综合业务系统稽核重点和检查方法,2007年12月,综合业务系统稽核重点和检查方法,综合业务系统上线后，加强稽核队伍建设，提高稽核队伍的整体素质和稽核工作效率，是农村合作金融稽核工作发展的需要，对农村合作金融机构有着十分重要的意义，他有利于加强对业务操作和控制薄弱环节的检查、监督，有利于推动综合业务系统运用水平的提高，有利于完善计算机程序和控制体系，规避系统风险、业务风险以及操作风险。,综合业务系统稽核重点和检查方法,存款类业务贷款类业务联行结算类业务现金和重要空白凭证业务公共和记账类业务,存款类业务稽核,存款账户管理的稽核主要是依据人民币银行结算帐户管理办法和个人存款账户实名制规定等相关制度，可通过打印对公开销户登记簿、非账务交易流水、翻看相关资料等来进行逐笔核对检查 。存取款业务的稽核主要是依据储蓄管理条例、个人存款账户实名制规定、人民币单位存款管理办法、人民银行大额现金管理规定以及农村信用社会计出纳基本制度等相关规定和省联社下发的综合业务系统相关内控制度和操作流程，可通过核对账表、翻看传票、查询流水、现场观察质询、上门核对等方法进行检查。,存款账户管理的稽核,依据人民币银行结算帐户管理办法规定检查对公结算帐户和个人结算账户的开立是否正确，资料是否齐全，是否有开立虚假账户情况 ；综合业务系统在移植时保留了其他类型账户，检查其他类型账户是否清理 。对公开立和撤销账户，变更账户类型和账户信息是否符合规定。手续是否完备，是否经主管审核授权；是否有相关单位证明文件；是否按要求填写开户申请书或变更申请书 。,存款账户管理的稽核,单位存款人撤销银行结算账户时，是否按规定收回出售未用的重要空白凭证，或无法收回时存款人是否出具承担由此引起的一切经济责任的保证书。对公账户使用是否规范。检查存款人的工资、奖金等现金的支取是否限制在基本账户内；有无通过一般账户支取现金情况；临时存款帐户是否专款专用，有无将流动资金与基本建设资金、更新改造资金等混在一起使用的情况；现金支取是否符合现金管理条例的要求 。,存款账户管理的稽核,检查个人结算账户的开立是否是自然人因结算业务的需要而使用支票、信用卡等信用支付或办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等而开立，存款人是否填写个人银行结算账户申请书 。检查有无将存款人的账户进行出租、出借和转让的现象，有无对外出具虚假账户证明或虚假验资证明现象 ，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致 。检查是否按人民银行账户管理规定对睡眠户进行管理 。,存取款业务的稽核,是否实行内部互相制约制度，非储蓄柜员制网点是否严格执行双人复核，钱帐分管，证章分管，做到款要复点、帐要复核，是否存在一人通岗和一手清现象。可通过现场观察、质询、验证等方法检查 。实行储蓄柜员制的网点在办理业务时是否严格做到双人临柜，当时记账、一笔一清，存款时先收款后记账、取款时先记账后付款，做到凭条、单（卡、折）账款相符；是否严格执行日终实物碰库制度 。,存取款业务的稽核,检查网点是否按月打印对公余额对帐单并与开户单位核对账务，是否及时收回对帐单，如有不符是否及时认真查找。 检查单位定期存款存入时是否是从单位活期存款户转入，所支取的本息是否只转账，不提现金。 单位存款开户时记息方法选择是否正确，检查存款利率执行是否合规，是否存在多付利息或少付利息的情况。可通过翻查传票查看是否有利息冲帐传票或手工利息补记传票，是否合理合法。,存取款业务的稽核,需要客户亲自填写的单证是否实行了免填单服务，对于免填单业务客户是否进行了确认签字。 检查大额现金存取和大额转帐业务，是否审核客户有效身份证件和执行分级授权制度；办理大额现金取款，是否执行预约登记制度，是否符合人民银行大额现金管理规定。检查办理存款查询、冻结、控制等手续是否合规。是否经主管审核授权，有无不验正式公函现象，可根据非账务交易流水实际查看相关资料。