商业银行柜面会计与结算业务马雪峰第一节 商业银行柜员制与柜面业务核算概述 一、商业银行综合柜员制 二、商业银行柜面业务 三、商业银行柜面业务核算基础一、商业银行综合柜员制（一）综合柜员制综合柜员制是目前国际上商业银行遵循 的一种最主要的前台服务模式。营业网点在 法定业务范围内，按照规定的业务处理权限 和操作流程，由单一员工或多个员工组合， 通过临柜窗口为客户综合办理本外币对公会 计、出纳、储蓄、信用卡等多种金融业务， 并独立承担相应责任的一种劳动组合方式。 （二）柜员设置商业银行柜员分为：1、虚拟柜员（自助设备）2、实体柜员：A级柜员、B级柜员、现 金柜员、一般柜员A级柜员：根据柜员等级和权限，为其 他柜员进行相应业务授权的主管柜员，1 名，负责签到、签退、办理授权和权限 内业务的查询；B级柜员：根据柜员等级和权限，为 其他柜员进行相应业务授权的主管柜员 ，不超过2名，分社原则上不设B级柜员 ；现金柜员：负责保管和调拨现金、重 要空白凭证及有价单证的现金凭证管理 柜员。分现金管理员和凭证管理员。设 中心库的县级联社、设分金库的营业网 点，现金柜员不允许办理除现金、凭证 调拨管理之外的业务，除此之外的营业 网点的现金柜员可兼有一般柜员权限。一般柜员：办理存、贷款、汇兑等各类日 常业务的营业柜员。 营业期间A级柜员和现金柜员必须同时在 岗。 设置柜员号码，唯一终身不变，柜员密 码定期或不定期更换。 柜员岗位定期轮换。 （三）综合柜员岗位业务能力要求：1、基本技能：点钞与捆钞、翻打传票、 假币识别、计算机录入2、日常业务办理与账务处理二、商业银行柜面业务（一）商业银行法规定的各种业务传统业务：存、放、汇（二） 信用社主要业务存款业务、贷款业务、中间业务、结算 业务、融资业务甘肃省农村信用社网 站三、商业银行柜面业务核算基础（一）商业银行会计特点 （二）记账规则 （三）账务组织 （一）商业银行会计特点 1、会计核算内容广泛 2、会计核算过程与业务处理同步 3、会计数据资料提供准确及时 4、会计方法多样 5、内部监督机制和制度严密（二）记账规则 1、手工记账规则（略） 2、系统记账规则 表内科目复式记账，以“借”、“贷”为记账 符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规 则，“（负号）”表示红字。 表外科目单式记账，以“收”、“付”为记账 符号，余额在收方，以“借”代表“收”、“ 贷”代表“付”，各科目只反映自身的增减变 动，不存在平衡关系。 外币业务除记账时区分相应币种外，记账规则 与人民币业务相同。 数据录入应以真实业务或合法有效的凭证按规 定输入。（三）账务组织 1、明细核算 分户账：甲种账、乙种账、丙种账、丁种账 登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿 余额表：计息余额表、一般余额表 2、综合核算 科目日结单 总账 日计表现金收入 传票 现金付出 传票现金收入 日记簿 现金付出 日记簿现金 库存簿 库存 现金分户账 登记簿 余额表科目日结单 总账 日计表 转账贷方 传票 转账借方 传票业 务 活 动明细核算 综合核算 表示账务处理程序表示账务核对关系第二节 存款业务核算一、储蓄存款业务核算 二、单位存款业务核算存款业务知识存款业务的意义存款是银行以信用方式吸收社会闲 置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分， 也是银行信贷资金的重要来源，是银 行赖以生存的基本条件。 存款业务的种类按资金来源性质分为单位存款 、个人储蓄存款、财政性存款按存款期限分为活期存款、定 期存款和定活两便存款（含通知存 款）按存款货币的记账单位分为本 币存款和外币存款甘肃省农村信用社存款业务种类 “七日盈”通知存款 教育储蓄 定活两便储蓄 个人通知存款 零存整取定期储蓄 整存整取定期储蓄 个人活期储蓄来源于甘肃省农村信用社官网 存款业务核算的要求正确、及时地办理存款业务切实维护存款人的合法权益认真执行利率政策，准确核计 存款利息一、储蓄存款业务的核算储蓄存款是银行通过信用方式动员和吸收 城乡居民暂时闲置和节余货币资金的一种 存款业务，是扩大信贷资金来源的重要手 段。从2000年4月1日起施行个人存款账户实 名制规定，银行办理储蓄存款业务应实 行实名制，即以本人有效身份证件的姓名 办理存入手续。活期储蓄存款业务活期存款销户活期储蓄存款取款活期储蓄存款换折活期储蓄存款异地存款活期储蓄储蓄存款开户活期储蓄存款异地取款活期储蓄存款续存（一）活期储蓄存款的核算1、开户与续存的处理 （1）开户的核算 借：现金贷：个人活期存款户 付出：重要空白凭证活期储蓄存折（2）续存的核算借：现金贷：个人活期存款户2、支取与销户的处理 （1）支取的核算借：个人活期存款户贷：现金（2）销户的处理借：个人活期存款户利息支出储蓄利息支出户贷：现金（二）定期储蓄存款的核算1、整存整取定期储蓄存款的核算 （1）开户存入的核算 借：现金（或个人活期存款户）贷：个人定期存款整存整取 户（2）支取的核算到期和过期支取借：个人定期存款整存整取户利息支出定期储蓄利息支出户贷：现金提前支取按提前支取的规定计付利息，其余手续与 到期相同，可部分提前支取。 2、零存整取定期储蓄存款的核算 （1）开户及续存的核算 借：现金（或个人活期存款户）贷：个人定期存款零存整取 户（2）支取的核算 到期和过期支取借：个人定期存款零存整取户利息支出定期储蓄利息支出户贷：现金 提前支取按规定计算提前支取的利息，其余手 续与到期支取相同。