内控体系建设咨询项目推广培训内控体系建设咨询项目推广培训 （实务部分）（实务部分） 2014年11月4日 1 1 目录 内控合规路线回顾内控合规路线回顾 试点单位内控情况介绍试点单位内控情况介绍 内控推广实施方案内控推广实施方案 - -生产型企业生产型企业 - -非生产型企业非生产型企业 建议与总结建议与总结 2 2 内控推广实施方案 2 2 3 3 确定体系框架确定体系框架 阶段阶段 4 4 1 1 5 5 评价手册编制评价手册编制 阶段阶段 流程比对梳理流程比对梳理 阶段阶段 制度汇编制度汇编 阶段阶段 内控手册编内控手册编 制阶段制阶段 实施实施 步骤步骤 主要工作主要工作 成果成果 内控体系框架 流程文档 审批权限表 收支缺陷整改 内控手册 评价手册 制度汇编 生产型企业生产型企业 非生非生 产型产型 企业企业 3 3 风险评估风险评估 阶段阶段 风险清单 风险地图 3 3 内控推广实施方案-生产型企业(续) 生生 产产 型型 企企 业业 工工 作作 流流 程程 图图 4 4 内控推广实施方案-生产型企业(续) 2 2 3 3 确定体系框架确定体系框架 阶段阶段 4 4 1 1 5 5 评价手册编制评价手册编制 阶段阶段 流程比对梳理流程比对梳理 阶段阶段 制度汇编制度汇编 阶段阶段 内控手册编内控手册编 制阶段制阶段 评价手册编制流程评价手册编制流程 第第 一一 步步 第第 二二 步步 5 5 内控推广实施方案-生产型企业(续) 2 2 3 3 确定体系框架确定体系框架 阶段阶段 4 4 1 1 5 5 评价手册编制评价手册编制 阶段阶段 流程比对梳理流程比对梳理 阶段阶段 制度汇编制度汇编 阶段阶段 内控手册编内控手册编 制阶段制阶段 评价手册编制流程评价手册编制流程- -对比更新评价手册对比更新评价手册 第第 一一 步步 根据更新的内 控手册修改 修改测试方法 修改测试 样本数量 6 6 内控推广实施方案-生产型企业(续) 1. 1.测试什么测试什么? ? 2. 2.如何测试如何测试? ? 3. 3.什么时候测试什么时候测试? ? 4. 4.测试多少测试多少? ? 5. 5.谁来测试谁来测试? ? 6. 6.如何描述测试如何描述测试? ? 测试方法的六要素：测试方法的六要素： 7 7 内控推广实施方案-生产型企业(续) 测试方法的六要素：测试方法的六要素：1. 1. 测试什么测试什么? ? 内部控制内部控制 如果公司没有相关的控制活动，怎么办？如果公司没有相关的控制活动，怎么办？ 8 8 内控推广实施方案-生产型企业(续) 测试方法的六要素：测试方法的六要素：2. 2. 如何测试如何测试? ? 9 9 内控推广实施方案-生产型企业(续) 1询问 通过口头或书面的问题确定一项控制 是否存在 提供相关但不充分的信息，无法为管 理层评估提供足够的证据，是确信水 平最弱的一种测试 应该与其他测试方法同时运用 为了确证应该询问多人 应询问非常规业务的处理及增加对管 理层越权的讨论 采用开放式问题而非”是”或”不是 ”的问题 询问的要素谁，什么时间，在哪里， 如何做 2观察 定义：见证正在执行的控制 比询问的确信水平高 对实物控制非常有用（例如：妥 善保存空白支票，观察员工执行 控制程序，巡视工厂以了解业务 等） 只单纯依赖观察这一测试方式是 十分危险的，之后可能还需要进 行下一项测试 记录观察到谁，什么时间，做什 么等 测试方法的六要素：测试方法的六要素：2. 2. 如何测试如何测试? ? 