绿泉实业 财务管理提升建议北大纵横管理咨询公司 2004年1月7日*绿泉实业财务管理提升建议2目 录 概述 预算管理 核算和报告体系 内部控制 资本运营 税务筹划*绿泉实业财务管理提升建议3总公司财务控制主要体现在十个方面统一财务制度审计体系财务信息系统财务分析评价财务预算管理成本控制管理资金管理重点资产项目管理投资管理重点管理控制领域管理基础运营监控融资管理子公司业绩考核与评估也可归属人 力资源系统*绿泉实业财务管理提升建议4总公司财务管理组织结构总经理财务总监子公司财务部子公司总经理子公司财务部总公司财务部财务经理董事会会计组 会计核算 资金结算 稽核 出具基本财务报告 及部分管理报告预算组织与管理财务分析审计（可单独设立审计部 ）制度制定投资、资产管理资本运营和资金管理融资税务筹划总公司会计组主要职责总公司管理组主要职责财务总监除直接 对股东负责外，也 受总经理的领导管理组按决策主体分类集体决策个人决策 集体决策：决策质量 高；可接收程度高； 时效低；经济性低； 决策效果受群体大小 ，成员从众现象的影 响，很多是形式上是 群体决策，实际是个 体决策。 个人决策：决策质量 低；可接收程度低； 时效高；经济性高程序化决策和非程序化决策 程序化决策：重复出 现的、日常的例行问 题。 依赖与原来的解决 方案或系统化的程序 、规章制度 例如：请假制度 非程序化决策：偶尔 发生，非常规的问题 。 没有准备好的解决 方案 例如：兼并企业，新 产品的营销决策的理论古典理论20世纪50年代前 “经济人”假设基础上提出，决策的目的是为组织获取最大的经济利益 影响因素是经济因素主要内容：“完全理性”注意问题决策是一个有一定顺序，条理化的过程，而不是瞬间选定某一方面的单纯的决断 。在这个过程中，每一个阶段都相互影响着。理论上常把决策过程划分为不同的 阶段，但实际工作中决策过程的各个步骤往往是互相联系、交错重叠的，不能把 决策的各个步骤的工作截然分开。*绿泉实业财务管理提升建议9财务管理体系 财务管理以经营战略为导向，配置资源及整合其业务管理（财务管理）流程财务管理以经营战略为导向，配置资源及整合其业务管理（财务管理）流程, ,提升管理效益提升管理效益 。经经 营营 战战 略略采购、研发、生产、营销人力资源财务资金流信息流核算和财务报告财务分析内控制度的建立和完善税务筹划预算管理资本运营与资金管理业绩考核或评估从管理内 容上划分低高*绿泉实业财务管理提升建议10目 录 概述 预算管理 核算和报告体系 内部控制 资本运营 税务筹划*绿泉实业财务管理提升建议11预算时间表预算审批下达战略规划审批下达预算季度调整预算季度调整预算季度调整战略规划运营计划预算编制运营计划预算编制预算半年度调整营运计划战略规划审批下达运营计划审批下达战略规划Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr四月May五月July七月Aug八月Sept九月Oct十月Nov十一月Dec十二月Feb二月Jan一月Mar三月Jun六月预算体系中的 三个关键词：预测、预算、计划及 其关注期间第一年第二年第三年976108511 121234实际发生预测 预算（以一个会计年度为 准）计划（三年、五年、十年计划）*绿泉实业财务管理提升建议13预算编制的基本观念整体观念全面观念计划观念责任观念弹性观念预算编制以公司 的发展战略目标 和企业在各具体 方面的基本策略 为编制依据以调整以后的组 织架构、明确的 部门职责分工和 权限划分以及完 善的工作流程为 基础全面预算管理 和组织结构、 部门职责、业 务流程相互配 合，实行分级 授权负责制各级管理人员 在授权范围内 ，对日常事务 自主决策，根 据市场形势的 变化做出高效 的应对各部门在充分协 商的基础上，编 制预算并认可公 司正式下发的整 体预算，负责本 部门的预算执行 和控制财务部汇总各部 门的预算，编制 