机械行业税收自查辅导宁乡县地税稽查局 喻伟成 主要讲以下几个问题： 什么是行业参数库 机械行业参数库的思路 目前机械行业税收存在的主要问题 具体行业参数库表格的填写自查的实施 自查由县地税稽查局负责组织实施。向自查对象送达税收自查通知书和相关 自查资料，以及参数库相关表格等资料。资料均 为电子文件的形式，通过宁乡机械行业交流群 293490558QQ群发放。请在QQ群上下载。本次 机械行业自查时间为三年，2010、2011、2012 。自查资料和参数库资料以三十个有效工作日为 自查期。自查完毕后将相关资料通过QQ群发送到 稽查局。纳税人不愿意自查的，税务稽查部门可直接 实施检查。自查要求 实施自查的纳税人应依照税法规定，认真 对自查所属期间的纳税（扣缴）义务履行 情况、遵守发票管理法规的情况进行自查 并在规定时限内向稽查局报送自查报告 、机械行业参数库等各类资料，并 按照稽查局的自查缴库决定补缴自查的税 款、滞纳金。对自查切不可敷衍应付，否 则将有可能招致税收风险。自查要求 根据自查对象报送的税收自查情况说明、自查报告以及自查应补税款 申报表及机械行业参数库等自查资料 ，检查部门的检查人员在进行分析、评审 后，将分别提出进户检查或不进户检查的 处理意见。什么是行业参数库 行业参数库，是宁乡县地税局的一项创新工作， 它借鉴了国外的先进理念，宁乡地税稽查局将我 县全部纳税人，分成了八个大的行业。今天到会 的是机械行业的第一批，共有一十五家企业。 参数库是按照财务和税务的要求，数据上以企业 的末级科目余额表为主线，对与税收相关的内容 和容易出现纳税失误的情况，设置一些相关表格 ，用以反映企业的生产、经营情况和纳税情况。 并建立一些指标。相同行业、相同的指标进行比 对，得出指标正常和异常。参数库思路 行业参数库根据行业企业管理、财务管理 、现代企业体制、税收自查、税收检查的 要求和需要，我们从企业的基本情况、经 营情况、行业管理和财务管理情况、行业 对比指标，用文字和表格形式，对企业的 收入、成本、费用、税金、利润进行了分 类归集和核算，并对行业的相关税收政策 进行了归集。分为行业基本参数、行业生 产经营参数、行业个性参数、行业可比指 标参数、行业税收政策汇总五个部分。参数库思路 分行业建立行业纳税人案源参数库，进行各种经 济指标比对分析和税负分析，使大家在同一个平 台上纳税（着重对税负低于行业水平的纳税人进 行约谈、分析、检查，使其达到行业正常税负水 平）,规范行业管理和纳税行为，培养纳税人自觉 诚信纳税意识和纳税遵从度，做到公平纳税， 同时要求，在参数库管理下的企业，参数库所需 资料， 分年填写，每年都要填，这项工作将成为 会计日常工作。参数库思路 按稽查局的工作计划，每个行业每年分几批组织 企业自查，每批十至三十户纳税人，每次自查三 个年度以上。估计每三年，全部纳税人都能进行 一次自查。这样全部纳税人都纳入了参数库的管 理。 同时稽查局就每个行业指定一名工作人员负责， 主要是发放和收集参数库资料，将收集的资料整 理、分析报稽查局评审组评审。 通过评审确定正常户和异常户。是否采取稽查行 动。机械行业参数库 机械行业，有几种类型，一是自已的产品 是终端产品，面对的是市场，企业有定价 权，面对的是市场；二是产品有自己的知 识产权，有专利；三是产品是客户的原材 料，企业是为客户做配套件，产品不向市 场销售，只向固定客户销售，企业没有完 全定价权。在做配套的企业中，大部分是 为三一重工和中联重科做配套。机械行业参数库 我们认为都是和同一企业做配套，成本和利润率 都是相近的。可比税收应当相近。作为终端产品 的企业，利润率应当相对配套企业高。 机械行业加工技术要求高，加工设备要求高，利 润率会高一些。 机械行业企业，采购原材料，经过加工，会产生 废品和下脚料。 都是机械行业，生产工资和产值会相对接近。成 本费用有可比之处。机械行业参数库 这些都要机械行业的一些特点和共同点，参数 库的思路就是根据企业的特点和共同点，设置 相关的参数，进行比对。 具体机械行业的参数库，我们的思路是，首先 要保障这个参数库的数据完整、全面。