关联业务往来报告表填写要求讲解内容概要申报主体一填报要求二数据之间的勾稽关系三文件依据申报报主体报报送要求申报主体一1、居民企业： 实行查账征收 2、非居民企业 ：在中国境内设 立机构、场所并 据实申报缴纳企 业所得税 1、居民企业 ：纸质报表 和电子申报 数据 2、非居民企 业：纸质报 表 1、中华人 民共和国企 业所得税法 2、特别纳 税调整实施 办法（试行 ） 填报报要求封面关联关系表（表一） 关联联交易汇总汇总表（表二）购销购销表（表三）劳务劳务表（表四）无形资产资产表（表五）固定资产资产表（表六）融通资资金表（表七）对对外投资资情况表（表八）对对外支付款项项情况表（表九）二 表一 表三至表七 表二 填表顺序： 报告表 表九 表八填报报要求必须在“纳税人名称（公章）”上面加盖公章。 封面填报报要求 企业当年度无发生关联业务的，除了以 下三种情形外，关联申报表中的表 1至表9可报送空白表： （一）当年度存在关联方的，应按关 联关系填报关联关系表（表一）； （二）持有外国（地区）企业股份的 居民企业，应根据当年度持股情况填报 对外投资情况表（表八）； （三）当年度向境外支付款项（包括 未支付但已列入当年度成本费用的款项 ）的企业，应根据关联和非关联支付款 项情况填报对外支付款项情况表（表 九）封面填报报要求举例：境外B企业是境内A企业的唯一关联企 业，2012年无关联业务发生，境外C企 业是独立企业，2012年借款给A企业， 那么A在2012年的关联申报时就要在表 一填写B的具体情况，在表九“利息” 栏目填写C的具体情况，其他的七张表 格可以报送空白表格。填报报要求关联关系表（表一） 填写内 容填写要求补补充知识识常见错误见错误与企业存在 关联关系的 企业、组织 和个人的相 关信息完整性 准确性关联关系 的认定审核时需 要重点关 注完整性准确性（1）第一种类型中的“一方通过中间方对另一方间接持有股份 ，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一 方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算”，运用了“ 透视原则” 举例： 30% 50%A B C 由于A拥有B30%的股份（超过了25%的认定标准），根据“ 透视原则”，A拥有C 50%的股权。（2）第六种类型“一方的购买或销售活动主要由另一方控制”和第 七种类型“一方接受或提供劳务主要由另一方控制”。何为“控制 ”？ 举例：A企业向B企业销售产品,但销售合同的相关条款（如价格、交 易条件、销售渠道等）均由B决定，A没有自主权，只能被动地接受B 的决定。此种情况则可认为B控制了A的销售活动，A和B构成关联关 系。补补充知识识-关联联关系的认认定补补充知识识-关联联关系的认认定（3）第八种类型“一方对另一方的生产经营、交易具有实质 控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未 达到第一种关联关系类型中的持股比例，但一方与另一方的 主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系 等”。 属于兜底条款，此条款是为了应对企业有意作出安排规避股 权控制等条款而制定的。常见错误见错误（1）存在关联方，但没有填写表一。有的企业以为当 年度没有发生关联交易就无需填写表一，因此即使当 年度存在关联方也没有填写表一（企业除非股东数量 非常多而且单一股东所占股份全都不超过25%，否则一 般都存在关联方）。（2）关联方信息填写不全。有的企业只填写关联企业 的信息，但不填写关联组织或关联个人的信息。（3）表一部分栏目漏填。有的企业仅填写了关联方名 称，但没有填写“国家（地区）”、“地址”和“关 联关系类型”等栏目。关联交易汇总表（表二）填报报口 径填写要求常见错误本表为表三至 表七的汇总表 ，企业在电子 申报系统录入 表三至表七数 据后，系统将 自动生成汇总 数.注意该表 表头“同期 资料”和“ 成本分摊 协议”项目 的填写审核时需要 重点关注填写要求特别纳税调整实施办法（试行） 第十五条 属于下列情形之一的企业，可免 于准备同期资料：（一）年度发生的关联购销金额（来料 加工业务按年度进出口报关价格计算）在2 亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联 融通资金按利息收付金额计算）在4000万 元人民币以下，上述金额不包括企业在年度 内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及 的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预约定价安排 所涉及的范围；（三）外资股份低于50%且仅与境内关 联方发生关联交易。 表二与表三数据之间的勾稽关系填报报口 径表二与表三数据之间的勾稽关系填报报口 径表二与表四数据之间的勾稽关系填报报口 径表二与表四数据之间的勾稽关系填报报口 径无形资产表（表五）金额单位：人民币元（列至角分） 项 目受 让总交易从境外受让无形资产从境内受让无形资产金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额 1=2+3+4+52345 使用权土地使用权 合 计 所有权专利权 合 计 总 计表二与表五数据之间的勾稽关系填报报口 径表二与表五数据之间的勾稽关系填报报口 径无形资产表（表五）金额单位：人民币元（列至角分） 项 目出 让 总交易金 额向境外出让无形资产向境内出让无形资产 关联交易金 额非关联交易金额关联交易金 额非关联交易金额6=7+8+9+1 078910 使用权土地使用权 合 计 所有权专利权 合 计 总 计固定资产表（表六）金额单位：人民币元（列至角分） 项 目受 