第五章 会展项目财务管理第一节 会展项目财务管理概述一、会展项目财务管理的概念会展项目财务管理就是遵循客观经济规律 ，通过对会展项目资金的筹集，运用和分配 的管理，利用货币价值形式对会展项目的经 营状况进行综合性的管理。二、会展项目财务管理的对象财务管理主要是资金管理，其对象是资金及 其流转。因此，现金流转的平衡是财务管理 中最基本的平衡。（一）现金流转的概念在生产经营中，现金变为非现金资产，非现金资产又 变为现金，这种周而复始的流转过程称为现金流转。 这种流转无始无终，不断循环，又称为现金的循环或 资金循环。由于会展项目最终交付的是会展项目服务 产品，而不是实物产品，所以会展项目的现金流转主 要反映为资金的耗费，如用现金支付人工成本、租借 活动场地、支付营销费用等。这些被耗费的资金是活 动主办方制定活动各项收费价格的参照基础，通过销 售门票、出租广告牌位、出租摊位、赞助等方式取得 收入而得到价值补偿。会展项目的记账则遵循收付实现制，收付实 现制可以准确地反映会展项目的现金流动， 更能反映会展项目的现金支付能力。在会展项目主办企业进行财务管理时，再结 合权责发生制原则分析根据收付实现制原则 所记载的各项收入和支出项目。权责发生制：权责发生制又称应计制，是以应收应付作为 标准来确定本期收入和费用以计算本期盈亏的 会计处理基础。具体讲就是凡是当期已经实现 的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款 项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理 ；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已 经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。 收付实现制：又称现金制，是以款项的实际收付为标准 来确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会 计处理基础。在现金收付的基础上，凡在本 期实际以现款付出的费用，不论其应否在本 期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处 理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其 是否属于本期均应作为本期应计的收入处理 。权责发生制/应收应付制12月25日销售商品10万元，1月20日收款。处理方法：作为12月份的收入 权责发生制 作为1月份的收入 收付实现制（二）现金流转的平衡在会展项目中，如果在同一会计期间现金流 入量和现金流出量相等，财务工作将大大简 化。但在会展项目实际运作过程中，现金收 支平衡的情况极少，而会展项目财务管理的 目的就是要使会展项目的现金流不中断。三、会展项目财务管理的内容（一）筹资管理为了保证会展项目的如期成功举办，必须预先筹 集一定数量的资金。会展项目的主要资金来源包括主办单位拨款、预 收摊位费、报名费、赞助费、代办费等，内容多 ，弹性大。筹资管理中小企业融资难一直是中小企业发展的瓶颈 。质押贷款、担保贷款（信用评级难）银行借款（贷款等级评定标准 ）上海世博会美国馆花费6100万美元，筹款很 费劲，最后是花旗银行500万，海尔美国公司 承担了大部分 。筹资管理的另一面：投资管理将钱花在刀刃上。流传着这样一个说法: 在1977年，如果在你用6410美元购买一辆波速牌汽车 的同时也拿出同样多的钱以每股2美元买入波速的股票， 那么到了1986年，它的股价达到每股312美元，你最初 的投资就上涨了156倍，你的钱足以让你买上一座豪华别 墅和好几辆高档汽车。但如果当初你只是买了波速汽车 ，而没有买它的股票，那么到了1986年，你的汽车已经 报废，你依然过着平常的生活，忙于买各种打折的商品 。 这种比喻形象地说明了投资对改变一个普通人经济命 运的重要性。