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http:/www.lmj2006.com 专业解决中国餐饮经营问题,为客户挖掘价 值下载更多餐饮专业资料,请登陆:http:/www.lmj2006.com北大北大 MBA 会计学案例库会计学案例库 成本与市价孰低法成本与市价孰低法某公司采用成本与市价孰低发对短期投资进行计价。该公司 1992 年 12 月 31 日短期投资余额未 400,000 元,证券跌价准备余额未 20,000 元。1991 年 12 月 31 日短期投资种类及相关资料如下: 成本成本 市价市价证券跌价准备证券跌价准备 A 公司股票公司股票200,000.00190,000.0010,000.00B 公司股票公司股票100,000.0090,000.0010,000.00C 公司股票公司股票200,000.00204,000.000.00合计合计500,000.0020,000.001992 年 B 公司股票以 91,000 元售出,售家和按市价调整后的账面数之差被计入“证券出售利得“。1992 年 12 月 31 日的市价情况如下:市价 A 公司 199,000.00 C 公司 205,000.00 问题:问题: (1) 该公司运用成本与市价孰低法对短期投资计价,是以单个证券为基础还是以总价为基础? (2) 运用成本与市价孰低法的主要理论基础是什么?该公司运用这一规则合理吗?http:/www.lmj2006.com 专业解决中国餐饮经营问题,为客户挖掘价 值下载更多餐饮专业资料,请登陆:http:/www.lmj2006.com(3) 该公司对出售 C 公司股票的会计处理正确吗? (4) 该公司于 1992 年 12 月 31 日还需要做什么分录,以反映有价证券市价的变化? 阳澄湖公司阳澄湖公司以下是阳澄湖公司 1996 年发生的部分经济业务: (1) 因为火灾物品贱卖(fire sale ) ,价值 140,000 元的设备以 110,000 元的价格购入。所作分录为: 借:机器设备 140,000 贷:现金 110,000 收入 30,000 (2) 预计销售价格减去估计的销售成本(销售费用)后,成本为 380,000 元的商品存货在资产负债表中确认的金额为 460,000 元。记录商品存货增值的会计分录是: 借:商品存货 80,000 贷:收入 80,000 (3) 公司总裁使用他自己的钱购买小帆船自用,所作会计分录如下: 借:杂项费用 80,000 贷:收入 80,000 (4) 1996 年度房屋折旧为 23,000 元,因为房屋市价上涨过大,所以年底所作的计提折旧分录为: 借:留存收益 23,000 贷:累计折旧-房屋 23,000 (5) 以股票换入设备,股票总面值为 70,000 元,公平市价为 300,000 元,设备的公平市价不详,交换时所作的会计分录是: 借:机器设备: 70,000 贷:股本 70,000 (6) 收到顾客的购货定单,购买本公司商品 16,000 元。所购商品于 1997 年 1http:/www.lmj2006.com 专业解决中国餐饮经营问题,为客户挖掘价 值下载更多餐饮专业资料,请登陆:http:/www.lmj2006.com月 10 日运出,但 1996 年已作会计分录如下: 借:应收账款 16,000 贷:销货 16,000 (7) 某顾客诉阳澄湖公司,要求赔偿损失 90,000 元,理由是由于公司商品质量问题而使其个人受到了伤害。公司所聘请的律师非常肯定地说,公司 100%地能赢得这场官司。然而,公司所作的会计分录为: 借:诉讼损失 90,000 贷:诉讼负债 90,000 (8) 阳澄湖公司总裁担心,万一公司发生清算,则其无形资产将要转变为现金。因此,决定将本年因购买交易产生已入账的商誉 600,0000 元作如下注销: 借:折旧费用 8,000 贷:累计折旧 8,000 要求:要求:试说明上述会计分录有无违背公认的会计原则,若有,指出违背了哪条原则,并做出正确的会计分录。 宝岛商场宝岛商场宝岛商场于 1996 年 8 月 31 日办理结账并编制报表。财务报表编完后,发现下列错误: (1)期末调整时,折旧多计 10,000 元; (2)期末漏记推销人员薪金 20,000 元; (3)“预收租金收入“帐中,有 80 ,000 元应属本期,但期末所作的调整分录为: 借:预收租金收入 8, 000 贷:租金收入 8,000 (4)6 月 15 日预付广告费 18 ,000 元,广告期间自 7 月 1 日起至 12 月 31日止,已记入“预付广告费“账户,期末未作调整; (5)漏记应计利息收入 15,000 元; (6)少提办公设备折旧 3, 600 元; (7)应付管理人员薪金 15 ,800 元,误记为 18 ,500 元。要求:试按下列格式,逐一说明每项错误对该商场财务报表的影响(提示:纯利足以影响业主权益)。兹举(1)项错误为例说明如下:http:/www.lmj2006.com 专业解决中国餐饮经营问题,为客户挖掘价 值下载更多餐饮专业资料,请登陆:http:/www.lmj2006.com1996 年损益表 1996 年 8 月 31 日资产负债表 错误收入 费用纯利资产负债业主权益(1)+10,000 -10,000-10,000-10,000太湖公司太湖公司以下是月湖会计事务所在审查太湖公司帐目时发现的会计处理: (1) 年底的存货不予盘点,作为“销货成本“处理,以示稳健; (2) 将电视广告费列为商誉,分 5 年摊销; (3) 购入台灯一个,成本为 30 元,估计使用寿命 5 年,无残值,已借记“办公设备“账户,并分 5 年计提折旧; (4) 该公司发行的公司债设有偿债基金,所以在资产负债表中,将该基金在“应付公司债“下减除,以显示其实欠的债务; (5) 预付购货款时,为简化帐务工作,一律借记“购货“账户: (6) 该公司已开发完成某项新产品,预计明年可上市,于是于本年开始登广告,所付广告费借记“预付费用“账户; (7) 该公司于多年前购入一幢房产,因其市价增长了 200,000 元于是将增殖额借记“固定资产-房屋“账户,贷记“营业外收入“账户; (8) 购入一煤矿,随后又购置了采矿设备。