我们要 求企业提供的数据就包括了财务数据和企业管 理的一些资料，以及企业财务的一些档案资料 。 我觉得通过参数库的填写和整理，企业财务将 得到进一步的规范，全面提高财务管理水平。机械行业参数库 其次是要求提供的数据尽量使用企业现有的，这 就要求企业财务，在平常工作中要注意建好财务 档案信息。你企业制度健全，档案资料齐全，提 供资料就会轻松许多。如工资表，发票比对情况 表等。 再次是我们要求的数据，科目余额表要求到年末 的末级科目，但要包括一级科目，层层分解。这 就要求企业普遍使用财务软件记帐。科目余额表 中有的数据，我们尽量不重复要求填写，从而减 少会计的工作量。机械行业参数库 税务机关，依照税收征管法的要求，建立 了征、管、查三分离的格局，由于税务工 作人员少，工作量大，造成一些企业税务 管理不到位，税务检查不到位的现象，人 为地造成企业税负的不公平。也造成了国 家税收的流失。通过建立参数库，每个企 业每年都填写参数库，每年都进行比对， 只要指标正常，我们就认为企业纳税是正 常的。从而做到了企业之间在法律面前的 平等。也提高了税务管理的工作效率。机械行业参数库 行业参数库的建立，对那些企业内部管理和财务 管理还不够规范的企业来说，可能会觉得工作量 太大，但通过这一大量的工作后，就能使企业内 部管理和财务管理上水平上档次，同时，它是对 企业支出真实性的一次检验，我相信老板们和会 计们能看到也会看到它的作用和意义，我们将通 过QQ群，在群里随时进行交流和互动，共同提高 我们的水平和完善这一工作，这也是对企业老板 纳税意识和个人素质进一步提高的检验，对财务 人员水平高低的一次检验。 对于机械行业稽查局建立QQ群，请企业财务负责 人将QQ号填报在会议报到册上，并在QQ上以实 名加企业的形式填写，以便联系。参数库工作 所以大家不要被初期的工作量吓到，万事 开头难是很正常的，填不出的，只填数据 就可以了，会计们绝不能弄虚作假、胡编 乱造，走过场，应付我局了事。只要求会 计必须让参数库的数据与账务相符，不相 符的需另行说明。也希望老板们重视财务 工作，摆正财务人员的位置，给予相应待 遇，体谅他们工作的繁琐和辛苦。 下面几个具体问题：个人所得税 个人所得税属于直接税，我国的个人所得税主要 分作十一个税目，涉及个人取得的一切收入。中 华人民共和国个人所得税法.doc个人所得税法先 后进行了多次修改。主要是提高起征点和根据新 情况完善税法。目前，向高收入者征收个人所得 税和调节高收入群体的呼声很高，个人所得税的 自查更是重点。而且纳税人主要少缴的税款也应 该是个税。代扣代缴目前是个税主要的缴税方式 。自查的企业，通过稽查局的约谈，宣传向富人 征税的理念，个人主动申报纳税也在进行中。企 业自查后100%的股东都将要自行申报缴纳个税。印花税问题印花税按购销金额的80%贴花。请注意以下几点：1、购销合同金额应包括增值税的进项和销项税额， 这是合同价格组成部分；2、根据印花税暂行条例的规定，印花税额不足1角 的免纳印花税 ，等于一次购销金额低于340元的，免印花 税，对于几千万元销售收入的企业，其购进原材料和销售 产品，低于340元的，基本没有，所以要求按购销金额包 括增值税进项和销项全额贴花；3、购销合同还包括了低值易耗品和固定资产的购销 。房产税要注意的几个问题1、财税2010121号文件。对按照房产原 值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值 均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价 款、开发土地发生的成本费用等。2、房产原值应当包括建造成本价，装修成本 ，改良成本及设备。如电梯等。 3、是职工宿舍用房和其它综合用房在同一栋 楼，应当分别按面积分摊，职工宿舍用房可减半 计征房产税。土地使用税问题 土地使用税是纳税人实际占用的土地征收的一种 税。我们从纳税人签定购地合同约定的交地时间 的次月起计算征收土地使用税。而不能从取得土 地使用证后计算征收土地使用税。（签定合同、 交地后，纳税人在建房期间也应申报缴纳土地使 用税。） 新征耕地的是征用的次年（满一年）征收土地使 用税。