10 10 内控推广实施方案-生产型企业(续) 3检查 在存在控制实施证据的情况下运用 （例如：签章，书面解释等），是获 得资产（如现金和存货）存在证据的 最简单的方法 检查文档记录和报告 在控制只是“摆样子”时，容易做出 控制有效的结论，因此要向流程负责 人提出有针对性的问题，确认控制确 实有效实施 应与询问适当结合运用 为复核测试程序和检查结果提供了详 细资料 4再执行 定义：选择交易，重新执行相 关的控制措施 比询问、观察和检查更加深入 利用独立的数据进行复核测算 模拟系统的方式进行运算 输入假设的交易，用得到的结 果与预计的结果进行比较来测 试系统 测试的细节应该充分记录下来 以重复执行 与会计科目有直接、重大影响 的控制措施必须运用（如银行 调节表的控制） 测试方法的六要素：测试方法的六要素：2. 2. 如何测试如何测试? ? 11 11 内控推广实施方案-生产型企业(续) 测试方法的六要素：测试方法的六要素：2. 2. 如何测试如何测试? ? 序号序号 控制描述控制描述 检测的具体事项检测的具体事项 测试方测试方 法法 1 每月各部门、单位需向财务部上报月度资金计划进行汇总、权衡。财务部每月 召集相关部门开月度资金平衡会，会议分析上月资金计划执行情况，讨论本月 资金计划，及新增借款计划，平衡资金需求，提升资金营运效率。 2 公司中心机房设置门禁系统，未授权人员不得擅自进入。 机房安装防静电地板，并配有温感、烟感检测装置、2个七氟丙烷无管网消防 设备、单独的中央空调、市电、备用发电机组和UPS设备。 3 物资的实物保管： 1.库管员按物资分类和存储库房、区域对物资进行存放。对物资名称、规格、 计量单位、数量进行挂牌标识。 2.无仓管人员陪同，其他人员不能进入仓库。 3.库管员按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、 防病虫害和防变质等。 4 公司制定员工廉洁从业管理暂行规定，设立了投诉举报受理专用电话和纪 委投诉举报专用电子邮箱。 5 NC系统，如果录入的会计凭证借贷不平，系统自动阻止用户保存该凭证。 12 12 内控推广实施方案-生产型企业(续) 测试方法的六要素：测试方法的六要素：2. 2. 如何测试如何测试? ? 序号序号 控制描述控制描述 检测的具体事项检测的具体事项 测试方法测试方法 1 每月各部门、单位需向财务部上报月度资金计划进行汇总、权衡。财务部每月 召集相关部门开月度资金平衡会，会议分析上月资金计划执行情况，讨论本月 资金计划，及新增借款计划，平衡资金需求，提升资金营运效率。 资金计划 检查 2 公司中心机房设置门禁系统，未授权人员不得擅自进入。 机房安装防静电地板，并配有温感、烟感检测装置、2个七氟丙烷无管网消防 设备、单独的中央空调、市电、备用发电机组和UPS设备。 机房环境 观察 3 物资的实物保管： 1.库管员按物资分类和存储库房、区域对物资进行存放。对物资名称、规格、 计量单位、数量进行挂牌标识。 2.无仓管人员陪同，其他人员不能进入仓库。 3.库管员按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、 防病虫害和防变质等。 仓库实物存放环 境 观察 4 公司制定员工廉洁从业管理暂行规定，设立了投诉举报受理专用电话和纪 委投诉举报专用电子邮箱。 投诉举报电话号 码、投诉举报电 子邮箱地址 询问、观 察 5 NC系统，如果录入的会计凭证借贷不平，系统自动阻止用户保存该凭证。 系统警示功能 再执行 13 13 内控推广实施方案-生产型企业(续) 测试方法的六要素：测试方法的六要素：2. 2. 如何测试如何测试? ? 举例举例 控制一、库管员按物资分类和存储库房、区域对物资进行存放。对物资名称、规格、控制一、库管员按物资分类和存储库房、区域对物资进行存放。对物资名称、规格、 计量单位、数量进行挂牌标识。计量单位、数量进行挂牌标识。 