LOGO奉献能源 创造和谐培训内容:增值税政策改革主要变化内容3 1企业所得税改革主要变化内容2企业当前面临的税收形势及应对措施3 3新一轮税制改革简介:新一轮税制改革的原因3 1新一轮税制改革的方式2新一轮税制改革的主要内容3 3培训内容:增值税政策改革主要变化内容3 1企业所得税改革主要变化内容2企业当前面临的税收形势及应对措施3 3增值税一、新中华人民共和国增值税暂行条例与老 税法差异内容 二、 新油气田企业增值税管理办法（财税 20098号）与老税法的差异 三、有关增值税的其他规定 四、油田相关规定 五、应用举例增值税一、新中华人民共和国增值税暂行条例与老 税法差异内容 二、 新油气田企业增值税管理办法（财税 20098号）与老税法的差异 三、有关增值税的其他规定 四、油田相关规定 五、应用举例增值税一、2008年11月10日，国务院总理温家宝签署 国务院令，公布修订后的中华人民共和国增值 税暂行条例（中华人民共和国国务院令2008年 第538号） 增值税1、主要变化内容：(1)允许抵扣固定资产进项税额。 增值税增值税的类型1、生产型：增值额当期收入当期外购的 流动资产2、收入型：增值额当期收入当期外购的 流动资产、固定资产折旧3、消费型：增值额当期收入当期外购的 流动资产、固定资产 增值税(2)对容易混为个人消费的自用消费 品所含的进项税额，不得予以抵扣 。增值税(3)降低小规模纳税人的征收率。 增值税(4)将一些现行增值税政策体现到 修订后的条例中。 增值税(5)从新规定了申报要求。 增值税2、具体条款修订：(1)明确了海关完税凭证的名称。条例第八条将“海关完税凭证”指定为“海关进 口增值税专用缴款书” 增值税(2)明确了应税劳务的范围。条例第十条增加了“相关的应税劳务”,是指与 购进货物相关的应税劳务,如运输费加工修理增值税(3)明确了纳税义务发生时间条例第十九条增加了“先开具发票的,为开具 发票的当天”的规定 增值税(4)条例第二十一条增加了“索取”一词,取消了原来 符合专用发票条件一律开具专用发票的限制意 味着,发票开具方可能根据现实情况选择普通发票 代替增值税专用发票 删除“需要开具发票”一句表明新条例规定,所 有销售行为,一律开具发票但“视同销售”是否开发 票需进一步规定 增值税(5)增加了纳税期限的规定条例第二十三条纳税期限增加了“一个季度” 的规定 增值税一、新中华人民共和国增值税暂行条例与老 税法差异内容 二、 新油气田企业增值税管理办法（财税 20098号）与老税法的差异 三、有关增值税的其他规定 四、油田相关规定 五、应用举例增值税二、2009年1月19日，财政部、国家税务总局出 台了油气田企业增值税管理办法（财税 20098号）对油气田企业的增值税征收管理进行 重新规范。增值税1.主要变化内容：（1）增加了适用“办法”企业的范围（2）取消了原100项固定资产不允许抵扣的规定（3）扩大了生产型劳务的适用范围（4）降低了异地劳务的预征率增值税（1）增加了适用“办法”企业的范围办法第二条第四款规定，“油气田企业持续重 组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年 1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企 业，按本办法缴纳增值税”。各单位要结合该款文 件精神，做好油气田企业的认定工作 增值税（2）取消了原100项固定资产不允许抵扣的规定 。增值税（3）扩大了生产型劳务的适用范围结合办法附件中关于将运输、环境保护、输 卸油（气）专用码头、海堤、生产指挥场所建设 等设施以及维护和改造等纳入生产性劳务的规定 ，做好生产性劳务的进项税抵扣工作。增值税（4）降低了异地劳务的预征率办法规定，油气田企业跨省、自治区、直辖 市提供生产性劳务，在劳务发生地的预征率由6% 降至3%，在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增 值税中抵减。各单位要按照文件精神，做好异地 生产性劳务预征工作。增值税2、什么项目不能抵扣呢？ （一）用于非增值税应税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应 税劳务。增值税2、什么项目不能抵扣呢？ （二）非正常损失的购进货物及相关的应税 劳务； 增值税2、什么项目不能抵扣呢？ （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用 的购进货物或者应税劳务 增值税2、什么项目不能抵扣呢？ （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税 人自用消费品。 增值税2、什么项目不能抵扣呢？ （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货 物的运输费用和销售免税货物的运输费用 。 增值税一、新中华人民共和国增值税暂行条例与老 税法差异内容 二、 新油气田企业增值税管理办法（财税 20098号）与老税法的差异 三、有关增值税的其他规定 四、油田相关规定 五、应用举例增值税三.增值税其他规定 （1）海关进口增值税专用缴款书采用“先比对后抵 扣”的管理办法 。 （2）纳税人销售自己使用过的物品按不同的情况 征收增值税。增值税（1）海关进口增值税专用缴款书采用“先比对后 抵扣”的管理办法 。2009年2月24日国家税务总局发布了关于部 分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后 抵扣”管理办法的通知（国税函200983号）增值税（2）纳税人销售自己使用过的物品 按不同的情 况征收增值税。销售自己使用过的2009年1月1日以后购进 或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税 ；【关于全国实施增值税转型改革若干问题的 通知（财税2008170号）第四条第一款规定 】增值税销售自己使用过的2008年12月31日以前购 进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收 增值税；【关于全国实施增值税转型改革若干 问题的通知（财税2008170号）第四条第二 款规定】上述固定资产的范围是指使用期限超过 12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产 经营有关的设备、工具、器具，不包括应征消费 税的摩托车、汽车、游艇。