1马鞍山市税收能手考试试卷（稽查）题号 一 二 三 总分得分（本试卷满分为 100 分，共 21 页,考试时间 150 分钟）一、实务题（本题共 64 分）2013年 6月 10日,大洋市地税稽查局接到群众举报,大洋房地产开发有限公司存在严重的税收问题。稽查局于 6月 11日立案,并于 6月 12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查,发现该公司确实存在严重的税收问题,公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：资料一基本情况：大洋房地产开发有限公司于 2009年 1月 1日成立,注册资本 20000万元,其中,甲公司出资 12000万元,占股比例为 60%;张三出资 8000万元,占股比例为 40%。2009 年 3月 1日征用土地一块,占地面积 200亩,并于 2009年 6月 1日取得立项批复,2009 年 8月 1日领取施工许可证,2010 年 4月 1日领取商品房预售许可证,2012 年 2月 1日开发品全部完工。其他有关情况及说明：1.该公司适用税收政策为截至 2012年 12月 31日已颁布的现行税法文件。城市维护建设税适用税率为 7%、教育费附加征收率为 3%、土地增值税预征率为 2%。预收账款按预计利润率 15%计算应纳税所得额。2.该公司固定资产残值率为 5%,房屋折旧年限为 20年。所得税处理与会计处理一致。3.公司执行企业会计准则。企业取得预收账款缴纳的营业税及附加、土地增值税在“营业税金及附加”科目列支。2012 年初预收账款余额 1000万元,2012 年末预收账款余额3000万元,总建筑面积 40万平方米,截至 2012年 12月 31日已出售 38万平方米（其中已交付 35万平方米） 。开发项目涉及普通住宅、非普通住宅、别墅、办公用房,且开发产品成本核算准确。该公司已办理 2012年度所得税汇算清缴,实际缴纳所得税 10725万元。利润表有关数据如下：得分 评卷人单位 姓名 座位号OOOOOOOOOOOO2单位：万元项目 金额 项目 金额主营业务收入 175000 公允价值变动损益 200主营业务成本 105000 投资收益 500主营业务税金及附加 13275 补贴收入 675主营业务利润 56725 营业外收入 900其他业务利润 100 营业外支出 800营业费用 8750 利润总额 42800管理费用 5250 所得税 10725财务费用 1500 净利润 318754.2013年 6月 10日地税稽查局接到群众举报,以下为稽查过程中查获的有关资料。除下列资料外,其他业务均不涉及纳税问题。资料二（一）记 账 凭 证2012年 10月 5日 凭证编号 20会计主管 葛亮 复核 李雨 出纳 孙彬 制单 王平借方科目 贷方科目 金 额 记账摘要总账科目明细科目总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分往来银行存款订金其他应付款5 0 0 0 0 0 0 0 合计 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 0附单据 2 张3附件：专用收款收据 收款日期 2012年 10月 5日 凭证编号 NO 8285385付款单位（交款人）李小萍 收款单位（领款人）大洋房土产收款项目 订金千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 结算方式人民币（大写）伍拾万圆整转账支票部门 公关部收款事由订金 经办人员 耿风会计主管 稽核出纳 义款人上述款项照数收讫无误。收款单位财会专用章：（领款人签章）周通 吴天郑欣 李小萍中国工商银行转账支票存根支票号码： IVIV 3035326科目：对方科目：签发日期：2012 年 10月 5日收款单位名称：天洋房地产产开发有限公司金额：￥500,000,00 元 用途或预算科目：订房备注：单位主管 张飞 会计 葛亮 复核 李雨 记账 王平4记账凭证2012年 10月 20日 凭证编号 89 会计主管理 葛亮 复核 李丽 出纳 孙彬 制单 王平中国工商银行转账支票存根支票号码：IVIV3035345科目：对方科目：签发日期：2012 年 10月 20日收款单位名称：天洋房地产产开发有限公司金额：￥3,000,000.00 元 用途或预算科目：房款备注：单位主管张飞 会计葛亮 复核李雨 记账王平附件：无借款合同,无收款项收据,债权人为海天餐饮有限公司。经与海天餐饮公司核查,海天餐饮公司已与大洋房地产开发公司签订售房合同,但未报房管部门备案。售房合同显示首付款为 300万元。借方科目 贷方科目 金 额 记账摘要总账科目明细科目总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借款银行存款借款长期借款 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 0 0 合计 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 0 0附单据 2 张5（二）记 账 凭 证2012年 11月 5日 凭证编号 20 会计主管 葛亮 复核 李雨 出纳 制单 王平附件：公司资产管理部交接单。