让总交易金额从境外受让固定资产从境内受让固定资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+52345使用权房屋、建筑物 合 计所有权房屋、建筑物 合 计总 计 表二与表六数据之间的勾稽关系填报报口 径固定资产表（表六）金额单位：人民币元（列至角分） 项 目出 让总交易金额向境外出让固定资产向境内出让固定资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额6=7+8+9+1078910使用权房屋、建筑物 合 计所有权房屋、建筑物 合 计总 计 表二与表六数据之间的勾稽关系填报报口 径表二与表七数据之间的勾稽关系填报报口 径融通资金表（表七）企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例: 金额单位：人民币元（列至角分） 定期融资境外关联方名称 国家币种 融资金额利融资应计利息支出应计利息 收入担保方名称担保费担保(地区)融入金额融出金额率起止时间费率其他合计 合 计 定期融资境内关联方名称 国家币种 融资金额利融资应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费 担保(地区)融入金额融出金额率起止时间费率其他合计 合 计 总 计 表二与表七数据之间的勾稽关系填报报口 径融通资金表（表七）企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例: 金额单位：人民币元（列至角分） 定期融资境外关联方名称 国家币 种融资金额利融资应计利息 支出应计利息收入担保方名称担保费担保(地区)融入金额融出金额率起止时间费率其他合计 合 计 定期融资境内关联方名称 国家币 种融资金额利融资应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保(地区)融入金额融出金额率起止时间费率其他合计 合 计 总 计 常见错误1、没有填写表头“本年度是否按要求 准备同期资料”和“本年度是否签订成 本分摊协议”的相关选项。2、“本年度是否按要求准备同期资 料”选项填写不符合要求。如企业需按 要求准备同期资料但实际没有准备，但 该选项仍选择“是”。购销表（表三） 常见 错误填写 要求填写要求 （1）制造业、批发零售业、服务业等行业的企业与关 联方之间的购销交易情况按材料、商品的实际采购 、销售额填写表三。（2）房地产开发企业与其关联方之间的商品房买卖 交易应按商品购销类型在“材料（商品）购入”和 “商品（材料）销售” 相关栏目填报具体情况。填写要求 （3）第二部分“按出口贸易方式分类的出口销售收 入”中，来料加工方式的出口销售收入关联金额和 非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口 销售收入关联金额和非关联金额均含料值。含料值 收入均为不含料 值的收入填写要求 （4）第三部分“占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易” 和第四部分“占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易” 中，企业如果向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料 ）的金额占企业出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的， 应分别对应填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。填写要求 （5）在第三部分和第四部分的“定价方法”栏目填 写“1-6”中的数字；1、可比非受控价格法；2 、再销售价格法；3、成本加成法；4、交易净利 润法；5、利润分割法；6、其他方法。如选择 “6”，备注栏中必须对其他方法的具体内容进 行详细说明。按实填写（请参看特别纳税调整实施办法第四章） 填写“1-6”中的数 字，若为“6”则需 要填写具体定价 方法举例 纳税人在汇算清缴年度购入材料（商品 ）3500万元，销售产品（商品）5000万 元，具体交易情况如下： （1）以来料加工方式向关联方香港A公司出 口销售获得收入（不含料值）1500万元； （2）以进料加工方式向A公司出口销售获得 收入（含料值）1000万元；（3）以一般贸易方式向非关联方日本B公司 出口销售获得收入1200万元； 购销表（表三）填写示例常见错误 1、第一部分“总购销”中，存在以下几种类型的错误 ：（1）房地产企业向关联方销售商品房，但没有填写关 联商品销售金额；（2）数据填错栏位或漏填，导致数据之间的勾稽关系 错误。例如：购入总额1不等于进口购入2与国内购入5 之和；销售总额8不等于出口销售9与国内销售12之和 。常见错误 2、第二部分“按出口贸易方式分类的出 口销售收入”中，企业进料加工销售金额 没有包含进料料值。3、第三部分“占出口销售总额10%以上 的境外销售对象及其交易”中，企业没有 按要求填报占其出口销售总额10%（含） 以上的境外关联和非关联交易对象的信息 及交易情况。4、第四部分“占进口采购总额10%以上 的境外采购对象及其交易”中，企业没有 按要求填报占其进口采购总额10%（含） 以上的境外关联和非关联交易对象的信息 及交易情况。 劳务表（表四）填写 要求填报 范围常见 错误填报范围企业与关联方之间发生劳务交易，例如 ：提供或接受市场调查、行销、管理、 行政事务、技术服务、维修、设计、咨 询、代理、科研、法律、会计事务等服 务发生的收入或支出，具体项目主要有 佣金、手续费、设计费、咨询费、培训 费、管理服务费、承包工作款、建筑安 装款、文体演出款、市场开拓费、认证 检测费、售后服务费等。填写要求企业提供或接 受境外某一企 业、组织、个 人的劳务所发