最后的预算报表 ,负责上报及下 发整体预算和执 行中的各种分析 报告 稽核根据预算的 执行状况和其他 因素组织进行绩 效考评工作以各部门的各 种计划为基础 ，包括各部门 的工作计划、 采购计划、业 务发展计划、 专项计划等预算是工作计 划的量化体现 ，同时也促进 工作计划目标 明确并且相互 衔接预算结果的表 现形式需和财 务报告的表现 形式尽量相一 致各部门的预算 必须与其他部 门相互配合， 明确相互之间 的权责关系*绿泉实业财务管理提升建议14“两上两下”的预算管理过程管理层事业部 子公司 职能部门2周2周3周2周时间分配各部门上报 业务总结、 明年业绩预 期与粗预算领导批示下 达目标，下 发详细的预 算表单 各个部门 上报详细 工作计划 和预算审批下发 预算C 部门业务总结 、明年业绩预期 与粗预算总结/计划模板 及所附表单B 预算启动D 高管与业务部 门讨论业务发展 重点与相关业务 目标E 各部门编制详 细的计划与预算F 财务部汇总数 据，编制预算A 预算准备财务预算表单*绿泉实业财务管理提升建议15 生产和销售部门制定的15个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中属于本年的预测 数。通过实际+预测和预算的差异分析和对未来计划数据的汇总，每年期中前1个月建 议调整下半年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以 后的生产销售计划和年度预算的调整作出决策。年度预算实际+预测12345678910 11 12生产计划销售计划（3个月的实际+9个月的预测） （15个月的持续滚动计划） （15个月的持续滚动计划） 差异分析将来预测数据预测、预算和滚动的生产销售计划相结合*绿泉实业财务管理提升建议16年度预算及计划制定步骤战略目标分解业务计划产品计划 市场计划 销售/渠道计划研发计划服务计划品牌推广计划品质管理计划信息管理计划 质量管理计划 培训计划 人员计划 公关计划大客户计划生产/供应计划库存计划采购计划其他计划物流计划*绿泉实业财务管理提升建议17市场环境战略流程目标/考核指标执行措施(业务流程、成本 、利润、主要绩效 考核指标、负责人 )业务管理战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(35年)预算(1年)目标数据差异分析未来3年或5年 的滚动计划根据商业环境和内部的能力制定 公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认 必须执行措施包括业务流程、相 应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行对预算执行情况按月进行检查， 并将预算数据和实际+预测数据 进行差异分析找到问题的原因从 而加以改进。年度预算可以在 中期进行修正。将确认的主要行动及相应的业绩 考核指标作为目标数据，并与前 述制定的战略目标和考核指标进 行对比，修正未来业务计划。1123456723456 7年度预算与计划的管理体系框架全面预算制定步骤销售预算应收帐款预算生产预算库存预算 材料采购预算 人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算 管理费用预算销售费用预算营业预算营业预算资本预算资本预算销售预算应收帐款预算生产预算库存预算 材料采购预算 人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算 管理费用预算销售费用预算营业预算营业预算资本预算资本预算营运计划战略目标分解长期投资及投 资收益预算新增固定资产投 资预算及折旧融资及债务预算财务费用预算预计损益表预计资产负债表预算总表和预算 