南通金利信会计师事务所江苏省南通市海门市镇中路 3 号- 1 -外商投资企业年度财务报表审计之外商投资企业年度财务报表审计之-资产类（常用会计科目资产类（常用会计科目）1 1 1 1、货币资金、货币资金、货币资金、货币资金(1)现金-填写“现金监盘表” 。查看该单位现金中是否有外币，如有外币，则按当年最后一天中国人民银行公布的汇率将外币折算成人民币，并填入“现金监盘表”对应的栏中。【注意】 填写完整的 “现金盘点表” 需要该企业现金会计及会计主管人员签字确认。(2)银行存款-收集各银行账户年末的对账单（定期存款需要定期存单）的复印件，并加盖企业的公章。按收集的各账户对账单及“现金监盘表” ，填写“货币资金明细表” ，核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。(3)银行存款账户余额较大的需要向银行发送询证函以确认存款的真实性， 对没有对账单的账户一定要向银行发送询证函以确认该账户期末余额。【注意】如果企业有存款单，需要填写“银行存单检查表” 。(4)按需要抽取大额的现金及银行存款发生额（费用类）的凭证，检查其是否合理合法，手续是否齐全。(5)当发现银行存款明细账与银行对账单不一致时， 需索取企业编制的银行存款余额调节表，并需向企业索取调节事项的原始凭证复印件且加盖企业单位公章。2 2 2 2、应收票据、应收票据、应收票据、应收票据(1)整理出应收票据年末余额的单位名称及金额 （附注要写明汇票的出票人、 收款人、出票金额、汇票到期日等相关信息） ，填写“应收票据明细表” ，核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。【注意】需要收集年末有余额的单位所发出的银行承兑汇票的复印件，并加盖企业单位公章。南通金利信会计师事务所江苏省南通市海门市镇中路 3 号- 2 -(2) 按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证否符合要求，各项手续是否齐全。3 3 3 3、应收账款、应收账款、应收账款、应收账款(1)索取或按企业提供的资料，填写“应收账款明细表” ，核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。(2)金额较大的往来户需要发送“企业往来询证函”以确认该余额的真实性。(3)对某些金额较大但收不到询证回函的往来户，采用替代测试，选取相关的业务发生凭证，检查其发生的真实性，同时检查其是否合理合法、相关手续是否齐全。(4) 按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证是否符合要求，各项手续是否齐全。(5) 进行账龄分析，统计账龄为 23 年及 3 年以上的应收账款余额，提醒企业应及时催收，注意防范控制企业的资产流失。4 4 4 4、其他应收款、其他应收款、其他应收款、其他应收款(1)索取或按企业提供的资料，填写“其他应收款明细表” ，核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。(2)金额较大的往来户需要发送“企业往来询证函”以确认该余额的真实性。(3)对某些金额较大但收不到询证回函的往来户，采用替代测试，选取相关的业务发生凭证，检查其发生的真实性，同时检查其是否合理合法、相关手续是否齐全。(4) 按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证是否符合要求，各项手续是否齐全。(5) 进行账龄分析，统计账龄为 23 年及 3 年以上的应收账款余额，提醒企业应及时催收，注意防范控制企业的资产流失。5 5 5 5、预付账款、预付账款、预付账款、预付账款(1)索取或按企业提供的资料，填写“预付账款明细表” ，核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。(2)金额较大的往来户需要发送“企业往来询证函”以确认该余额的真实性。(3)对某些金额较大但收不到询证函回函的往来户，采用替代测试，选取相关的业务南通金利信会计师事务所江苏省南通市海门市镇中路 3 号- 3 -发生凭证，检查其发生的真实性，同时检查其是否合理合法、相关手续是否齐全。