我们在填表时如果是新征用的耕地，要注 明。契税问题 契税是按照购地和购房产的成交价格计算 征收的。 企业购地后，补缴的土地出让金，和土地 其它款项，应补征契税。我们一般按企业 购地总额和实交契税，计算是否应补契税 。耕地占用税 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕 地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税 。宁乡耕地占用税标准为每平方米30元。 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按 照规定的适用税额一次性征收。 省人民政府批准设立的开发区，适用税额在当地适用税额 的基础上提高。 占用基本农田的，适用税额应当在本办法第五条、第六条 规定的当地适用税额的基础上提高。 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税 人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域 滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照当地 占用耕地适用税额的征收。 城建税、教育费附加 城建税、教育费附加，税法上明确规定按纳税人 实缴三税计算征收。 目前有的企业按应缴三税计提并缴纳。有的企业 按实缴三税计算缴纳。 我们认为，不管企业按哪种方法，请一是作为自 己企业的财务制度记录下来，长期按照同一方法 确定应纳税额。二是在参数库表中请说明企业是 按哪种方法处理的。我们也主张企业最好依法律 规定正确计算缴纳城建税和教育费附加。持有假发票罪 2011 年5 月1 日施行的中华人民共和国刑法修 正案（八）新增了“持有伪造的发票罪”，将个 人及单位持有数量较大的伪造的发票规定为犯罪 ，并配置了最高为7 年有期徒刑的刑事责任。 非法制造发票罪、出售非法制造的发票罪也是常 发的两类假发票犯罪，其认定标准均是涉案假发 票在100份以上或者假票面额累计在40 万元以上 熟练票面核验的 “九步”识别法，即从“字、色、质 、标、线、奖、码、章、联”九个方面辨别发票的 真伪。虚开发票的界定界定虚开发票的主要标准是“与实际经营业务情况 不符”，而非“与实际经营业务不符”，这里的“情 况”是指某项经济业务的全部情形，包括交易双方当 事人、交易的商品或劳务的项目、金额等。即使有货物交易或劳务行为发生，只要开票人不是 实际货物销售方或者劳务提供方，或开票人虽是实际 销售方、提供方，但是发票金额不符，或者与实际交 易项目不符，都属于“与实际经营业务的情况不符” 的情形，即构成虚开。中华人民共和国发票管理办法第三十七条 违反本办法第二十二条第 二款的规定虚开发票的，由税务机关没收 违法所得；虚开金额在1万元以下的，可 以并处5万元以下的罚款； 虚开金额超过 1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚 款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。虚开发票罪（刑法205条之一）虚开普通发票，情节严重的，处二年以 下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金； 情节特别严重的，处二年以上七年以下有 期徒刑，并处罚金。虚开普通发票一百份以上或者虚开金额 累计在四十万元以上的；五年内因虚开发 票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发 票的；其他情节严重的情形。发票比对的要求发票的比对，财务应作为一项日常工作，在 每次接到发票报帐的时候进行比对，并将比对记 录保存，年终将比对记录交税务机关。我们对发 票比对的要求是：1、凡建安工程，按在建工程成 本发生额，不论国、地税发票，还是行政收据， 都要记录在比对记录中。2、凡成本、费用、资产