广州亚运会的总投资1200多亿人民币广州亚运会的总投资1200多亿人民币(比20年前北京举办亚 运会的费用翻了49倍) ，开闭幕式(包括烟火)总费用约3.8亿 元。资金投入主要包括三个方面：一是亚运会和亚残运会的场馆 建设和维护，预算资金63亿元人民币;二是亚运会和亚残运会运行资金，预算资金73亿元人民币;三是城市面貌和环境改善，预算资金1090亿元，包括地铁建 设、城市道路、桥梁和基础设施，环境综合整治，工业污水 治理等经费，其中环境综合整治包括空气环境、水环境、交 通环境、人居环境和无障碍设施环境综合整治。 上海世博会园区，每平方公里 投资力度超过100亿元人民币。 （二）营运资金管理营运资金是指流动资产减流动负债的余额 。营运资金在会展项目的全部资金中占有 相当大的比重，而且周转速度快，形态易 变，所以是财务管理工作中一项重要内容 。 （三）成本费用管理成本费用管理也就是对资金耗费的管理， 降低成本费用是提高会展项目利润的根本 途径。会展项目的成本费用管理，就是指 项目组织者为保证项目目标的实现而制订 成本预算，并对项目实施过程中发生的成 本费用进行检查、监督和控制，努力将实 际成本控制在预算范围内的管理过程。（四）利润管理利润是一定时期内的经营成果，是会展项 目在经营期内的收入减去成本后的总额， 提高经济效益是一切经济工作的出发点和 归宿点。会展项目组织者通过合理制定项 目的目标利润规划，采取各种有效措施， 挖掘各项资源的潜力，尽可能地提高项目 的盈利水平。北京奥运会收入北京奥运会盈利超10亿据国家审计署2009年6月公布的财务收支审计结果， 奥运会(不包括残奥会部分)北京奥组委收入将达到 205亿元，支出将达到193.43亿元，收支结余将超过 10亿元。收入的主要构成包括国际奥委会开发的市场收入和电 视转播权收入中按协议分配给主办城市的部分，此部 分收入约占组委会收入总额的40%，计98.7亿元；门 票、住宿、收费卡、利息、资产处置等其他收入19.6 亿元，其中，门票收入12.8亿元，财产处置收入2.4 亿元。四、会展项目财务管理的目标财务管理的目标具有可变性、层次性和多元 性的特点。例如世博会这样大型的会展项目，其财务管 理目标需要分为总体目标、分部目标和具体 目标三个层次，由于筹备时间长，一般需要3 -5年，期间存在很多的不确定性因素，其财 务管理目标可能发生变化，如汇率的变动会 带来预期收益的变化。会展项目的核心财务管理目标应是达到利润 最大化，并以此实现各方共同的利益。第二节 会展项目财务预测一、会展项目财务预测的内容会展项目财务预测是指会展项目组织者对会展项目未 来资金需求的估计。通过财务预测可以提供日常控制 所需要的财务信息，找出资金筹措安排中的规律性， 有利于企业财务管理人员根据变化适时调整，保证财 务收支的综合平衡，保证财务目标的顺利实现。会展企业预算：会展企业对未来某一段时间内 各种资源的来源和使用作出详细计划，它以 数字形式对会展企业未来一段时间的经营活 动进行概括性的表达。会展项目财务预测内容：.投资预测.销售收入预测.成本预测.利润预测.筹资预测二、会展项目筹资预测需要考虑的因素不管会展项目采取何种筹资方式，均应从筹 资数量、筹资成本、筹资风险和筹资时效这 四个方面综合考虑。三、会展项目利润预测分析会展企业依据会展项目在筹划运营活动中有 关因素变化情况，运用科学的方法进行研究 和分析，对未来一定时期内的利润数额进行 预计和测算，并寻求实现预计利润的各种措 施方案。利润预测是确定目标利润、编制利 润计划的基本依据。销售利润在利润总额中 所占比重最大，销售利润的预测是利润预测 的重点。（一）量本利分析预测法量本利分析法就是项目的盈亏主要取决于项目产品的 销售收入和成本费用。销售收入大于总的成本费用时 ，项目就盈利；否则就亏损。当销售收入等于总的成 本费用，即利润为零时的产销量即为盈亏平衡点，也 称保本点。