长沙理工大学考试试卷长沙理工大学考试试卷试卷编号 1 拟题教研室（或教师）签名 (会计) 杨学华、蒋芝花 教研室主任签名 课程名称（含档次） 审计学（本科） 课程代号 000477 专 业 会计学 层次（本、专） 本 方式（开、闭卷） 闭 一、单项选择题：（一、单项选择题：（115=15115=15 分）分）1、审计计划通常是由( )于现场审计工作开始之前起草的，项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。A、会计师事务所主要负责人 B、审计项目关键参与人 C、审计项目负责人 D、会计师事务所法定代表人2、一般情况下，盘点审计程序不能完全确定（ ） 。A、被审计单位实物资产的数量 B、被审计单位实物资产的质量 C、被审计单位有价证券的数量 D、被审计单位现金的数量3、会计师事务所对被审计单位审计过程中形成的审计工作底稿的所有权属于（ ） 。A、委托单位 B、被审计单位 C、进行审计的注册会计师 D、进行审计的会计师事务所4、双重目的测试指的是（ ） 。A、在对内部控制取得了解的同时执行符合性测试B、在对内部控制取得了解的同时进行实质性测试C、在进行实质性测试的同时对内部控制取得了解D、在进行符合性测试的同时进行实质性测试5、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围可能包括（ ） 。A、有重大缺陷的内部控制 B、并未有效运行的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制 D、拟信赖的内部控制6、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ） 。A、降低样本的非抽样风险 B、决定审计对象总体特征的正确发生率C、审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D、无偏见地选取样本项目7、注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录 40 万元，通过检查销售记录、函证等实质性测试程序证实，该笔销售实际取得收入 500 万元，那么管理当局的（ ）认定存在问题。A、存在或发生 B、完整性 C、权利或义务D、估价或分摊 D、表达与披露8、下列因素中与样本量成反向关系的是（ ） 。A、可信赖程度 B、可容忍误差 C、总体容量 D、预期总体误差9、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ） 。A、审查所审期间应收账款的回收情况 B、了解大额应收账款客户的信用情况C、审查与销售有关的订单、发票、发运凭证等文件 D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例10、在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ ） 。A、在粘封询证函时进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给公司进行催收C、有 10 封询证函直接交给公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、有 10 封询证函要求被询证单位传真至公司，并将原件盖章后寄至会计师事务11、我国已发布（ ）项注册会计师审计准则，新的审计准则体系将于 2007 年 7 月 1 日在（ ）会计师事务所执行。A、39，境内 B、48，境外 C、48，境内 D、48，境内外12、应收账款总额为 500 万元，重要性水平为 7 万元，根据抽样结果推断的差错额为 5.5 万元，账户的实际差错额为 8万元。此时注册会计师承受了（ ） 。A、误拒风险 B、误受风险 C、信赖过度风险 D、信赖不足风险13、对控制运行有效性的测试称为（ ） 。A、穿行测试 B、符合性测试 C、实质性测试 D、双重目的测试14、如果注册会计师认为资产负债表的漏错报加总为 20 万元时是重要的，损益表的错漏报加总为 30 万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ） 。A、20 万元 B、25 万元 C、50 万元 D、30 万元15、关于审计证据特性的下列论断中，不正确的是（ ） 。A、可靠性影响适当性 B、适当性影响充分性 C、充分性影响适当性 D、相关性影响适当性二、多项选择题：（二、多项选择题：（210=20210=20 分，多选、错选无分）分，多选、错选无分）1、审计人员的法律责任按其性质可分为( )。A、普通过失责任 B、行政责任 C、刑事责任D、重大过失责任 E、民事责任2、会计师事务所签署审计业务约定书前应评价自身的胜任能力，评价的内容有（ ） 。A、执行审计的能力 B、审计的独立性 C、保持应有谨慎的能力 D、会计师事务所的质量控制情况3、注册会计师评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑包括（ ） 。A、获取审计证据时对成本的考虑 B、证据矛盾时的考虑C、对文件记录可靠性的考虑 D、使用被审计单位生成信息时的考虑4、审计的基本特征可以概括为( )。A、合理性 B、独立性 C、权威性 D、合法性 E、公正性5、会计报表全部账目审计完成后，在评价会计报表是否公允表达时，应评价在审计中确认的“尚未调整的错漏报的总数” ，该汇总数包括（ ） 。A、前期尚未调整的错漏报数 B、本期尚未调整的错漏报数C、推断的错漏报数 D、未进行适当处理的期后事项及或有事项6、内部控制的目标是实现下列合理保证（ ） 。A、财务报告的可靠性 B、经营的效果与效率C、会计责任和审计责任 D、在法律法规的框架下经营7、注册会计师在对样本实施必要的审计后，需对抽样结果进行评价，其程序包( )。A、分析样本误差 B、推断总体误差 C、重估抽样风险 D、形成审计结论8、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ） 。A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经过授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对账单的完整性9、根据期后事项对财务报告和审计报告的影响可以分为（ ）。A、资产负债表日后调整事项 B、资产负债表日后非调整事项C、第一时段期后事项 D、第二时段期后事项E、第三时段期后事项10、审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为（ ）。