金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 、税收的含义、基本特征、我国税收的种类、目前影响最大的增值税和个人所得税的 含义、纳税人、计税方法、作用 、理解纳税人和负税人、依法纳税是公民 的基本义务。 、现实生活中的违法税法的表现和处理、如何增强纳税人意识？金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 考点一：税收考点一：税收1 1、税收的含义、本质、地位、税收的含义、本质、地位（1 1）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法 取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。（2 2）税收的本质：是一种分配关系）税收的本质：是一种分配关系 。注：注：税收属于分配范畴；税收分配的依据是政治权力；税收分配的税收属于分配范畴；税收分配的依据是政治权力；税收分配的 目的是满足国家履行职能的需要。目的是满足国家履行职能的需要。（3 3）税收的地位：税收是组织国家财政收入的基本形式。）税收的地位：税收是组织国家财政收入的基本形式。第一，税收是财政收入的主要来源；第一，税收是财政收入的主要来源；第二，财政收入来源中，税收最稳定可靠。第二，财政收入来源中，税收最稳定可靠。2 2、税法与税收的关系、税法与税收的关系有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 3 3、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其相互关系考点一：税收考点一：税收（1 1）强制性：强制性：国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。强制征税。 注：注：社会产品的分配凭借两种权力进行，一是社会产品的分配凭借两种权力进行，一是国家政治权力国家政治权力 ，二是，二是所有者权力所有者权力。税收是国家凭借。税收是国家凭借政治权力政治权力获得，而利润获得，而利润 是是国家凭借所有者权力国家凭借所有者权力获得，个人分配中的按劳分配、按个获得，个人分配中的按劳分配、按个 体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借所有者权力所有者权力获得获得 。 （2 2）无偿性：无偿性：国家征税后，不直接对纳税人返还利益。国家征税后，不直接对纳税人返还利益。 （3 3）固定性：固定性：税收在征收前以法律形式预先规定，未经有税收在征收前以法律形式预先规定，未经有 关部门批准不能随意变更。关部门批准不能随意变更。 注：固定性是相对的注：固定性是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作，税收会随着社会经济条件的变化而作 出调整，如通货紧缩时降低税率。出调整，如通货紧缩时降低税率。金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com （4 4）三者的关系）三者的关系第一，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；第一，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。朝令夕改，就第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。朝令夕改，就 会造成经济秩序的混乱。会造成经济秩序的混乱。第三，税收的三个基本特征，第三，税收的三个基本特征，集中体现了税收的权威性集中体现了税收的权威性。特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要 标志。标志。利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有 这三个基本特征。这三个基本特征。考点一：税收考点一：税收金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 要求要 求要求强制性无偿性固定性税收的特征保 障税收是三个特征的统一。税收的“三性”集中 体现了税收的权威性金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 税收的基本特征是税收区别于其 他财政收入的主要标志项项目 具有特征税利债债费费强制性无偿偿性固定性有 有 有有 有 没 有 没有 没有 没 有有 有 没 有思维 扩展金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 税收的基本含义主体目的凭 借依据特点地位为实现 国家职能政治 权力法律无偿 取得财政收入的 基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征国家金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 考点二：我国税收的种考点二：我国税收的种类类类类1 1、我国的主要税种、我国的主要税种 按征税对象分，分为五类。了解每一类的征按征税对象分，分为五类。了解每一类的征 税对象，见课本税对象，见课本P6970P6970。金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 其中其中，增值税增值税和和个人所得税个人所得税是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种 。 （1 1）增值税）增值税 第一，属于第一，属于流转税流转税。 第二，征税对象：第二，征税对象：生产经营中的增值额生产经营中的增值额。 第三，纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工第三，纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工 、修理劳务以及进口货物的单位和个人。、修理劳务以及进口货物的单位和个人。 第四，税率：实行比例税率，基本税率是第四，税率：实行比例税率，基本税率是1717。 第五，计税方法：增值税第五，计税方法：增值税= =商品销售额商品销售额 税率上一税率上一 环节已缴税金环节已缴税金 第六，第六，重要作用重要作用： 1 1、可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生、可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生 产经营环节企业的偷税漏税；产经营环节企业的偷税漏税； 2 2、有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，、有利于促进生产的专业化和体现公平竞争， 3 3、有利于财政收入的稳定增长。、有利于财政收入的稳定增长。金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 1.某服装厂应付款项总计9945元，其中， 布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批 布料应缴纳的增值税为1445元这笔增殖税 由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的 发票上明示。服装厂将这批布料加工成服 装出售给百货商场，服装的销售价为 15000元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？实战演练：请计算：金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 服装厂应缴纳的增值税： 15000元1714451105元 商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品）增值税 增值税增值增值金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 增值税只对增值额征税，不仅 可以避免对一个经营额重复征税， 而且可以防止前一生产经营环节企 业的偷漏税行为。它有利于促进生 产的专业化和体现公平竞争，也有 利于财政收入的稳定增长。优点：金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com （2 2）个人所得税）个人所得税第一，属于所得税。第一，属于所得税。第二，第二，征税对象：征税对象：个人所得额。个人所得额。 必须是合法所得；必须是合法所得；并非全部所得，有一定范围和起征点并非全部所得，有一定范围和起征点 。（参阅课本，了解即可）。（参阅课本，了解即可） 第三，第三，纳税人：纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内住在我国境内有住所，或者无住所而在境内住 满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无 住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 。第四，第四，税率：超额税率：超额累进税率和比例税率。这也是个人所得税累进税率和比例税率。这也是个人所得税 的显著特点。的显著特点。第五，第五，作用：作用：1 1、是国家财政收入的重要来源；是国家财政收入的重要来源；2 2、是调节、是调节 个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（ ） 金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 个人所得税税率： 工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。 工资薪金所得适用超额累进税率，税率为 5%至45%，共9级。金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 1 1、公民自觉纳税的必要性（即为什么要依法纳税？）、公民自觉纳税的必要性（即为什么要依法纳税？）（1 1）由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决定）由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决定 我国税收的性质是取之于民，用之于民。我国税收的性质是取之于民，用之于民。（2 2）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上 是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关 ，而国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税，而国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税 收作为物质基础。收作为物质基础。（3 3）权利与义务相统一。公民享受了国家提供的各种服）权利与义务相统一。公民享受了国家提供的各种服 务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。考点三：依法考点三：依法纳纳纳纳税税金太阳新课标资源网金太阳新课标资源网 wx.jtyjy.comwx.jtyjy.com 2 2、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税（1 1）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式 不缴或少缴的行为。不缴或少缴的行为。（2 2）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时）欠税：纳税人超过税务机关核定