财经界 Money China对企业集团财务管控若干问题的思考三钢集团有限责任公司廖丽明摘 要运用财务手段实现企业集团总部对集团的全面管控袁能够实现资源整合袁较好地防范财务风险袁从而发挥企业集团的整体效益遥本文阐述了我国企业集团财务管控工作现状袁分析了当前企业集团财务管控的主要模式袁认为现代企业集团财务管控呈现出集中化趋向,并由此提出了企业集团财务集中管控的实施方法遥关键词企业集团 财务管控 集中管控企业集团实行财务管控袁 必将影响到对下属子公司的自由度袁因此袁企业集团就需要制订一整套严格而规范的管理制度袁能够通过提供较好的可用语操作的信息交换平台及业务处理平台袁从而树立起企业集团的整体企业文化袁实现现代管理理念的引导袁规范子公司的财务行为袁让子公司能够充分认识财务集中管控的优势袁将自身的利益和企业的整体利益紧密结合起来袁与集团的战略目标实现一致遥一尧我国企业集团财务管控工作现状1.1 企业集团财务管控的主体不够完整我国的企业集团一般都是在原行业管理部门及其下属的企业基础上袁通过行政手段建立起来的袁因此企业集团在管理上先天不足袁企业集团财务管理的主体不够完整袁主要表现为母尧子公司的产权关系难以完全取代现有的行政隶属关系袁母公司参与下属子公司的管理不是根据出资人的身份袁 而更多的是依赖于对传统行政权力的隐性延续袁让出资者的决策权与监督权等都难以得到落实遥 1.2 企业集团财务管控的客体较为模糊财务权力在企业集团的母子公司配置中袁 往往存在两大极端袁其一是母公司高度集权袁无视子公司作为独立企业法人而应当具有的独立财务管理结构及相应财权袁 不但将重大财权集中到集团母公司之中袁而且还将紧抓日常经营决策权与财务管理权不放曰其二是极端分权袁企业集团母公司与子公司从形式上看具备了产权关系袁但在事实上袁子公司又有独立的财权袁许多重要决策事项是在子公司决策之后袁才到母公司进行备案袁母公司只是集团信息汇总与统计的中心而已遥 1.3 企业集团财务管控的手段颇为滞后一是未能构建起和企业集团管理相互适应的新型财务管理体制袁财权的纵向与横向的分割组合不够明确袁主要还是沿袭原有的管理模式与秩序袁具有浓厚的行政管理色彩遥 组织结构也未能按照现代企业集团管理的要求作出调整与设计袁 业务流程效率及效果都不够理想袁内部分工与整合存在大量问题袁财务制度不够成熟遥 二是未能构建起监控机制遥 决策机制不够科学袁执行机制也缺乏责任的约束袁没有形成全面的财务机制体系袁企业集团内部又缺乏完整的财务约束与激励机制遥三是未能设计出合理的财务行为模式遥这与以母尧子公司为基础的企业集团化经营不相适应袁与集团的战略规划也无法匹配袁财务行为模式既不严肃袁又缺乏制度化遥二尧当前企业集团财务管控的主要模式企业集团的财务特点是多级法人尧多层次组织尧多元化经营与跨地区甚至跨国经营遥 这些特点就决定了集团企业的内部财务资源十分复杂袁同样也决定了企业集团财务管控所具有的复杂性遥 根据财务组织结构的差异袁可将财务管控分为集中型尧分散型尧相融型等模式遥 2.1 集中型财务管控模式这种模式下的企业集团总部对下属分公司和子公司实施集权式管理袁集团总部的财务管理部门对下属分公司尧子公司的全部经营管理决策实现了集中与统一袁子公司缺乏财务决策权袁实现集团财务的统一核算制尧统一报告与统一管理遥 其优点在于企业集团的内部决策都由集团总部制定袁集团内部能够充分展现规模和效益袁并在最大限度上降低资金成本与风险损失遥 同时袁又能充分利用企业总部的人力尧智力与信息资源袁实现机构健全尧内部控制完善袁让决策统一化尧制度化得到切实保障遥 其缺点在于不利于调动下属子公司的积极性与主动性遥 2.2 分散型财务管控模式这种模式下的集团总部对下属子公司实施分权式管理袁企业集团总部的财务管理部门只保留对下属子公司重大财务决策事项的审批权袁日常的财务决策权完全由下属子公司负责袁下属公司只需对决策结果报集团总部备案即可遥 