零存整取储蓄存款只能 全部提前支取。 3、整存零取定期储蓄存款的核算 4、存本取息定期储蓄存款的核算 5、定活两便储蓄存款的核算 6、个人通知存款的核算二、 单位存款业务的核算 单位存款是指存款人以机关、团体、 部队、企业、事业单位或其他组织的 名义在银行开立存款户而存入的款项 。 按存款期限长短可分为单位活期存款 和单位定期存款。（一）人民币银行结算账户 银行为存款人开立的办理资金收付结 算的人民币活期存款账户。国家对存款人在银行开设的人民 币存款账户，自2003年9月1日起按照 人民币银行结算账户管理办法实 行统一开户管理。 单位银行结算账户：存款人以单 位名称在银行开立的银行结算账 户。 个体工商户凭营业执照以字号或 经营者姓名开立的银行结算账户 纳入单位银行结算账户管理。1、基本存款账户 独立核算的单位在银行开立的，用于 办理日常转账结算和现金收付的账户 。存款人日常经营活动的资金收付 及其工资、奖金和现金的支取，应通 过该账户办理。一般来说，存款人可 自由选择银行开立基本存款账户，但 一个存款人只能在银行开立一个基本 存款账户。 2、一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在基 本存款账户开户银行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借 款转存、借款归还和其他结算的资金收 付。该账户可以办理现金缴存，但不得 办理现金支取。3、专用存款账户 是存款人按照法律、行政法规和规章， 对其特定用途资金进行专项管理和使用 而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资 金的收付，具有专款专用、专项管理的 特点。如基本建设资金专户、保证金专 户、偿债基金专户等。该账户对于资金 的合理使用具有较好的监督作用。4、临时存款账户 是存款人因临时经营活动需要并在规定 期限内使用而开立的银行结算账户。存款人可以通过该账户办理转账结算 和根据国家现金管理的规定办理少量现 金收付。 异地结算账户：此外，符合人民币银 行结算账户管理办法相关规定的，还 可以开立异地结算账户。（二）单位活期存款业务的核算 单位活期存款主要有两种方式： 现金存取、转账存取。 银行办理现金收付业务遵从的原 则： 现金收入业务先收款后记账 现金付出业务先记账后付款存入现金的核算4.传递（第二联）3.回单（第一联）1.现金缴款单现金5.借：现金贷：单位活期存款某某单位户单位银行出纳部门2.审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿会计部门5.入账支取现金的核算3.对号单1.现金支票单位银行会计部门2.审核、办理借：单位活期存款某某单位户贷：现金银行出纳部门4.传递支票5.叫号付款6.登记现金 付出日记簿7.送回支票（三）单位定期存款业务的核算 单位定期存款的有关规定 单位定期存款存入的核算 单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算三、存款利息的核算（一）利息计算的一般规定：u利息本金（存款金额）存期利率u利息累计日积数日利率u活期存款定期结息u定期存款利随本清u（二）储蓄存款利息u1、活期储蓄存款定期结息，结息日为季末 月20日，次日入账，存期按实际天数，算头 不算尾。u2、定期存款利随本清。存期：对年对月对 日，零头按实际天数，算头不算尾。（三）单位存款利息1、单位活期存款利息的核算：定期结息 单位活期存款的积数确定方法： u余额表计息法 u账页积数计息法2、单位定期存款利息的核算：利随本清存期：对年、对月、对日计算，零头天数 按实际天数计算；算头不算尾按季计提：按规定，一年以上的定期存款 按季度提取应付利息甘肃农信社贷款业务种类 农户小额信用贷款 妇女小额担保贷款 流动资金贷款 固定资产贷款 农户抵、质押贷款 农户联保贷款 农户小额信用贷款 “惠企通”业务来源于甘肃省农村信用社官网 第三节 支付结算业务概述一、支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济 活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收 承付、委托收款等结算方式进行货币给 付及其资金清算的行为。加速资金周转速度节约社会流通费用二、支付结算的原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款 三、支付结算纪律1、单位和个人的结算纪律2、银行的结算纪律四、支付结算工具 票据和结算凭证是办理支付结算的工具 。单位、个人和银行办理支付结算，必 须使用按中国人民银行统一规定格式印 制的票面和统一规定的结算凭证。 中国人民银行公告2011第2号:自2011年3月1日起一律使用新版票据 凭证，停止签发旧版银行票据凭证。 按货币支付方式现金结算转账结算结算方式汇兑、托收承付、委托收款票据结算汇票、本票、支票银行卡五、支付结算的种类票 据汇票银行汇票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票 本票支票现金支票转账支票普通支票结 算 方 式汇兑信汇电汇委托收款托收承付银行卡按对象单位卡个人卡按信誉等级金卡普通卡