第三章第三章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的作用及种类会计凭证的作用及种类第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第三节第三节 记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制与审核第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管2第一节第一节 会计凭证的作用及种类会计凭证的作用及种类一、会计凭证意义一、会计凭证意义 会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、 明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件 。 填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和 起点。起点。3二、会计凭证的种类（一）原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来 记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是作为记账 依据的会计凭证。 编制程序 和用途原始凭证记账凭证原始凭证记帐凭证4（二）记帐凭证概念： 是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或原 始凭证汇总表填制的用来确定会计分录，作为记账依据一种 会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证与原始凭证的区别填制 人员 不同原始凭证是经办人填制的，记账凭证是会计人员填制的；原始凭证是发生和完成经济业务时填制的记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的填制 时间 不同5原始凭证是记录和证明经济业务的发生或完成情况记账凭证应根据会计科目对经济业务进行分类、整理原始凭证是填制记账凭证的依据，有时也是 登记明细分类账的依据；记账凭证是登记总分类账和明细分类账的依据作用 不同目的 不同会计凭证账簿报表原始凭证记账凭证总账明细账6第二节 会计凭证的种类一、原始凭证的涵义和分类原始凭证是初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效 力、作为记账原始依据的证明文件。要点： 时间：经济业务发生或完成时取得方式：自行填制或外部取得反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况7原始凭证内容原始凭证基本内容：一般有6项。重庆百货大楼股份有限公司 发货票 购货单位年 月 日编号 品名规格单位数量单价金额总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）填制单位名称原始凭证名称和编号 日期购货单位名称经济业务内容有关人员签章8原始凭证的分类原始凭证 种类按取得来源按填制手续和方法按反映经济业务数量自制凭证：收料单，发料单外来凭证：发货票，收据一次凭证累计凭证单项原始凭证汇总原始凭证9二、 原始凭证的种类原始凭证形式多种多样、种类繁多。按照一定的标准对 原始凭证进行分类，有利于更有效地认识和使用原始原始凭证按其取得的来源不同，可以分为外来原始凭证和 自制原始凭证两类。（一）外来原始凭证外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外 部的单位或个人取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付 款时所取得的收据等。（二）自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人 员，在办理经济业务时自行填制的凭证。如商品、材料入库时 ，由仓库保管人员填制的收料单；生产领料时，填制的发料单 等。10注意：企业的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类：一次性凭证。凭证的填制手续是一次完成的，已填列的凭证不能再重复使用，这类凭证称为一次性凭证。在自制的原始凭证中，大部分都是 一次性凭证。 累计凭证。为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况，这 种凭证称为累计凭证。 记账编制凭证。在自制的各种原始凭证中，一般都是以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办人员直接填制。但也有些自制原始凭证， 不是依据实际发生的经济业务，则是由会计人员根据账簿记录的结果， 对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的 原始凭证，称为记账编制凭证。 汇总原始凭证。在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质 经济业务的原始凭证，按一定要求进行汇总而编制成一张原始凭证，这 种凭证称为汇总原始凭证。 11领 料 单领料部门：甲车间 2005年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 领料：戈辉( (三三) )原始凭证的填制原始凭证的填制 一次性记账凭证填制方法一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）以领料单为例）用途生产乙产品用产品批 量定单号材料 类别材料编 号材料名 称规 格计量单 位数量单价金额请领实发金属68铁丝6kg6006002.12001200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存12 累计性记账凭证填制方法（累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）以限额领料单为例）限额领料单限额领料单领料单位：三车间 2005年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库供应部门负责人：* 生产负责人：* 仓库管理员： *材料 编号材料名称及规格计量单 位领用 限额实际领用计划 产量单位 定额数量单价金额038甲材料千克20002000200020008.008.0016000160005004日期请领实发退回限额 节余数量领料单位负责 人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四、财务部门记帐13 汇总性记账凭证填制方法（汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）以发料凭证汇总表为例）发料凭证汇总表2005年8月31日 单位：元会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青领料单 位材料名 称用途单位数量单价总成本 计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计8840014三、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制依据填制原始凭证要由填制人员将各项原始凭证要素按规 定方法填写齐全，办妥签单手续，明确经济责任。 