其优点在于充分发挥分公司尧子公司的积极性袁使其能针对实际问题开展有效决策袁分散经营风险遥 其缺点在于因分权而使总部难以统一指挥与协调袁部分子公司会因追求自身利益而损害公司总体利益袁不利于企业集团的整体业务拓展袁给企业集团的业务整体发展造成不便遥 2.3 相融型财务管控模式这种模式是集中型和分散型相互结合的一种财务管控模式袁即集权下的分权遥 总部统一制定内部管理制度袁由各下属公司遵照执行袁但又可结合自身特点进行补充袁 充分发挥其自身生产经营的积极性遥在执行中一旦过于强调企业法人自主经营权袁 就会造成分权过度曰反之袁一旦过于注重集团总部的管理和指挥功能袁轻视子公司的自主经营权袁就会导致集权过度遥三尧现代企业集团财务管控的集中化趋向当前袁财务集中管控成为了国际流行的企业财务管控趋势遥 世界500 强企业中袁实现财务集中管控的达到了 80豫以上遥 可见袁在我国企业集团中实行财务集中管控也是十分必要的袁其理由如下院 3.1 企业集团财务集中管控是企业改革与发展战略的需 要目前我国企业集团中的财务行为不够规范尧集团战略得不到下属财会研究162PDF 文件使用 “pdfFactory“ 试用版本创建 www.fineprint.cnMoney China 财经界企业的完全认同与全力贯彻执行的情况十分普遍袁因为企业集团总部十分有必要从整体上加强指导与调控遥 在实现财务集中管控之后袁有利于将公开透明的财务信息及时进行集中袁不仅解决了总部与下属企业之间的财务信息不对称性袁而且又能为制定企业战略发展规划提供切实依据袁同时还将有利于企业集团总部调控下属企业的生产经营情况与战略实施情况袁 从而确保企业集团内部的财务目标能够协调一致袁为企业下一步的改革与发展战略提供坚实保障遥 3.2 企业集团财务集中管控能有效促进财务与业务的协 同发展在财务集中管控之后袁一旦发生经济业务袁财务部门就可以在第一时间内得到业务流程信息袁并开展实时跟踪与监控袁从而在根本上缩短信息的可靠性校验与统计周期袁这不但能够保障财务所提供业务信息的及时与准确袁而且还能实现财务信息形成和业务发生同步运转的高效运行体系袁让企业财务地为业务发展提供优质服务遥 3.3 企业集团财务集中管控可在最大限度上帮助企业防 范风险财务集中管控是一项重要的防范风险措施遥 集团总部通过对财务进行集中管控袁首先是能有效控制业务流程与规范集团内部的财务行为袁以避免或减少财务工作的违法违纪行为发生袁从而防范法律风险曰其次是能够降低因为集团大型化和业务分散化而带来的经营风险袁此外还可随时监控下属企业的经营情况袁一旦发现问题就能及时采取风险控制与补救措施袁从而把经营风险控制于合理的范围内曰最后是能让集团总部随时随地地掌握下属企业的财务状况袁让财务管控从原先的事后监督变为事前审核与事中控制尧 事后监督相结合的新型模式袁从而合理地规避财务风险遥四尧企业集团财务集中管控的实施方法财务集中管控是企业集团公司财务执行过程中一种十分重要的手段袁也是企业集团总部控制下属企业的重要办法遥 为适应新形势下企业集团财务工作发展的需要袁防止企业集团由于规模过大而造成集团总部因时空关系而导致财务管理控制不力的局面出现袁企业集团应当实现财务资源的集中配置袁不仅要实行资金集中调度尧预决算管理与投资规模尧成本和利润率管理等袁而且还要关注关联交易尧转移定价与合理避税等各项安排遥 为实现以上目的袁企业集团应在实施资金统一管理的基础上袁进一步实现财务人员和会计业务的统一管理遥4.1 资金统一管理资金是企业集团的血液袁也是整个企业维持正常生产经营的最为基本的条件遥 所谓资金集中管理袁就是要在集团内部成立一个资金结算中心袁学习银行等金融机构的管理办法袁实施收支两条线管理与资金有偿使用遥 企业集团通过实行资金集中统一管理袁将分散的资金集中起来以降低资金的持有水平袁切实保证企业集团重点项目的资金需要遥 