公司资产领用交接单移交日期：2012.11.05移交方 接受方 资产名称 数量 合计 备注销售部 资产部 开发产品 625平米 500万元经办人 经办人 小陈 小李 成本 8000元/平米,市价12000/平米借方科目 贷方科目 金 额 记账摘要总账科目明细科目总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分自用固定资产办公用房开发产品 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 0 0 合计 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 0 0附单据 1 张6记 账 凭 证2012年 11月 20日 凭证编号 89 会计主管 葛亮 复核 李雨 出纳 制单 王 平附加税件 1：建筑业发票建 筑 业 统 一 发 票 （ 代 开 ）发 票 联发票代码 00000000000开票日期 2012.11.18 发票号码 00000000机打代码机打号码机器代码税控码付款方名称 大洋房地产开发有限公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号是否为总承包人收款方名称 宏大建筑有限公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号是否为分包人工程项目名称工程项目编号结算项目 金额（元）完税凭证号码（代扣代缴税款）借方科目 贷方科目 金 额 记账摘要总账科目明细科目总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分抵债应付账款宏大建筑公司￥ 6 0 0 0 0 0 0 0 0 开发产品 ￥ 3 2 0 0 0 0 0 0 0资本公积其他资本公积￥ 2 8 0 0 0 0 0 0 0合计 ￥ 6 0 0 0 0 0 0 0 0附单据 2 张7“怡和花园项目”决算 6000000.00合计金额（元） （大写）陆佰万元整税率、税额 3%180000.00完税凭证号码地税缴1586789X主管税务机关代码备注开票人：王峰 开票单位签章：宏大建筑有限公司 收付方签章附加税件 2：抵债协议抵债协议甲方：大洋房地产开发有限公司乙方：宏大建筑有限公司鉴于甲方欠乙方“怡和花园项目”工程决算尾款 600万元,经甲、乙双方友好协商达成如下协议：甲方开发产品账面成本 320万元,作价 600万抵达偿乙方工程款式。房屋产权证书由甲方负责办理,手续于合同签订之日起一周内办理。本协议于合同签订之日起生效。本协议一式两份,甲、乙双方各一份。甲方（签章）乙方（签章）合同签署日期：2012.11.168记 账 凭 证2012年 11月 26日 凭证编号 104 借方科目 贷方科目 金 额 记账摘要总账科目明细科目总账科目明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分投资长期股权投资A公司￥ 4 8 0 0 0 0 0 0 0 开发产品￥ 4 8 0 0 0 0 0 0 0合计 ￥ 4 8 0 0 0 0 0 0 0附单据 1 张9会计主管 葛亮 复核 李雨 出纳 制单 王平附件 1：评估报告（评估价 700万元） （略）附件 2：增资协议书A公司增资协议书签署日期：二 0一二年十一月 本增资协议书由下列各方于 2012年 11月 14日在中国市签订甲方：A 公司（以下简称“甲方” ）法定地址：法定代表人：乙方：大洋房地产开发有限公司（以下简称“乙方” ）法定地址：法定代表人：法定代表人：鉴于：1.甲、乙、丙均为依法在中华人民共和国境内设立的有限公司,截止到本合同签订之日,甲方的控股股东为丙方,甲方股权结构的情况如下图所示：股东名称 注册资本（人民币万元） 股权比例丙公司 340 100%合计 340 100%2.甲方承诺向乙方、丙方提供的所有信息资料真实、准确、完整。3.乙方、丙方完成并通过对甲方的全部审慎调查（包括但不限于商业审慎调查、法律审慎调查、财务审计审慎调查） 。4.乙方、丙方对甲方的投资已获得必要的授权。甲乙丙三方本着平等互利的原则,经过友好协商,依据中华人民共和国有关法律、法规之规定,就乙方增资甲方事宜达成致,并签订协议如下：1 投资架构1.1 经协商一致同意,乙方以现金资产（开发产品）出资 650万元,以增资方式入股甲方,确认股本 260万元。1.2 乙公司入股甲公司后,甲公司注册资本 600万元,其中乙公司占甲公司注册资本比例 43.33%,丙公司占甲公司注册资本比例 56.67%。上述注册资本和资本公积金以验资报告为准。1.3 甲方本次增资后股权结构为：股东名称 注册资本（人民币 万元） 占增资后的股权比例乙公司 260 43.33%10丙公司 340 56.67%合计 600 100%2.增资款项的支付及相关工商变更登记手续的办理2.1 乙方应在本协议生效后 15日内办理出资房屋的产权过户手续。2.2 乙方按本协议规定办理产权过户手续后,甲方应在二十个工作日内完成：2.2.1 向相关行政主管部门提出增资和变更甲方的申请,获得主管部门批准;2.2.2 向相关工商行政管理部门办理甲方股东变更及章程修改等有关手续,并向乙方、丙方签发出资证明书。2.3 如因甲方原因造成公司未能在约定时间内完成公司变更手续,则乙方、丙方有权要求甲方解除本协议,退还增资款和支付按同期银行贷款利率计算出的增资款利息。陈述,保证与承诺3.1 甲方和乙方保证本协议签订之前甲方之股完全由丙方合法持有、不存在任何瑕疵,并未设定任何抵押、质押、留置等担保或其它任何第三者权益;本协议签订之前,甲方除丙方外,其他任何人均不拥有甲方的任何股权,也不具有获得甲方股权的认股权的认股权证或其他对甲方股权的任何权利。3.2 乙方、丙方拥有完全的权利能力及行为能力,以现金或非现金资产入股甲方3.3 甲、乙、丙三方互信承诺除非发生依据有关法律、法规规定必须披露的情形外,本协议书三方中任何一方均不得向任何其他一方以任何形式披露与本协议书有关的、或因本协议书的签订而获知的对方的任何信息。本条相互陈述、保证承诺在本协议书签署后即生效。3.4 乙方、丙方向甲方承诺其将不会利用自身对甲方的了解及获取