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应收账款核算应收账款核算一、发生坏账直接转销:影响:1、直接转销当期利润相对偏低;2、不太符合权责发生制原则;优点:核算简便核算:1、确认应收款时借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2、发生坏账时借:营业外支出贷:应收账款二、应收账款余额百分比法核算:1、确认应收款时借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2、期末计提应收账款减值准备(计提坏账准备)借:资产减值损失贷:坏账准备3、发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款4、原已确认坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备 OR 借:银行存款借:银行存款 贷:坏账准备贷:应收账款坏账准备期初余额=应收账款期初余额*百分比 78000本期确认坏账 0原已确认坏账又收回 9000本期计提坏账准备金额?9000期末余额=应收账款的期末余额*百分比 96000贷方发生额=期末余额+本期借方发生额-期初余额本期计提坏账准备=贷方发生额-原已确认坏账又收回的金额例题例题:某企业按年末应收账款余额百分比计提坏账准备,计提比例为 3%。该企业第一年末的应收账款余额为 2500000 元;第二年客户 X 公司所欠 9000 元账款已超过 3 年,确认为坏账;第二年末,该企业的应收账款余额为 3000000 元;第三年客户 A 公司破产,所欠 20000 元账款中有 8500 元无法收回,确认为坏账,第三年末,企业应收账款余额为 2600000 元;第四年,X 公司所欠 9000 元账款又收回,年末应收账款余额为 3200000 元。第一年计提坏账准备=2500000*3%=75000(元) 借:资产减值损失 75 000贷:坏账准备 75 000第二年计提坏账准备=90000+9000-75000=24000 借:坏账准备 9 000贷:应收账款 9 000 借:资产减值损失 24 000贷:坏账准备 24 000第三年计提坏账准备=78000+8500-90000= -3500 借:坏账准备 8 500贷:应收账款 8 500 借:坏账准备 3 500贷:资产减值损失 3 500第四年计提坏账准备=96000-78000-9000=9000 借:银行存款 9 000贷:坏账准备 9 000 借:资产减值损失 9 000贷:坏账准备 9 000
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