因为采取了资金集中管控袁能够及时有效地将各下属单位的分散资金集中起来袁统一使用袁并及时调剂余缺袁让资金浪费现象得到有效遏制袁提高资金的使用率袁让企业集团有能力将分散资金汇总成为大额资金袁用在集中支付上袁这样就能减少分散资金的闲置时间袁大大提高资金使用效率袁增强企业集团的对外支付能力遥 财务部门应根据集团公司的整体资金预算袁从严控制支出管理袁确保每一笔资金都能按照预算和项目使用袁从最根本上杜绝挤占与挪用等现象的发生遥 在资金的使用上袁企业集团每月下达的预算资金指标都应考虑到下属企业的实际状况袁作出平衡调剂袁从而提高资金的利用效率遥 因为实行了财务集中管控袁就能够及时了解下属企业的会计信息与经营情况袁掌握各下属企业的资金结余情况袁为企业集团合理调度资金和提高资金使用效率提供了重要的决策依据遥 与此同时袁整个业务处理过程由于比较透明袁知情范围得到了扩大袁运作过程实现了公开袁就能变暗箱操作为阳光操作袁从机制上对舞弊行为作出有效遏制袁从而在源头上预防与抑制腐败现象的发生袁将不合理的支出行为消灭于萌芽状态袁实现事前尧事中与事后的全过程监督袁有效地防止了私自改变资金用途与乱支滥用等违规现象的发生遥4.2 财务人员统一管理如果缺乏了组织保障袁财务管控就难以真正实施遥 企业集团财务部门与财务人员是财务管控的具体执行组织机构与执行者遥 缺少对财务人员的统一管理袁财务集中管控就将成为纸上谈兵遥实践已经证明袁财务集中管控的中心环节是资金袁而人员则是关键环节袁业务是基础环节袁内控制度是保障环节遥 综观整个财务管控体系袁会计作为主体袁财务集中管控能够让企业集团实现对财务人员的层级化管理袁从而优化财务人员的整体执业环境袁充分发挥出财务人员的理财优势袁进而对整个集团的财务机构实施垂直化管理袁 实现统一考核与统一任免遥同时袁还要积极推行财务负责人轮岗制度袁首先在集团内的小层面试行袁随后在整个集团内部大范围实施遥在对中层干部作出管控的同时袁还要实施全员业务培训和技术比武尧工作评比袁以此保证会计人员的职业素质袁并提高他们的竞争意识袁让会计人员能够相互学习尧相互借鉴袁激发其业务学习的自觉性与主动性袁最终使整个集团的财务管理水平得到显著提高遥4.3 会计业务统一管理会计业务可以说是整个企业集团财务集中管控体系中最为基础的部分遥 因此袁企业集团应当在实现资金统一管理与人员统一管理的基础之上袁对会计业务实现统一管理遥 要开发应用适应企业集团特点的会计核算软件袁要求集团下属各企业使用统一财务软件和统一科目代码袁落实统一的会计政策袁以此来改变下属企业在会计核算与财务管理上的各自其事袁避免因相同的会计事项而造成的仁者见仁尧智者见智的复杂局面袁从强化了会计基础工作遥五尧结语总之袁面对持续竞争和变化的市场环境袁企业集团的发展战略也肯定处于动态之中袁在财务管控中的控制方式与重点也会在持续变化之中遥 企业集团要根据财务管控呈现出来的集中化趋向袁以此为主袁以其他管控方式为辅袁建立起全面而系统的财务管控体系袁从而实现对集团下属企业财务的管理与控制遥参考文献院1梁凤云.浅析现代企业集团财务集中管控的必要性.河北能源职业技术学院学报袁2006曰22刘威.集团公司管控实操.财务管控袁2006曰53王吉鹏袁杨涛. 集团财务管控.北京院中信出版社袁2008财会研究163PDF 文件使用 “pdfFactory“ 试用版本创建 www.fineprint.cn对企业集团财务管控若干问题的思考对企业集团财务管控若干问题的思考作者：廖丽明 作者单位：三钢集团有限责任公司 刊名：财经界（学术） 英文刊名：MONEY CHINA 年，卷(期)：2010(12)参考文献(3条)参考文献(3条)1.王吉鹏;杨涛 集团财务管控 20082.刘威 集团公司管控实操 20063.梁风云 浅析现代企业集团财务集中管控的必要性 2006本文链接：http:/d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_cjj201012121.aspx