原始凭证的填制有三种形式：1、根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接 填列，如“入库单”、“出库单”等。2、根据已经入帐的有关经济业务，由会计人员利用帐 簿资料进行加工整理填列，如各种记帐编制凭证。3、根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总 填列的汇总原始凭证。15（二）原始凭证的填制要求 原始凭证的种类不同，其具体填制方法和填制要求也 不尽相同。为了确保会计核算资料的真实、正确并及时反 映，应按下列要求填制原始凭证：1、内容真实可靠;2、明确经济责任;3、内容填写齐全;4、书写格式规范; 5、不得随意涂改;6、各种凭证必须连续编号，以便查考;7、填制必须及时。 16四、原始凭证的审核为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的 经办人员必须严格审核各项原始凭证，以确保会计 核算资料的真实、合法、正确。原始凭证的审核， 主要包括以下三个方面的内容：（1）审核原始凭证的合规性； （2）审核原始凭证的完整性；（3）审核原始凭证的正确性。审 核17二、记帐凭证的涵义和分类记账凭证由会计人员根据原始凭证或原始凭证汇总表等资 料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭 证。要点：时间：经济业务发生后，登记账簿之前取得方式：会计人员填制反映内容：主要是会计分录18记帐凭证的种类记 账 凭 证 种 类按反映方式按反映经济业务内容单式凭证复式凭证专用凭证通用凭证按反映经济 的业务类型收款凭证付款凭证转帐凭证19第三节第三节 记帐凭证的填制与审核记帐凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容一、记帐凭证的基本内容 凭证的名称 填制单位的名称 填制凭证日期与编号 业务内容摘要 应借应贷的科目及金额 所附原始凭证张数 有关人员签名盖章20第四节 记账凭证的内容、填制和审核一、记账凭证的内容：一般有7项。收款凭证借方科目：银行存款 2001年4月6日 收字第3号摘要贷方科目金额记账一级科目 明细科目 一级科目明细科目收到某 单位所 欠货款应收账款 甲单位50,000.00 50,000.00附件1张记账凭证名称 日期和编号经济业务内容摘要会计分录记账标志会计主管记账 出纳 复核 制证有关人员签章所附原始凭证张数大写金额人民币伍万元整21二、记账凭证填制专用凭证填制的注意要点：1、根据经济业务类型选择凭证种类经济业务类型（按是否涉及货币收付）涉及货币资金收付业务不涉及货币资金 收付业务：收款业务：收款凭证付款业务：付款凭证转帐凭证222、日期：为填制记账凭证的日期。 3、经济业务摘要：准确、概括会计分录中对应关系所体 现的经 济内容。 4、记账标志：是在登账后填写入账的页码或注明“”符 号，以 便于查账和避免重复记账。 5、按日期连续编号： （1）按总字编号（2）按“收字、付字、转字”分别编号。 6、除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原 始凭证。23记 帐 凭 证2005年8月28日会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华摘要总帐科目明细科目借 方贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费100000银行存款100000合 计100000100000总号108分号付25记帐凭证格式（通用）附件 壹 张内容 要点24收款凭证收款凭证25记帐凭证格式（收款凭证）收 款 凭 证2005年8月25日 借方科目：银行存款会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华总号108分号26摘 要应贷科目金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分收到货款应收帐款泵达公司51000005100000附件 壹 张26付款凭证付款凭证27记帐凭证格式（付款凭证）付 款 凭 证2005年8月25日 贷方科目：银行存款会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华总号108分号27摘 要应借科目金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分提取现金现金100000100000附件 壹 张28转账凭证转账凭证29记帐凭证格式（转帐）转 帐 凭 证2005年8月28日会计主管：张小雷 记帐：章占 复核：葛元 制单：芮华摘 要B材料验收入库借方科目贷方科目金额总帐科目明细科目总帐科目明细科目千百十万千百十元角分原材料B材料材料采购B材料5000000合 计5000000总号108分号28附件 壹 张30业务：2005年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500， 15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价 款及运费暂欠 光华工厂转账凭证 2005年 4月 8日 转 字第 125 号摘要帐户名称记 帐借方金 额贷方金 额 一级科目明细科目购进甲材料，价 款暂欠物资采购甲材料7550应交税金应交增值税1275 应付帐款A单位8825合计88258825附件2张会计主管 记帐 审核 填制 陶郎31业务：2005年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500 ，15元，价