测试方法测试方法：观察 测试步骤测试步骤：1、实地观察仓库货物存放和管理方式，确认库管员是否按物资分类和 存储库房、区域对物资进行存放；2、实地观察库管员是否对物资名称、规格、计 量单位、数量进行挂牌标识。 控制二、定额员对上述材料成本、人工成本、制造费用数据汇总，完成报价工作，控制二、定额员对上述材料成本、人工成本、制造费用数据汇总，完成报价工作， 并在内部报价单上签字确认，由企业管理部经理审核、分管营销副总审定报价后提并在内部报价单上签字确认，由企业管理部经理审核、分管营销副总审定报价后提 交至总经理审批。交至总经理审批。 测试方法测试方法：检查 测试步骤测试步骤： 1、获取公司内部报价单，以及相关材料成本、人工成本、制造费用数据 文件；2、检查内部报价单是否与相关材料成本、人工成本、制造费用数据相匹配；3、 检查内部报价单是否经过企业管理部经理、分管营销副总、总经理层级审批。 14 14 内控推广实施方案-生产型企业(续) 2 2 3 3 确定体系框架确定体系框架 阶段阶段 4 4 1 1 5 5 评价手册编制评价手册编制 阶段阶段 流程比对梳理流程比对梳理 阶段阶段 制度汇编制度汇编 阶段阶段 内控手册编内控手册编 制阶段制阶段 评价手册编制流程评价手册编制流程- -样本量选定原则样本量选定原则 第第 一一 步步 样本总体样本总体：是指测试对象的总体，应确 保样本总体的完整性； 手工控制的样本量手工控制的样本量： 发生频率不确定：发生频率不确定：需确定控制发生的 “折合”频率和测试所需要的样本量； 多个人共同负责执行的：多个人共同负责执行的：凡符合以下 条件的控制可视为“同质”控制，其样 本可归入同一个样本总体进行抽样测试： 1）有明确规定的统一的业务操作流程 2）控制执行结果有统一的监控人或监控组进行集中审阅和检查 3）控制执行人均直接隶属同一单位或同一部门 15 15 内控推广实施方案-生产型企业(续) 练习练习6 6： 1 1、测试方法编写练习、测试方法编写练习 2 2、最小样本量选取练习、最小样本量选取练习 2 2 3 3 确定体系框架确定体系框架 阶段阶段 4 4 1 1 5 5 评价手册编制评价手册编制 阶段阶段 流程比对梳理流程比对梳理 阶段阶段 制度汇编制度汇编 阶段阶段 内控手册编内控手册编 制阶段制阶段 16 16 中场休息 休息15分钟 17 17 目录 内控合规路线回顾内控合规路线回顾 试点单位内控情况介绍试点单位内控情况介绍 内控推广实施方案内控推广实施方案 - -生产型企业生产型企业 - -非生产型企业非生产型企业 建议与总结建议与总结 18 18 内控推广实施方案 2 2 4 4 确定体系框架确定体系框架 阶段阶段 5 5 1 1 6 6 评价手册编制评价手册编制 阶段阶段 流程比对梳理流程比对梳理 阶段阶段 制度汇编制度汇编 阶段阶段 内控手册编内控手册编 制阶段制阶段 内控体系框架 内控手册 评价手册 制度汇编 非生产型企业非生产型企业 3 3 风险评估风险评估 阶段阶段 风险清单 风险地图 流程文档 审批权限表 收支缺陷整改 不同点： 1、风险评估 2、不相关业务 梳理 19 19 内控推广实施方案-生产型企业 非非 生生 产产 型型 企企 业业 工工 作作 流流 程程 图图 20 20 内控推广实施方案 2 2 4 4 确定体系框架确定体系框架 阶段阶段 5 5 1 1 6 6 评价手册编制评价手册编制 阶段阶段 流程比对梳理流程比对梳理 阶段阶段 制度汇编制度汇编 阶段阶段 内控手册编内控手册编 制阶段制阶段 风险评估风险评估- -实施步骤实施步骤 3 3 风险评估风险评估 阶段阶段 21 21 环境风险 组织结构风险 内部信息报告 风险 战略规划风险 社会责任风险 财务风险 现金流风险 现金管理风险 外汇管理风险 票据管理风险 费用报销风险 关