,存取款业务的稽核,是否存在不符合规定使用待销账，在待销账与现金之间存取，在待销帐与客户存款之间互转，通过待销帐变相挤占客户存款现象。可实际查看待销账分户账及对方科目走向。检查办理修改支控条件、修改通兑标识、修改客户账户信息、重置客户密码等存款模块特殊业务时，客户是否填写特殊业务申请书，是否认真审核并经主管授权后办理。可通过检查非账务流水和传票、打印资料等方式查看是否有柜员擅自修改，盗取客户资金现象。,存取款业务的稽核,检查是否存在通过旧单折换新单折、当日冲正、挂失补发、挂失销户、一记双讫、单边记账等交易侵占客户存款或盗取客户资金现象。可通过查询交易流水、查询明细账、翻看传票、现场质询等方式发现可疑痕迹，上门询证。检查是否存在销毁客户缴款凭证，资金不入账，或伪造记账凭证少入账、推迟入账，贪污、挪用客户资金；是否办理无折（卡）取款，直接盗用客户资金。检查办理存款人死亡后的过户或支付手续是否合规。检查储蓄存款作遗产继承的，是否根据当地公证部门的继承证明办理过户和支付；对继承权有争议的，是否凭人民法院判决书、裁定书等办理过户和支付。,存取款业务的稽核,检查办理单折、银行卡、密码挂失手续是否合规，是否严格审查存款人有效身份证件，是否经主管审查授权。有无非存款人本人来办理密码挂失、密码重置、解除挂失、挂失补发等业务现象；是否存在柜员随意解除挂失现象；有无发生卡、折、单被冒领的现象； 检查定期储蓄提前支取手续是否合规，是否认真查验了存款人的有效身份证件，有无不执行规定办理提前支取导致存款被冒领的现象。,存取款业务的稽核,检查是否严格按照通存通兑业务范围办理业务，是否存在随意压缩业务范围，无故拒绝客户办理通存通兑业务现象，检查是否按照制度规定合理收费，有无多收、少收和不收现象。检查营业终了是否及时结账，并进行核对，是否留有隔夜传票；检查主管、主任是否按制度规定定期核实机构库和尾箱现金，并与总账、现金日记簿余额核对是否相符，有无空库、白条抵库、挪用或盗窃等情况；检查日终打印资料是否齐全。,代收付业务的稽核,是否经有权部门授权开办代收付业务，是否签订协议并明确职责和相关代收付业务操作流程。可实地检查有关文件和制度办法。 检查业务操作是否按有关规定办理；会计核算是否合规；代收代付的款项是否及时划转；是否有垫款行为。可翻看有关分户账、传票和流水。,代收付业务的稽核,检查有关票证是否作为重要空白凭证， 纳入表外科目核算；账实是否相符；可检查重要空白凭证登记簿，查询表外账与实物核对。检查代收付业务是否按规定收费，收费是否入帐，手续费收入与业务量是否匹配。,案例分析,案例1：通过旧单折换新单折侵占储户存款 2007年8月25日，在对某信用社进行常规稽核时发现，5月12日传票中对私存单开户凭条和旧存单合计数量与当天101表外销号清单所打印的数量不符，经检查发现不符的原因是因为柜员在办理“旧单折换新单折”业务时未将旧存单附传票后装订。通过这一线索，经深入检查发现该信用社柜员在储户未到现场的情况下擅自更换储户存单，并通过更换后的新存单，在其他网点支取客户存款。,案例分析,案例2：虚假交易、虚增存款 2007年2月份，检查组在对某信用社年终决算真实性检查时发现，该信用社111月份存款增长缓慢，离年初下达的存款任务相差很大，但年终存款任务超额完成。经进一步检查发现，该信用社在12月31日通过虚假交易在综合业务系统中进行一记双讫记账，利用存放同业款项和单位存款两个科目同时增加余额的方式虚增存款，以完成年初考核目标，元月一日又通过反方向交易冲回。,贷款类业务稽核,贷款发放与收回的稽核应收利息的稽核贷款占用形态的稽核抵债资产的稽核,贷款发放的稽核,检查在通过综合业务系统做贷款发放（一般贷款和消费贷款）时相关手续是否完备，是否经授权、审批和签定借款合同，是否擅自对外发放贷款，有否超权或变相越权发放贷款。 检查在通过综合业务系统发放社团贷款时相关手续是否完备，社团贷款协议填写是否完整，贷款科目核算是否正确，是否分别立据，本息收回是否按比例及时汇至成员社。