税法大讲堂税法大讲堂所得税部分所得税部分培训内容1企业所得税申报表填写常见问题22011年所得税税收政策梳理3重点提示亏损企业管理一、企业所得税纳税申报常见问题 （一）季度申报表填写常见问题 （二）年度申报表填写常见错误归集（一）季度申报A表 1.企业所得税季度A类报表的“本期金额” 列如何填报？答：“本期金额”列的数据为所属季（月）度第 一日至最后一日的累计数。 例如：7月初申报第二季度的报表时，“本期金额” 列需要填写4月1日至6月30日的累计金额。（一）季度申报A表 2.企业所得税季度A表的“累计金额”列如 何填报？答：“累计金额”列的数据为所属年度1月1日 到所属季度最后一日的累计数。 例如：7月初申报第二季度的报表时，“累计金额” 列需要填写1月1日至6月30日的累计金额。（一）季度申报A表 3.本季度缴纳的所得税税款（“应补（退 ）所得税额”），是按哪一列的数据来计 算？答：根据“累计金额”列的数据，按照第9行= 第6行-第7行-第8行的计算关系，系统自动生成 “应补（退）的所得税额”（第9行），本行为本 季（月）度应缴纳的所得税税款。（一）季度申报A表 4.季度申报表中的第2行“营业收入”、第 3行“营业成本”和第4行“实际利润额”有 逻辑关系吗？答：没有（一）季度申报A表 5.企业以前年度有亏损，请问，季度申 报时可以弥补吗？如果弥补，需要在哪 一行中体现？答：根据国税函2008635号文件第一条规 定，季度申报表（A表）第4行“利润总额”修改为“ 实际利润额”：填报按会计制度核算的利润总额减 除以前年度待弥补亏损以及不征收收入、免税收 入后的余额。 如果弥补以前年度亏损，需提供鉴证报告或审计 报告或稽查结论。（二）所得税年度申报常见错误 A表1.企业所得税少申报营业收入A.查账征收企业未如实申报收入B.核定征收企业未如实申报收入C.收入成本费用均未如实申报2.企业所得税主表或利润表利润总额申报错误A.所得税申报表利润总额未如实申报B.利润表利润总额未如实申报（二）所得税年度申报常见错误 A表 3.资产减值损失未按规定调增 4.公允价值变动损失未按规定调增 5.投资收益的税务处理不正确（二）所得税年度申报常见错误 A表6.补贴收入等未按规定缴税财税201170号7.盘亏损失未按规定审批8.债务重组损失未按规定审批9.非常损失未按规定审批 10.罚款支出未按规定调增 11.捐赠支出未按规定调增 12.营业外支出(其他)未按规定调增 13.纳税调减未符合税收规定 14.税基类减免不符合税收优惠政策 （1）不符合税收优惠政策 （2）符合税收优惠政策但金额计算错误 15.广告费以前年度累计结转扣除额不 符合税收规定 16.弥补以前年度亏损无相关资料 未按规定提供查账鉴证报告或稽查结 论或评估结论 弥补以前年度亏损表 17.总机构标识错误税务登记总机构标识错误18.业务招待费调增金额计算错误 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费 支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超 过当年销售（营业）收入的5 。 销售（营业）收入范围：主营业务收入；其他 业务收入；视同销售收入。 旧法：不超过标准不需要调整。 新法：只要有业务招待费，就要纳税调整。先 满足发生额的60%，再满足销售（营业）收入 的5 。（一）新财产损失管理办法国 家税务总局2011年第25号公告 1.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要 求向主管税务机关申报后方能税前扣除。未经 申报的损失，不得在税前扣除。 第五条 2.企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时 ，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业 所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关 报送。 第七条 3.企业资产损失按其申报内容和要求的不同， 分为清单申报和专项申报两种申报形式。 （1）属于清单申报的资产损失，企业可按会 计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清 单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资 料留存备查。 （2）属于专项申报的资产损失，企业应逐项 （或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算 资料及其他相关的纳税资料。 第八条 4.前条以外的资产损失，应以专项申报的方式 向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否 属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项 申报的形式申报扣除。 第十条 5.税务机关对有证据证明申报扣除的资产损失 不真实、不合法的，应依法作出税收处理。 第十五条（二）企业所得税若干问题 1.关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明” 中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何 一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该 金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以 从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、 信托公司等金融机构。 “同期同类贷款利率”是指在贷款期限 、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等 条件基本相同下，金融企业提供贷款的 利率。既可以使金融企业公布的同期同 类平均利率，也可以是金融企业对某些 企业提供的实际贷款利率。 2.关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企 业统一制作并要求员工工作时统一着装 所发生的工作服饰费用，根据实施条 例第二十七条的规定，可以作为合理 的支出给予税前扣除。 3.关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处 理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧 前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减 除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税 成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税 法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能 、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固 定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月 起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧 ，如改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规 定的最低年限的，可以按尚可使用年限计提折旧。 4.投资企业撤回或减少投资的税务处理 投资企业从被投资企业撤回或减少投资， 其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应 确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分 配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计 算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认 为投资资产转让所得。 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企 业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其 投资成本，也不得将其确认为投资损失。 5.关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、 费用，由于各种原因未能及时取得该成 本、费用的有效凭证，企业在预缴季度 所得税时，可暂按账面发生额进行核算 ；但在汇算清缴时，应补充提供该成本 、费用的有效凭证。（三）税收优惠政策 1.财政部、国家税务总局关于享受企业 所得税优惠的农产品初加工有关范围的 补充通知（财税201126号） 2.国家税务总局关于实施农、林、牧、 渔业项目企业所得税优惠问题的公告（ 国家税务总局公告2011年第48号） 3.财政部、国家税务总局关于继续实施 小型微利企业所得税优惠政策的通知（ 财税20114号） 4.国家税务总局关于企业国债投资业务 企业所得税处理问题的公告（国家税务 总局公告2011年第36号）三、重要提示1.加强对亏损企业的调查 税务机关加强亏损企业的调查 ，对亏损企业加大纳税评估及检查 的工作力度，还原企业真实的生产 经营状况。2.季度应缴税款及时足额入库 国税函（2009）34号文件规 定企业申报所得税全年预缴占汇算 清缴税款比例不得低于70%，提高 季度申报的真实性，确保应收尽收 。同时全年盈利的企业在季度申报 时也应体现出盈利。