增值税 一般纳税人销售应征消费税的二手摩托 车、汽车，按照4%征收率减半征收增值税；【 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收 增值税政策的通知（财税20099号）第二条 第二款的规定】增值税一、新中华人民共和国增值税暂行条例与老 税法差异内容 二、 新油气田企业增值税管理办法（财税 20098号）与老税法的差异 三、有关增值税的其他规定 四、油田相关规定 五、应用举例增值税四、油田相关规定1、各经营财务科对取得的增值税专用发票 抵扣联认证要做到先认证后做账，认证不通过的 ，不得进行账务处理，增值税专用发票抵扣联和 发票联直接退回销货方。增值税四、油田相关规定2、各单位认证增值税专用发票抵扣联时， 一定要做好对增值税抵扣联的核对记录，以避免 重复认证及没有通过认证就进行账务处理的现象 。 增值税四、油田相关规定3、增值税专用抵扣联认证工作，各经营财 务科室要安排专人负责；认证过程中，如出现票 据扫描信息错误，可以现场根据票据的正确信息 进行修改，需要注意的是密码区的信息不可修改 ，如违规操作，责任自负。增值税四、油田相关规定4、每月10号前和最后一天12：00点之后不 可以认证增值税专用发票，其他时间皆可；请大 家尽量于白天8：00-18：00之间进行认证。如有 特殊情况另行通知。为了能够及时、准确的核对 账务，请各经营财务科将增值税专用发票抵扣明 细清单（电子版）于每月最后一天下午15：00以 前发送电子版至财务处价税科。增值税一、新中华人民共和国增值税暂行条例与老 税法差异内容 二、 新油气田企业增值税管理办法（财税 20098号）与老税法的差异 三、有关增值税的其他规定 四、油田相关规定 五、应用举例增值税五、应用举例1、中国石油管道公司沈阳技术分公司2008 年为我公司提供修建井口平台、建立油气稳定站 等管道及油气集输工程，年底结算发生劳务费 500万元，公司在年底结算时从对方取得增值税 普通发票，问这种做法是否正确？增值税解析：这种做法不正确。因为征收增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供的属于油气田企业增值税暂行 管理办法(财税20098号)规定的“增值税生 产性劳务征税范围注释” 内的劳务。油气田企 业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不 缴纳增值税。应取得营业税发票。 增值税五、应用举例： 2、2009年2月，公司购进别克车轿车一辆 ，含税价23万，公司业务人员取得了增值税专用 发票，请问应如何处理该业务？增值税解析：借：固定资产 23万元贷：应付账款 23万元增值税五、应用举例3、2009年1月，油建公司对其办公楼进行修 理修缮，从供应处领用涂料等建筑材料57万元， 并取得增值税专用发票，款项未付，请问应如何 处理该业务？增值税解析：借：管理费用修理费 57万元应缴税金进项税 9.69万元贷：应付内部单位款 66.69万元培训内容:增值税政策改革主要变化内容3 1企业所得税改革主要变化内容2企业当前面临的税收形势及应对措施3 3所得税一、新企业所得税法的实施 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会 第五次会议通过并颁布中华人民共和国企业所 得税法，2007年11月28日，国务院第197次常 务会议审议通过了与税法配套的中华人民共和 国企业所得税法实施条例，并于12月6日以国 务院令512号公布，新税法和新税法实施条例自 2008年1月1日起执行。所得税1、新企业所得税法及实施细 则出台的原因以及过程 所得税2、新企业所得税法实现了五 个方面的统一，并规定了两个方面 的过渡政策。 所得税五个统一： 1、统一税法并适用于所有内外资企业；2、统一并适当降低税率；3、统一并规范税前扣除范围和标准；4、统一并规范税收优惠政策；5、统一并规范税收征管要求。所得税规定了两个方面的过渡政策。一是，对新税法公布前已经批准设立、享受 企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业， 给予过渡性照顾。所得税二是，对法律设置的发展对外经济合作和技 术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上 述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点 扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。同 时，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国 务院规定享受减免税优惠政策。所得税3、新企业所得税法实施细则的主要 内容一是明确了界定新企业所得税法的若干重要 概念，如实际管理机构、公益性捐赠、非营利组 织、不征税收入、免税收入等；所得税二是进一步明确了企业所得税重大政策，具 体包括：收入、扣除的具体范围和标准，资产的 税务处理，境外所得税抵免的具体办法，优惠政 策的具体项目范围、优惠方式和优惠管理办法等 ；所得税三是进一步规范了企业所得税征收管理的程 序性要求，具体包括特别纳税调整中的关联交易 调整、预约定价、受控外国公司、资本弱化等措 施的范围、标准和具体办法，纳税地点，预缴税 和汇算清缴方法，纳税申报期限，货币折算等。所得税二、最新配套政策解读：1、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利 费扣除问题的通知( 国税函20093号) 2、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通 知 （国税函200998号) 所得税3、财政部 国家税务总局 关于企业关联方利息支 出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 4、国家税务总局关于母子公司间提供服务支付 费用有关企业所得税处理问题的通知所得税（一）、(国税函20093号)文讲解国家税务总局关于企业工资薪金及职工福 利费扣除问题的通知对中华人民共和国企业所 得税法实施条例中企业工资薪金和职工福利费扣 除有关问题通知如下 ：所得税合理的工资薪金如何理解3 1