细何汾橱渔业鸳丽瀚自履量?王丽平?文货币资金是指公司生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金,它具有可立即作为 支付手段并被普遍接受等特性。资产负债表中反映的货币资金包括公 司的库存现金、银行结算户存欲、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途资金。货币资金 质 ,主要是指公司对货币资金的运用质 以及公 司货币资金的构成质 。对公司货币资金质 的分析,主要应从以下几个方面进行!一、为雄持公司经,活 动 的正常运转,分析公司日常货币资金规模是否适当从财务管理的角度来看,过低的货币资金保有 ,将严重影响公 司的正常经营活动、制约公 司发展并进而影 响公司的商业信誉而过高的货币资金保有 ?则在浪费投资机会的同时,还会增加公司的筹资成本。因此,判断公司日常货币资金规棋是否适当?就成了分析公司货 币资金 运用质 的一个重要方面。那么,各个公司货 币资金的规模应为多少才适宜,偷视具体情况而定。由于公司的情况千差万别,公司货币资金的适当规模,主要受下列因素决定!一是公司的资产规模、业务收支规模。一般而言,公 司资产总额越大,相应的货币资金规模也就应 越大业务收支频挤,且绝对额大的公司,处于货 币资金形态的资产 也会较多。二是公司的行业特点。公 司的行业特点也制约粉 货币资金规模!银行、保险公司与工业 企业,在相同的总资产规模条件下,不 可能保持相 近规模的货币资金。三是 公司对货币资金的运用能力。货币资金,如果仅停留在货币形态,则只能用于支付,其对公司资产增值的直接贡献将 会很小。而如果公司的管理人员能善于利用货币资金,从事其他经营活动,则公 司的获利水平有可能提高。这就是说,公司过高的货 币资金规模,可能意味若公司正在丧失潜在的投资机会,也可能表明公司的管理人员生财无道。二、分析公司在货币资金收支 过程的内部控制侧度的宪?程 度以及实际执行质 货币资金 在收支过程中的内部控制制度的完善程度以及实际执行质 ,构成了对公 司货币资金质 分析 的另一重要方面。国家从宏观管理的角度出发,在有关货币资金收支方面有严格的管理规定,公司必须遵守国家有关的结算政策、现金管理制度,合理 调度资金。但是,从公司微观财务管理角度来若,公 司在收支过程中的内部控制制度的完善程度以及 实际执 行质里,则直 接关系到公司的货 币资金运用质量。公司货币资金收支过程中的内部控 制制 度,涉及公 司货币资金收支的全过程。在货币资金的收入方面,由于收款主要由销售 引起,因此,与货币资金收人有关的内部控制制度主 要涉及销售过程和具体的收款过程两个方面。主要 包括!#一对客户的选择#主要 应评估客户的未来偿债能力 #二对特定客户销售特定商品种类的决忿浮对特定客户销售特定商品数 的决定线四销售数 与折扣等级的决定五付款条件#预付、现销、赊销或组合的决定 #六商品或产品 出库数 和质 的确定#七债权催收工作部门的确定# 八具体收款环节以及 会计处理。在上述主要环节中,公司应当尽可能地由具有不 同授权%+ ./0常库存现金、银行存款、大,变现能 力强的票据等的构成比例、数额等,也是我 们必须重 点 注意 的问题。# 作者单位!福建闽通通倍发 展有限公司资任编辑钟音