1税务会计练习题参考答案第二章 增值税会计习题一 （1）进项税额3.91+37%4.12万元 （2）进项税额1.36万元 （3）进项税额4213%5.46万元 （4）销项税额4217%7.14万元 （5）改变用途进项税额转出1.36万元 应纳增值税税额7.14（4.12+1.36+5.461.36） 0.57.1410.082.94万元习题二 （1）发出材料： 借：委托加工物资 60 000 贷：原材料 60 000 （2）支付加工费： 借：委托加工物资 5 000 应交税费应交增值税（进） 850 贷：银行存款 5 850 （3）支付运杂费： 借：委托加工物资 858 应交税费应（进） （6007%）42 贷：银行存款 900 （4）委托加工半成品验收入库： 借：原材料 65 858 贷：委托加工物资 65 858习题三 （1）借：原材料甲（2 00015） 30 000应交税费应（进） 5 100贷：银行存款 35 100 （2）借：原材料乙 15 000贷：银行存款 15 0002（3）增值税进项税额120 0001720 400（元）借：固定资产 120 000应交税费应（进） 20 400贷：银行存款 140 400（4）借：银行存款 177 840贷：主营业务收入 150 000其他业务收入 2 000应交税费应（销） 25 840 （5）借：营业外支出 24 250贷：库存商品 20 000 应交税费应（销） 4 250 （6）借：待处理财产损溢 3 510 贷：原材料 3 000应交税费应（进项转出） 510 借：其他应收款 1 000营业外支出 2 510贷：待处理财产损溢 3 510习题四 （1）借：应交税费未交增值税 43 690贷：银行存款 43 690 （2）借：应付职工薪酬 56 160贷：银行存款 56 160（3）借：银行存款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应（销） 8 500 借：主营业务成本 42 000贷：库存商品 42 000（4）借：固定资产 311 300 应交税费应（进） 51 700贷：银行存款 363 000（5）借：应付股利 117 000贷：主营业务收入 100 0003应交税费应（销） 17 000 借：主营业务成本 80 000贷：库存商品 80 000（6）借：主营业务收 入 40 000应交税费应（销） 6 800贷：银行存款 46 800 （7）借：待处理财产损溢 16 785贷：库存商品 15 000应交税费应（进项转出） 1 785 （8）A产品不含税全额收入（200 00050 000）（117%） 213 675.21 （元）应纳增值税销项税额213 675.2117%36 324.79（元） 借：银行存款 200 000 库存商品 50 000 贷：主营业务收入 213 675.21 应交税费应（销） 36 324.79 （9）借：银行存款 6 000贷：其他业务收入 5 128.21应交税费应（销） 871.79 （10） 借：应交税费应（转出未交）5 981.58 贷：应交税费未交增值税 5 981.58销项税额合计=8 50017 0006 80036 324.79871.79=55896.58进项税额合计=51 7001 785=49915应纳税额=55896.5849915=5 981.58第三章 消费税会计习题一（1）应代收代缴的消费税 （20+8）（130%）30%12(万元)4（2）进口环节应纳关税 （6010）20%14(万元) （3）进口环节应纳消费税税额 （7014）（130%）30%36(万元) （4）进口环节应纳增值税税额 （7014）（130%）17%20.4(万元) （5）第 2 笔业务进项税额合计 20.4（1.50.2）7%20.519(万元) 第 3、4 业务销项税额合计（48150）17%33.66(万元) 第 5 笔业务销项税额1.4（15%）（130%） 17%0.357(万元) 销项税额合计1.36+33.66+0.35735.377（万元） 国内环节应纳增值税35.37720.51914.858（万元） （6）第 3、4 业务应纳消费税合计 （48150）30%59.4(万元) 第 5 笔业务应纳消费税1.4（15%）（130%） 30%0.63(万元) 国内销售环节应纳消费税59.40.633680%31.23（万元）习题二（1）8 日外购烟丝时： 借：原材料烟丝 5 000 000 应交税费应（进项） 850 000 贷：银行存款 5 850 000 （2）委托加工业务的会计处理如下： 发给受托方原材料时： 借：委托加工物资 20 000 贷：原材料 20 000 支付加工费及消费税时： 增值税进项税额8 00017% 1 360（元） 受托方应代收代缴的消费税（20 0008 000）（130%）30% 12 000（元） 借：委托加工物资 8 000 应交税费应（进项） 1 360 应交税费应交消费税 12 000 贷：银行存款 21 360 加工收回，验收入库时：5借：原材料烟丝 28 000 贷：委托加工物资 28 000 领用生产卷烟时： 借：生产成本 28 000 贷：原材料烟丝 28 000（3）销售卷烟时： 借：银行存款 23 400 000 贷：主营业务收入 20 000 000应交税费应(销项) 3 400 000 销售卷烟应交消费税2 00056% 1 0000.0151 135（万元）借：营业税金及附加 11 350 000 贷：应交税费应交消费税 11 350 000 （4）结转 7 月份的增值税： 本月应交增值税340850.136254.864（万元） 借：应交税费应（转出未交）2 548 640 贷：应交税费未交增值税 2 548 640 (5)8 月初实际缴纳增值税和消费税时：准予扣除的外购应税烟丝的消费税（300500200）30%180（万元）准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税12 000（元） 7 月应缴消费税11351801.2953.8（万元） 借：应交税费未交增值税 2 548 640 应交税费应交消费税 9 538 000 贷：银行存款 12 086 640习题三（1）自产白酒生产药酒外销:自产白酒用于药酒生产：借：生产成本药酒(154 000) 60 000贷:库存商品白酒 60 000药酒外销:增值税销项税额206 00017%20 400（元）6借：银行存款 140 400贷：主营业务收入（206 000 120 000应交税费应(销项) 20 400应纳消费税税额206 00010%12 000（元）借:营业税金及附加 12 000贷：应交税费应交消费税 12 000 （2）自产白酒送本厂招待所做外销商品：借：应收账款招待所 11 700贷:主营业务收入(25 000) 10 000应交税费应(销项) 1 700应纳消费税税额22 0000.525 00020%4 000（元）借：营业税金及附加 4 000贷：应交税费应交消费税 4 000 （3）自产酒精用于生产巧克力(非应税消费品)(视同销售)：借：生产成本巧克力 15 900贷：库存商品酒精 15 000应交税费应交消费税 900（4）职工食堂用自产白酒：借：应付职工薪酬 11 232贷：主营业务收入 9 600应交税费应(销项) 1 632借：主营业务成本 4 8007贷:库存商品白酒 4 800 应纳消费税税额0.82 0000.50.812 00020%2 720（元）借：营业税金及附加 2 720贷：应交税费应交消费税 2 720（5）自产酒精用于连续加工生产及外销：自产酒精用于白酒生产：借：生产成本白酒(35 500) 16 500贷：库存商品酒精 16 500自产酒精外销:借：应收账款 46 800贷：主营业务收入(58 000) 40 000应交税费应(销项) 6 800结转外销成本借：主营业务成本 27 500贷：库存商品 27 500应纳消费税:借：营业税金及附加(40 0005%) 2 000贷：应交税费