高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究12015 中级会计师经济法知识总结中级会计师经济法知识总结不征税收入不征税收入事业单位、社会团体取得财政拨款（不包括出口退税）不征税收入取得财政补助收入不征税收入企业缴纳的政府性基金和行政收费准予扣除（符合权限）收取的各种基金、收费征税收取并上缴财政的政府性基金和行政收费不征税收入收取的各类财政性资金征税 （除国家投资、 使用后还本）收取的财政性资金用于专项用途不征税收入【注意 1】财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及 其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企 业按照规定取得的出口退税款。【注意 2】不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税的税率企业所得税的税率单选题单选题 外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的，应当按照规定的税率计算缴纳 企业所得税。其适用的税率是（） A.15% B.10% C.25% D.33%正确答案：B 答案解析：本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，就其来源于中国 境内的所得，减按 10%征收企业所得税。企业所得税的特别纳税调整企业所得税的特别纳税调整一、关联企业与独立交易原则 税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入 或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究2二、特别纳税调整管理办法 （一）税务机关有权按以下办法核定和调整关联企业交易价格 （二）税务机关的纳税核定权 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联方之间的 业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 （1）参照同类或者类似企业的利润率水平核定； （2）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； （4）按照其他合理方法核定。 （三）补征税款和加收利息 1.对企业作出特别纳税调整，应对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日 止的期间，按日加收利息。 2.加收利息率，应按税款所属年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百 分点计算。 3.加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （四）纳税调整的时效 企业与其关联方之间的业务往来， 不符合独立交易原则， 或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排， 税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。三、预约定价安排 1.税法规定允许企业就关联交易价格合理性问题，与税务部门进行事前沟通协商，经税务部门认可后就 可按此办理，视同企业间正常的交易价格，而勿须再进行纳税调整。 2.预约定价安排适用于同时满足以下条件的企业： （1）年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上； （2）依法履行关联申报义务； （3）按规定准备、保存和提供同期资料。四、受控外国企业 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的，设立在实际税负明显低于我国企业所得税法规定 的税率水平（25%）的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的， 上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 五、资本弱化规则 1.要求：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得 在计算应纳税所得额时扣除。 2.债权性投资与权益性投资的比例： （1）金融企业（5：1）（2）其他企业（2：1）企业所得税的征收范围企业所得税的征收范围销售货物所得按照交易活动发生地高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究3提供劳务所得按照劳务发生地转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地其他所得由国务院财政、税务主管部门确定单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（） 。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 正确答案：D答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。