A、已知误差 B、估计误差 C、核算误差 D、重分类误差三、判断题：（三、判断题：（115=15115=15 分，正确的画分，正确的画，错误的画，错误的画）1、鉴证业务的三方关系人分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 （ ）2、 中国注会审计准则第 1301 号审计证据对注册会计师运用认定提出了总体要求：注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。 （ ）3、注册会计师对审计过程中发现的内部控制重大缺陷应当出具管理建议书，如果被审计单位不予纠正,注册会计师应在审计报告中予以披露。 （ ）4、如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错报、漏报，则注册会计师应当承担相应的法律责任。 （ ）5、管理层声明书标明的日期通常应与审计报告日一致。 （ ）6、律师声明书可以提供有力的证据帮助注册会计师合理确认有关的期后事项和或有事项，注册会计师有时可直接根据律师的声明形成审计意见。 （ ）7、 “完整性”认定所解决的问题是管理当局是否把不应包括的项目挤入了财务报表，而“存在或发生”认定解决的则是管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了。 （ ）8、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，则注册会计师可以推定被审计单位遵守了相关法律法规。（ ）9、中国注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务业务准则。鉴证业务准则又包括：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。 ( )10、审计抽样方法对控制测试、实质性测试和风险评估程序都适用，当并不适用于这些测试中的所有程序。 （ ）11、ABC 会计师事务所在为 V 公司出具审计报告的同时提供了正式纳税鉴证意见，虽然双方为此另行签订了业务约定书，但该行为仍然违背了独立性原则的要求。 （ ）12、ABC 会计师事务所将其简介委托其审计的商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，因为简介内容真实、客观，所以不违反职业道德规范的要求。 （ ）13、注册会计师对第三时段期后事项没有识别的义务，只有在满足特定条件时才采取行动。 （ ）14、小规模企业的内部控制通常比较薄弱，重大错报风险较高，注册会计师应主要或全部依赖实质性测试程序获取审计证据，以将检查风险降低至可接受的水平。( )15、在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师不必实施控制测试以支持评估结果。( )四、简答题：（四、简答题：（7 75 58=208=20 分）分）1、简述注册会计师实施控制测试的两种情形及理由。 （7 分）2、注册会计师判断审计证据是否充分时一般应考虑哪些因素？（5 分）3、ABC 会计师事务所接受 S 公司委托审计其 2008 年度的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制之后将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得了 2008 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2009 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。函证结果如下表。要求：针对各种异常情况 A 注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？（8 分）函证结果相关重要异常情况汇总表函证结果相关重要异常情况汇总表异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回 函 内 容 （1）28甲500,000 2009 年 1 月 20 日购买 Y 公司 500,000 元货物属实，但款项已于 2008 年 12 月 28 日用支票支付 （2）37乙600,0002009 年 1 月 21 日因产品质量不符合要求，根据购货合同已于2008 年 12 月 29 日将货物退回 （3）45丙740,000 2009 年 1 月 19 日2008 年 12 月 12 日收到 Y 公司委托本公司代销的货物 740,000 元尚未销售 （4）108丁900,0002009 年 1 月 18 日采用分期付款方式购货 900,000 元，根据购货合同已于 2008 年 12 月 28 日首付 300,000元（5）129戊600,000因地址错误被邮局退回 五、综合题：（五、综合题：（3030 分）分）资料：深圳广信会计师事务所注册会计师韩锋、高建国审计项目组于 2009 年 1 月 18 日开始对华银公司 2008 年度会计报表余额进行测试，3 月 14 日完成了全部外勤审计工作，获取了对会计报表发表审计意见充分、适当的审计证据，华银公司管理当局于 3 月 25 日签署了会计报表。审计过程中发现的情况有：（1）审计工作底稿显示注册会计师确定的公司 2008 年度利润表重要性水平为 85 万元，2008 年 12 月 31 日的资产负债表重要性水平为 70 万元。（2）华银公司对存货计价之前一直采用加权平均法，自 2008 年 1 月 1 日起改为先进先出法，公司已对此项改变及其影响在会计报表附注中作了说明。（3）注册会计师审定的公司“应收账款”金额为 528 万元，其报表列示数为 568 万元，对此被审计单位未接受审计人员建议调整相应账面记录。 （该项目分配的重要性金额为 25 万元）（4）2008 年 12 月售出的商品 285 万元，成本 198 万元，在 2009 年 1 月被退回，被审计单位拒绝调整相关收入、成本项目。（5）资产负债表日后因产品质量问题发生了一项未决诉讼，律师认为胜负结果难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露。 要求：1、根据资料（1）确定华银公司 2008 年度会计报表的重要性水平并说明理由。 （2 分） 2、分别针对上述（2）（5）的情况说明应发表审计意见的类型，简要说明理由。 （12 分） 3、针对上述情况（3）代注册会计师韩锋、高建国撰写一份审计报告。 （1616 分）分）长沙理工大学考试