(4) 按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证是否符合要求，各项手续是否齐全，关注长期挂账的原因。6 6 6 6、存货、存货、存货、存货(1)收取存货类各明细项目的期末结存明细表，作为存货明细表（索引号：4110-2），核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。(2)在各明细项目结存表中抽取相关的品种，制作“存货-（明细项目）监盘表” （内容包括品种代码(若有)、品种名称、规格型号、计量单位、年末库存数、报表数日至审计日发生的出库数与入库数、理论上现应库存数、实盘数）进行现场盘点，并要求企业仓库保管员与仓库负责人签字确认。 【抽样测试-存货抽盘】(3) 在各明细项目结存表中抽取相关的品种， 在 “存货计价测试表”(索引号： 4110-9)中按该品种明细账的数量金额输入表中，测算该品种是否有多结转成本的现象。 （每个品种一张测试纸） 【抽样测试-存货计价测试】(4) 原材料、产成品、低值易耗品、在产品等科目按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证是否符合要求，各项手续是否齐全，有无多（少）结转成本的现象。(5)索取或编制“生产成本明细表” ，按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证是否符合要求，各项手续是否齐全，有无多（少）结转成本的现象。(6)索取或编制“制造费用明细表” ，按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证是否符合要求，各项手续是否齐全，有无多（少）结转成本的现象。(7)关注存货是否存在积压、呆滞、滞销等现象，分析原因。7 7 7 7、待摊费用、待摊费用、待摊费用、待摊费用(1)获取待摊项目的内容，按收益期限（税法规定下）对其编制“待摊费用明细表”，同时按规定测试待摊项目本年度是否存在多（少）摊销现象。南通金利信会计师事务所江苏省南通市海门市镇中路 3 号- 4 -(2)按需要抽取相关的记账凭证，检查摊销是否符合要求，本年度是否存在多（少）摊销费用的现象。8 8 8 8、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产/ / / /累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧(1)索取或编制固定资产明细表，按固定资产类别进行分类。 （询问企业是否与电子版本的明细表-便于分类）(2)查看本年度是否有新增或减少的固定资产， 编制 “固定资产增加 （减少） 明细表”，需要列明“资产名称、购入日期、购入原值、已提折旧”等内容。同时需要企业提供购入固定资产的原始票据凭证复印件并加盖企业单位公章。(3)查看本年度“固定资产”科目中是否有房屋建筑物的增加，如有，需向企业索取房屋产权证的复印件并加盖企业单位公章。(4) 按需要抽取固定资产增加或减少相关的记账凭证，检查新增的物品是否属于固定资产类别和该资产是否属于该企业所拥有，资产入账的手续和资料是否齐全；减少的资产需查看其内部的审批手续。若清理的资产已出售，对照“营业外收入”科目，查看出售的资产是否按市场合理的价格入账。(5)在固定资产明细表中抽取大额的资产，编制“固定资产监盘表” （内容包括资产代码(若有)、品种名称、规格型号、计量单位、账面数量等）进行现场盘点，查看该资产是否存在或有无未入账的资产， 并要求该资产的使用管理部门负责人与财务负责人同时签字确认。(6)统计本年度在各项费用中分摊的固定资产折旧金额。 【编制现金流量表一定要用】【说明】 “固定资产”及“累计折旧”科目一定取得的数据是“分类固定资产（五大类）的期初余额、本年增加额、本年减少额” ；累计折旧分类固定资产（五大类）的“期初折旧额、本年增加额、本年减少额” 。(7)检查折旧的计提是否正确，是否存在多提或少提现象，应提醒企业及时调整。南通金利信会计师事务所江苏省南通市海门市镇中路 3 号- 5 -9 9 9 9、在建工程、在建工程、在建工程、在建工程(1)获取或编制“在建工程明细表” ，查看记入“在建工程”科目的项目内容是否正确，依据是否充分。(2)查看本年度在建工程有无结转，结转手续是否齐全，依据是否充分（是否存在白条记入在“建工程”科目，然后结转至“固定资产”科目并提取固定资产折旧的现象） 。