项目二 出纳岗位的会计核算 任务一 库存现金的核算 任务二 银行存款的核算 任务三 其他货币资金核算 任务四 交易性金融资产任务一 库存现金的核算 一、现金的管理（1）现金的使用范围 职工工资、津贴 个人劳务报酬 按国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖 金 各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出（3） 现金收支的规定 不准坐支 不准白条抵现 不准挪用 不准私借公款 不准单位之间套现 不准假造用途套现 不准公款私存 不准用银行账号为其他单位存取现金 不准保留账外现金 不准发代币券（2） 库存现金限额 一般企业35天日常开支所需现金 特殊企业多于5天但不超过15天正常开支所需现金二、 库存现金的核算 1、库存现金收付的核算 （1）提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 （2）预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 （3）费用报销 借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：库存现金 2、备用金制度及其核算 （1）定额备用金 概念：定额备用金是指根据使用部门和 人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并 依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其 定额的制度。（先支付备用，后现金补足） 定额备用金核算： （1）备用金定额拨付时 借：备用金X X （其他应收款备用金） 贷：银行存款 /库存现金 （2）办理报销，补足备用金定额时 借：管理费用 贷：库存现金/银行存款 不通过“备用金”账户核算 （3）取消备用金时 借：库存现金 贷：备用金 （其他应收款备用金） 例1：某企业对基本生产车间所需备用金采用 定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管 理支出而补足其备用金定额时，应借记的科目 是：（ ） A、其他应收款 B、其他应付款 C、制造费用 D、生产成本 答案：C 例2：计算分析题 正保公司维修科使用定额备用金制度，金 额为1800元。5月14号用现金购买零配件800 元，其备用金剩下1000元，次日到财务科报销 ，会计编制付款凭证，出纳补给现金800元， 这样维修科备用金又达到1800元。会计分录： （只做报销分录 ） 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 （2）非定额备用金 概念：非定额备用金是指企业内部单位或个人不 按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据 报销，多退少补，一次结清”。 非定额备用金核算： （1）向有关部门或个人与付款时 借：备用金X X （其他应收款备用金） 贷：库存现金 （2）凭有关凭证报销时 借：管理费用 贷：备用金 （其他应收款备用金） 例1：大圣公司对行政科采用非定额备用金制度，行政 科为购买办公用品预借备用金1600元，预借时，财务 部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为 ： 借：备用金行政科 1600 贷：库存现金 1600 例2：行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入 库单到财务部门报销，交回多余现金80元，财务部门 编制转帐凭证一张，其会计分录为： 借：管理费用 1520 库存现金 80 贷：备用金 1600发现短款时：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因：借：其他应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分）其他应收款一应收保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分）管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消）贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢（1）现金短款的处理发现长款时：借：库存现金贷： 待处理财产损溢一待处理流动资产损溢查明原因：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）（2）现金长款的处理例1：甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查时， 发现短缺80元。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：库存现金 80 例2：上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。 借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 例3：甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在对现金进行清查时 ，发生溢余100元。 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 例4：现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：营业外收入 100银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款 账户和专用存款账户。 (1)基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业 的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 (2)一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、 与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账 户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理 现金支取。 (3)临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业 可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现 金收付。 (4)专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。 一个企业只能选择一定银行的一个营业机构开立一个基本存款账 户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行 的几个分支机构开立一般存款账户。任务二 银行存款的核算一、 银行存款管理二、 银行存款的结算方式 （一）银行汇票1、含义： 是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的 出票银行为银行汇票的付款人。出票银行为银行汇票的付款人。 2、特点： （1）使用灵活、票随人到 （2）兑现性强 （3）先收款、后发货或钱货两清的商品交易。 （4）付款期限：1个月 3、结算程序持票办理结算清算划款委托银行办理汇票持票办理转账或取款收账或付现款收妥款项签发汇票付款单位收款单位收款单位 开户银行付款单位 开户银行结算汇票退回余额银行汇票结算程序图1、含义： 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、分类： 银行本票分定额和不定额两种。不定额银行本票的金 额起点为100元，定额银行本票的面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。 3、特点： （1）无论单位和个人需在同一票据交换区域支付（2 ）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月 ，在付款期内见票即付。 （3）银行本票系见票即付票据，流动性极强，银行不 予挂失，一旦遗失或被窃、被人冒领，后果由持有人 自负。 4、结算程序：（二）、银行本票持票办理结算清算划款委托银行办理本票送交银行办理转账通知办妥进账手续收妥款项签发本票付款单位收款单位收款单位 开户银行付款单位 开户银行银行本票结算程序图1、含义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定 金额给收款人或持票人的票据。 2、分类：商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 3、特点： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权 债务关系。 （3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前 使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 （3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 （4）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前； 见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内；见票即付汇票 无需承兑。 4、结算程序：（三） 商业汇票出票并承兑划转款项快到期时委托银行收款通知收款到期时通知付款付款单位收款单位收款单位 开户银行付款单位 开户银行传递凭证委托收款付款人出票的商业承兑汇票结算程序图1、含义： 是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2、种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票只能支取现金，转账支票只能用于转账，不能支 取现金。 普通支票既可支取现金，也可转账，但画线后的普通支票 只能转账。 3、特点 （1）以银行或其它金融机构为付款人 （2）提示付款期限为出票日起10日内 （3）见票即付 （4）支票金额和收款人名称可授权补记 （5）适用于同城结算（同一票据交换区域）4、结算程序（四）、支票划转款项开出支票委托付款通知收款银行同意受理付款单位收款单位收款单位 开户银行付款单位 开户银行支票结算程序图1、含义： 汇兑结算方式是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的 结算方式。 2、种类：汇兑分为信汇、电汇两种。 3、特点： （1）适用于异地之间的各种款项结算 （2）简便、灵活 （3）单位和个人均可使用 转账汇