项目利润销售收入总成本费用 单价产销量（固定成本+单位变动成本产销量） （单价单位变动成本）产销量固定成本 会展项目组织者是根据会展项目广告牌位、摊位 、门票等销售数量、成本和利润之间的依存关系 来预测会展项目销售利润的方法。可用下列公式 测算其利润数额：利润数额销售单价标准广告牌位（摊位、门票等） 销售量单位变动成本标准广告牌位（摊位、门票等） 销售量固定成本（销售单价单位变动成本）标准广告牌位（摊位、 门票等）销售量固定成本（二）目标利润预测法目标利润是指在销售收入一定的情况下，根据目标成 本、销售费用和既定的税率来确定目标利润的方法。 其计算公式为：目标利润预计销售收入-目标成本-目标期间费用从量本利关系分析增加利润的途径：增加标准广告牌 位（摊位、门票等）销售数量；提高售价；降低单位 变动成本；降低固定成本。以上均为项目组织采取单 项措施实现目标利润的例子。在实际工作中，单独采 取某一方面的措施可能无法实现目标利润，这时应综 合运用多种措施，以实现目标利润。（三）比例测算法比例测算法是根据利润与有关财务指标的比率关系来测算 未来一定时期目标利润数额的方法。其计算公式为：销售利润率法： 目标利润预计销售收入计划期销售利润率资金成本率法： 目标利润预计资产平均占用额计划期资金利润率 第三节 会展项目预算管理 一、会展项目财务预算的内涵会展项目财务预算是对会展项目在未来一定时期内的 各种资源的来源和使用的详细计划，以数字形式对会 展项目未来一定时期内的经营活动进行概括性表述。会展项目组织者通过对某具体会展项目举办期间所需 要的经费和预算收入进行初步的预算，根据每个会展 项目的签约商和供应商提供的准确报价而形成，核算 预期的收支。会展项目财务预算提供了整个筹备期间的收 支预算，从而确保会展项目的各项财务支出 充足、合理和高效。会展项目组织者要结合 会展项目的特点，预计各项收支在每个月份 、季节或年份的详细预算，协调人力、物力 、财力，组织综合平衡，为财务决策的确立 和财务控制提供依据。会展项目预算前要明确的组织理念类型利润导向型活动收支平衡型活动领导人或主办人亏损型活动二、会展项目财务预算的实施模式在会展项目管理中，预算是在预测的基础上 进行的，会展项目组织者可能忽略一些意外 事件而造成预测数据不可能完全准确，所以 预算要有一定的幅度，即需要实行弹性预算 。弹性预算是在固定预算模式的基础上发展 起来的一种预算模式，它的主要用途是控制 成本支出的工具。在计划期开始时，弹性预 算提供控制成本所需要的依据，在计划期结 束时，它可以用来评价和考核实际成本。三、会展项目预算工作程序 （一）确定财务预算的目标。（二）资料的搜集。（三）汇总会展项目组织者业务方面的预算 。（四）财务预算的编制。 四、会展项目财务预算内容（一）收入预算销售收入是企业现金流入的主要来源，也是 实现利润的基本前提，而且很多财务项目是 随着销售量的变化而变化，如销售成本、销 售费用等，所以销售预测的精确与否对现金 预算的可靠性影响很大。一般大型会展活动 的收入预算包括广告收入、优惠销售收入、 捐款、投资利息收入、注册费收入、商业销 售收入、大型活动票房收入、经销商佣金收 入（酒店支付）等。 （二）支出预算为实现销售收入预算必须支付日常管理费、 印刷费、邮资、交通费、保险费等相关费用 ，有些是固定费用，有些随会展项目的规模 和数量而变化，在预算时要加以注意，尽量 细化预算方案。 一般大型会展活动的支出预算包括：会计费用 ；市场营销费用：广告费、专项广告费、宣传手册设计费、宣传 手册邮寄费、宣传手册印刷费、公共关系费等；日常管理费用：装饰、保险、现场电话费、法律咨询费、执照 费、许可证、复印、摄影、邮费、活动节目单编辑设计和印刷 费、报告编制与出版费、按比例分摊的日常管理等；职员/志愿者费用：职员住宿费、志愿者住宿费、志愿者表彰和 奖品费用、合同工注册费等；劳务费：视听人员、音响人员、照明人员的劳务费等；租赁费：视听设备、汽车、照明设备、音响设备、现场办公家 具、场地等的租赁费； 运输费：汽车里程碑补助费、材料运输费、杂费、宾客交通费 、职员交通费等；评估费：咨