分析预计现金流量表*绿泉实业财务管理提升建议19预算模式企业在不同阶段需要不同侧重点的预算模式 创业期间 以资本预算为重点 成长期间 以销售预算为重点 成熟期间 以成本控制为重点 衰退期间 以现金流量为重点*绿泉实业财务管理提升建议20目 录 概述 预算管理 核算和报告体系 内部控制 资本运营 税务筹划*绿泉实业财务管理提升建议21会计科目的设置总帐科目企业会计制度会计准则国际会计准则明细科目一级明细科目二级明细科目三 级明细科目四级明细科目五级明细科目设置依据应收帐款举例设置依据 企业的业务特 点 管理控制需求 和预算管理协 调一致辅助核算科目设置依据举例 -客户名称举例费用类明细科目 核算到 部门及 重点控制 的前 20名个人重视辅 助核算 对管理 的作用*绿泉实业财务管理提升建议22一般业务的核算流程核算的关键是：用会计语 言，恰当反应业务发生的 内容。并通过复核和稽核 保证核算的正确性。记帐财务报告编制凭证财务审批业务发生业务审批票据和文件 原件管理稽核由内控体系、考核 体系设定的相关部 门审批。凭证复核财务审批：票据 合法性、业务合 规性 、合理避税 可能性.。*绿泉实业财务管理提升建议23核算和报告体系的统一性（统一公司的会计制度 ）核算科目核算内容会计政策科目设置依据和 明细程度 科目代码 科目名称会计估计的方 法。如折旧年 限、坏帐准备 率等 核算方法：如 收入确认的原 则、折旧的方 法等 核算期间（月 度）（根据公司会 计科目的设置 逐项细化）业务划分的原 则。如成本范 围的界定 每一总帐科目 和明细科目核 算的重点内容 或具体内容 例外业务核算 处理原则核算手段电算化ERP系统对各种要求采 用书面方式， 使每个人明确 工作内容和效 果财务报告报告内容和形式 上的一致性*绿泉实业财务管理提升建议24基本会计科目的核算要点货币资金科目：手工日记帐和电脑帐同时存在，分别 由不同的员工执行 。 应收性质的往来科目：增强帐龄的辅助核算及客户的信用额度和信用期 的辅助核算。 坏帐准备：除会计制度确定的原则外，按照个别原则来辅助核算坏帐。 存货：存货库龄的辅助核算；定期盘点或抽查盘点；对处于损坏临界点 存货的管理。 长期投资：投资成本、损益调整、投资差额、投资准备等明细科目设置 ，明确区分其核算内容。 固定资产：固定资产的类别划分、折旧方法、折旧年限。 负债类：或有负债的备查核算。 收入和成本类：按产品类别明细核算。 费用类：对重点人员或事项辅助核算。核算的目的是为了日后的管理控制和分析*绿泉实业财务管理提升建议25合并会计报表的编制步骤长期投资和所有者权益 内部交易和内部往来 赢余公积确定合并范围汇总报表编制抵消分录编报合并报表确定合并范围的原则：公司在财务和经营上具有控制力。处于关停并转的公司，即使 有控制力也 无须纳入合并范围。 编制合并报表前的基础工作规范：内部往来和交易核对无偏差； 内部交易形成的资产金额确定。*绿泉实业财务管理提升建议26财务报告基本财务报表管理报表 报告期间 报告原则报告组织主表：资产负债 表、损益表、现 金流量表（包括 合并报表）。附表：主表中重 点项目（占总资 产/销售收入/总 负债的10%或5% ）的明细表投资管理报告 资金管理及使 用报告 成本管理报告 销售管理报告 费用管理报告 职工人数报告 应收帐款管理 报告 存货管理报告 负债管理报告基础财务报告 一般为月报。 管理报告期间 可根据人力成 本效益原则和 管理效益原则 设置。例如： 如公司存货资 产比重较大， 人力较少时， 则存货管理可 以作为季度或 半年度报告。提高管理效率 原则 成本效益原则 重要性原则 报告数据准确 性 能数字化，则 就相对科学的 数字化，对部 分工作的数字 化以能代表其 进度或阶段即 可。子公司财务报 告需在子公司 财务负责人和 总经理双重签 字审阅后上报 母公司财务部 。 明确报告截止 日。*绿泉实业财务管理提升建议27目 录 概述 预算管理 核算和报告体系 内部控制 资本运