,贷款发放的稽核,检查发放贷款时借据是否由电脑统一打印，系统录入信息与借款合同信息是否一致，信贷员编号、合同号是否正确。转帐放款是否按规定将贷款资金转入借款人账户；现金放款是否符合相关规定。 检查贷款利率设定是否正确，浮动范围是否合理，加罚息比例是否合理，贷款发放执行利率是否符合规定。计息方式是否合理， 新贷款发放是否有不计息现象，有无违规收息和免息。,贷款发放的稽核,检查抵质押贷款是否规范，抵质押物是否进入表外核算。质押单证是否办理止付手续或止付手续不严密被支取，质押单证未经所有人书面承诺、签字形成无效质押，抵质押率是否足额；是否按规定保管抵押物，抵押物是否被提前抽走或变更，形成抵押物不足值或无效抵押。检查收贷或收息凭证是否由电脑统一打印，使用手工收贷凭证使用时是否规范，是否当天报帐，手工收息是否正确，有无多收或少收以及截留利息收入、利息收入不入账等问题。,贷款发放的稽核,检查贷款科目使用及核算是否规范，核对贷款账据余额是否相符，贷款内外账务是否及时核对。检查呆账的核销是否符合规定条件，是否造成信贷资产流失。已核销贷款借据是否单独保管，收回是否及时入账。检查是否有违规冲正应收利息现象，是否通过手工记账调整应收利息余额。检查贷款发放时的计息方式和贷款收回时收回方式选择是否正确，有无选择方式错误造成应收利息过大现象。,案例分析,（1）越权对外放款事实描述2007年10月8日，检查人员在某信用社检查贷款时发现，该信用社9月18日当日1234科目发生额200万元，经查流水账和借据，其中XX公司借款50万元，但调阅其贷款档案时，在联社贷款审批栏的（该联社规定向企业放款10万元以上报联社审批）日期为9月22日，明显与发放贷款日期不符。问题分析该信用社在该笔贷款超自身权限发放需报审批时，未经有权部门审批后，先斩后奏，越权放款，严重违规。,案例分析,（2）贷款科目核算不规范事实描述2007年10月8日，检查人员在某信用社检查贷款时发现，该信用社在综合业务系统上线后，1246科目发生额及其余额增幅较大，经查借据和流水账，其贷款发放几乎都是农户小额信用贷款，调阅农户小额贷款档案时，部分档案建立不全，无经济档案、信用评定，只发放了农户贷款证和核定金额。问题分析该信用社所在联社对短期农户贷款发放规定较严，5000元以上需报联社审批，因此该信用社通过发放农户小额信用贷款，以逃避联社管理与约束。违规发放小额农户贷款证。,案例分析,（3）收贷不及时入账事实描述 2007年10月8日，检查人员在某信用社检查时，客户王某来到信用社申请办理贷款20000元，急需使用，但农贷会计查询该客户信息时，发现该客户尚有一笔9月30日到期的20000元贷款本息未归还，客户却说该笔贷款已于该日归还，是信贷员刘某上门所收，信用社立即召回刘某，经核实，此笔贷款为上线时移植进来的，其计息方式为不计息，信贷员刘某上门催收，并开具手工收贷凭证给借款人的，信贷员刘某回单位后因时间较晚，未及时报账。 问题分析该信用社内控制度执行不严，重要空白凭证管理不到位，未换人核对及销号，从而导致上述现象发生。,贷款占用形态的稽核,检查信贷资产质量，贷款形态转移是否及时，贷款形态反映是否真实。主要看手工形态转移的贷款，可根据预警报表来核对，是否有机器自动调整形态的贷款手工冲正现象。可检查一般贷款冲正业务的合理性。检查是否违规办理借新还旧，放贷收息、利息转本等，掩盖信贷资产状况。检查是否按规定进行展期登记，展期手续是否完备，展期期限是否合理，展期利率设定是否正确， 可检查客户展期申请以及展期打印凭证。,案例分析,不及时调整占用形态事实描述2007年10月8日，检查人员在某信用社检查贷款时发现，该信用社报表反映正常贷款1234科目余额2000万元，经查借据，实际应为1800万元，尚有二笔分别为XX厂150万元和XX公司50万元已形成逾期未作账务调整。问题分析该信用社因考虑按季考核未能完成联社下达的不良贷款下降任务，采取不调整贷款占用形态的手法来达到完成任务的目的，导致账务核算差错。,