(3)关注是否存在已竣工结算且已投入使用但长期挂账未结转的现象。10101010、无形资产、无形资产、无形资产、无形资产(1)获取无形资产的内容， 查看该资产是否属于无形资产的内容并检查该无形资产是否属于企业所拥有。(2)按照税法对其的规定编制无形资产摊销测试表，检查无形资产是否按照规定进行摊销，是否存在多（少）摊本年度无形资产；检查是否存在补摊以前年度应摊未摊无形资产的现象。(3)按需要抽取相关的记账凭证，检查摊销是否符合要求，本年度是否存在多（少）摊销无形资产的现象。(4)收集土地使用证书复印件及其他相关能证明该资产属于无形资产的资料（证书）复印件并加盖企业单位公章。外商投资企业年度财务报表审计之外商投资企业年度财务报表审计之-负债及所有者权益类负债及所有者权益类11111111、短期借款、短期借款、短期借款、短期借款/ / / /长期借款长期借款长期借款长期借款(1)获取短期借款/长期借款各金融机构贷款数，编制短期借款/长期借款明细表， 核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。若借款中含有外币借款，应按中国人民银行提供的本年度最后一天的汇率将外币借款金额折算成人民币借款金额。(2)向各贷款的金融机构发送银行询证函，确认短期借款/长期借款期末余额的准确性。南通金利信会计师事务所江苏省南通市海门市镇中路 3 号- 6 -(3)要求企业单位将本年度所有借款借据全部复印并加盖单位公章。(4)按需要抽取相关的记账凭证，检查借款手续是否齐全，借款利率是否符合当期规定，有无异常现象。(5)测算利息支出是否合理，有无多列支利息现象。12121212、应付账款、应付账款、应付账款、应付账款(1)索取或按企业提供的资料，填写“应付账款明细表” ，核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。(2)金额较大的往来户需要发送“企业往来询证函”以确认该余额的真实性。(3)对某些金额较大但收不到询证回函的往来户，采用替代测试，选取相关的业务发生凭证，检查其发生的真实性，同时检查其是否合理合法、相关手续是否齐全。(4) 按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证是否符合要求，各项手续是否齐全。(5)进行账龄分析，统计账龄为 12 年及 2 年以上的应付账款余额，提醒企业应及时清理，注意防范规避企业所得税税收风险。13131313、预收账款、预收账款、预收账款、预收账款(1)索取或按企业提供的资料，填写“预收账款明细表” ，核对金额合计数是否与总账数、报表数一致。(2)金额较大的往来户需要发送“企业往来询证函”以确认该余额的真实性。(3)对某些金额较大但收不到询证函回函的往来户，采用替代测试，选取相关的业务发生凭证，检查其发生的真实性，同时检查其是否合理合法、相关手续是否齐全。(4)按需要抽取相关的记账凭证，检查原始凭证是否符合要求，各项手续是否齐全。(5)进行账龄分析，关注 6 个月以上的预收账款，检查有无未转收入的现象，提醒企业应及时清理，注意防范规避企业所得税税收风险。14141414、应付工资、应付工资、应付工资、应付工资/ / / /应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费(1)统计填写“应付工资/应付福利费明细表” （索引号：4205-2） ，同时编制“应付工南通金利信会计师事务所江苏省南通市海门市镇中路 3 号- 7 -资/应付福利费分配情况明细表” ，列明工资及福利费在各成本费用中的分配情况。(2)结合“管理费用”科目，统计本年度五项社会保险费的计提数，填入“工资及工资附加费用计提情况检查表” （索引号：4205-3） ；同时结合“其他应付款”科目，统计本年度工会经费和职工教育经费的计提数及支用数， 检查计提数和支用数是否超过税法规定的扣除标准。(3)查看本年度职工工资是否有余额存在（无需支付的金额） 。选取金额较大发放工资的记账凭证，检查发放工资额手续是否齐全（单位审批人、制表人、工资领取人是否均已签字，） ；企业是否存在多造工资表现象（工资领取人均为一人签名） 。选取金额较大的福利费支出凭证，检查票据内容是否属于福利费范畴、是否与本企业生产经营有关。【提醒】若企业职工工资有余额存在（无需支付的金额）