前者估计可开采 10 年,后者估计使用寿命为 15 年,开采完毕后另行处理,于是分别按 10 年及 15 年计提折耗和折旧。要求:要求:试评述以上处理是否妥当,并说明理由。王记工程咨询公司王记工程咨询公司以下是王记工程咨询公司的试算平衡表及该公司有关的其他信息。王记工程咨询公司试算平衡表 19961996 年年 1212 月月 3131 日日 单位:元单位:元 http:/www.lmj2006.com 专业解决中国餐饮经营问题,为客户挖掘价 值下载更多餐饮专业资料,请登陆:http:/www.lmj2006.com现金37,800应收账款13,100备抵坏账486工程材料1,980预付保险费666家具与设备24,660累计折旧棗家具与设备3,960应付票据5,400资本(王小二)18,914咨询业务收入90,000租金费用9,360职员薪金29,880水、电、热费1,080杂项费用234118,760 118,760(1) 预收客户咨询费 2,700 元; (2) 12 月 31 日未入账的已提供劳务 3,600 元; (3) “备抵坏帐“账户应调整至应收账款期末余额的 7%; (4) 本年度应负担的保险费 234 元; (5) 家具和设备每年按购入成本的 10%计提折旧 (6) 王小二 1996 年 12 月 1 日开具了一张面值 5,400 元、90 天期,利率为 6%的期票; (7) 每月房租为 720 元,每年的房租均于上年 1 月份预付; (8) 1996 年 12 月 31 日应付未付职员薪金 540 元。 http:/www.lmj2006.com 专业解决中国餐饮经营问题,为客户挖掘价 值下载更多餐饮专业资料,请登陆:http:/www.lmj2006.com要求:要求: (1)根据上述资料,编制 1996 年 12 月 31 日的调整分录;(2)编制 1996 年的收益表、资产负债表和资本金表。王小二本年度因私提取现金 18,000 元。五洲集团股份有限公司五洲集团股份有限公司五洲集团股份有限公司的总经理很关心关于可流通证券的会计处理变更。变更会计处理后,所有的可流通证券在资产负债表上均按市价反映,价格的变动计入当期损益。总经理认同,在资产负债表上以市价反映可流通证券,更有利于向投资者提供信息,但不明白为何价格的变动要计入当期损益。该公司的财务总监也对此项变更有异议,他提出如下备选方案: (1)由于市价变动产生的损益若已经实现,则计入当期损益。尚未实现的损益,则设账户反映在资产负债表的负债与权益方。 (2)由于市价变动产生的已实现或未实现损益直接借记或贷记股东权益。 (3)根据过去几年(比如说 10 年)的经验,计算出由于市价变动,可流通证券上的年平均收益(损失)率,来确定当期可流通证券上的损益。 这些方案对总经理来说似乎更合理。 问题:问题: 对于所有的可流通证券均采用市价或公允价值是否更能达到会计真实反映的目的?这在实务中可行吗? 美德时装公司美德时装公司美德时装公司近年来采取较宽松的信用政策,因而销售量有所增加,但坏账损失也随之上升。该公司一至四年的损益状况如下:第一年第一年 第二第二年年 第一年第一年第二年第二年第三年第三年第四年第四年销货(全部赊销)300,000.00500,000.00700,000.00900,000.00销货成本120,000.00190,000.00260,000.00330,000.00http:/www.lmj2006.com 专业解决中国餐饮经营问题,为客户挖掘价 值下载更多餐饮专业资料,请登陆:http:/www.lmj2006.com坏账损失12,000.0021,000.0030,800.00 41,400.00其他营业费用 100,000.00120,000.00140,000.00160,000.00232,000.00331,000.00430,800.00531,400.00净收益68,000.00169,000.00269,200.00368,600.00已冲销坏账2,000.0010,000.0016,000.0020,000.00该公司采用销货净额百分比法估计坏账,各年已冲销的坏账为上一年所发生的赊销账款。 问题:问题: 根据上述资料,就各年冲销的应收账款就与其他有关项目作比较(提示:与上年销货与净收益比较),说明坏账发生的趋势,并讨论该公司采用宽松的信用政策是否成功。若预测第五年赊销额为 1,200,000.00 元,则其坏账损失可能达到多少? P&VP&V 公司公司P&V 公司以每股$50 购入 S 公司全部股票 10,000,000 股,S 公司每股帐面净资产为$80,S 公司股票市价为$45。 按 APB 第 16 号意见书企业合并中认为,当净资产的公平市价高于收买价格是,高出部分应按比例分摊到非流动资产(可流通证券的长期投资除外)。如果分摊后,非流动资产的账面值被冲减至零,购买折价的余下部分应作为递延贷项,在收益期内(不得长于 40 年)分期转为收入,摊销方法应在报表附注中注明。 根据第 16 号意见书,在合并报表上,P&V 公司将折价部分全额冲销 S 公司的固定资产,并按 S 公司的剩余折旧年限 6 年计算并减少折旧费用。 讨论: (1) 可能存在那些原因使 S 公司股东折价出售其股票 ?为何不将 S 公司的资产分别变卖? (2) 评价 APB 第 16 号意见书关于负商誉会计处理的合理与不合理之处。 ht
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