借款与报销n费用报销的一般流程： u报销人整理报销单据并填写对应费用报销 单 须办理申请或出入库手续的应附批准 后的申请单或出入库单部门经理审核签字 财务部门复核总经理审批到出纳处报 销。 n差旅费报销流程 u1. 出差申请：拟出差人员首先填写出差 申请表，详细注明出差地点、目的、行程 安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出 差申请单由部门经理或总经理批准。 u 2. 借支差旅费：出差人员将审批过的 出差申请表交财务部,按借款管理规定办 理借款手续，出纳按规定支付所借款项。u3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复 印件，到行政部订票（原则上机票一律用支 票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书 面说明情况，经审批人签字后报财务备案） 。 u 4. 返回报销：出差人员应在回公司后五 个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标 准填写差旅费报销单，部门经理审核签 字，财务部审核签字，总经理审批；原则上 前款未清者不予办理新的借支。 n 办公费、低值易耗品等报销制度及流程 u（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由 公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。 u（二）报销流程 u 1购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情 况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购 置申请单按资产管理办法规定报批。 u 2报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库 单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及 原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报 销流程付款或冲抵借支。u3费用归集：财务部按月根据行政部提供 的各部门领用金额统计表，归集核算各部门 相关费用。库存用品作为公共费用，待实际 领用时分摊。 商业承兑汇票n 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 u商业承兑汇票是由出票人签发的，由银行以外的付 款人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。 u商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由 收款人签发交由付款人承兑。 u商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的 法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款 关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 u商业承兑汇票不附带利息。n商业承兑汇票一式三联： u第一联为卡片，由承兑人（付款单位）留 存； u第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银 行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票 附件； u第三联为存根联，由签发人存查。n 签发商业承兑汇票必须记载下列事项： n （一）表明“商业承兑汇票”的字样； n （二）无条件支付的委托； n （三）确定的金额； n （四）付款人名称； n （五）收款人名称； n （六）出票日期； n （七）出票人签章。 n 欠缺记载上述规定事项之一的，商业承兑汇票 无效。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑 ，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 （1）签发汇票 n商业承兑汇票按照双方协定，可以由付 款单位签发。也可以由收款人签发。 n商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片 ，由承兑人（付款单位）留存；第二联 为商业承兑汇票，由收款人开户银行随 结算凭证寄付款人开户银行作付出传票 附件；第三联为存根联，由签发人存查 。 n商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单 位承兑时，无须填写承兑协议。也不通 过银行办理，因而也就无须向银行支付 手续费，只需在商业承兑汇票的第二联 正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的 印签后，交给收款单位。由收款人签发 的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑 ，再交收款单位专类保管。（2）委托银行收款 n 作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银 行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款 。委托银行收款时，应填写一式五联的“委托 收款凭证”，在其中“委托收款凭证名称”栏内 注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码。 n 在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章 后，一并送交开户银行。 n 开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章 后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保 存。 （3）到期兑付 n 商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不 足支付时，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5收取罚金，不足50元的按50元 收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起2天内将 委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第联退回开户银 行。 n 付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证 和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联“转账原因”栏注明“无款支付”字样并加盖 银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转交给 收款单位，再由收款单位和付款单位自行协商票款的 清偿问题。 n 如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五 联及商业承兑汇票第二联作了账务处理因而无 法退回时，可以填制一式二联“应付款项证明 单”，将其第一联送付款单位开户银行。由其 连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转 交收款单位。 n 作为付款单位，由于无力支付而退回商业 承兑汇票时，应编制转账凭证，将应付票据转 为应付账款。银行承兑汇票n银行承兑汇票Banks Acceptance Bill （BA）是商业汇票的一种。是由在承兑 银行开立存款账户的存款人出票，向开 户银行申请并经银行审查同意承兑的， 保证在指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。对出票人签 发的商业汇票进行承兑是银行基于对出 票人资信的认可而给予的信用支持。u我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为 1000万元(实务中遇到过票面金额为1亿元 的。）。 u银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收 取万分之五的手续费，不足10元的按10元 计。 u承兑期限最长不超过6个月。u承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的 ，按规定计收逾期罚息。 n 银行承兑汇票业务流程：企业提出银行承兑汇票申请；业务受理行对申请人的主体资格、资信 情况等进行调查评估；双方签订交易协议；承兑申请人存入相应比例的保证金；银行向企业签发银行承兑汇票。n银行承兑汇票一式四联， u第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作 付出传票； u第二联由收款人开户行向承兑银行收取票 款时作联行往来账付出传票； u第三联为解讫通知联，由收款人开户银行 收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付 出传票附件； u第四联为存根联，由签发单位编制有关凭 证。n委托贷款是指由委托人提供合法来源的 资金，委托业务银行根据委托人确定的 贷款对象、用途、金额、期限、利率等 代为发放、监督使用并协助收回的贷款 业务。委托人包括政府部门、企事业单 位及个人等。n企业会计准则（2006）规定： u委托贷款应作为“持有至到期投资”核算；u持有期间采用实际利率法按摊余成本计价 ，期限较短时可简化处理，在收回时一并计 息； u收回时的净利息收入应计入投资收益。贴现 n 汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，向银行申请 贴现， 填制一式五联“贴现凭证”， 银行按照票面金额 扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息，将票面金额扣 除贴现利息后的净额交给汇票持有人。 n 一式五联“贴现凭证”的基本格式如下： n 第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票； n 第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收 入传票； n 第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票； n 第四联（收账通知）交银行给贴现申请单位的收账 通知； n 第五联（到期卡）交会计部门按到期日排列保管， 到期日作贴现收入凭证。 n 贴现单位的出纳员应根据汇票的内容逐项填写上述 “贴现凭证”的有关内容，如贴现申请人 的名称、账号、开户银行，贴现汇票的种类、 发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名 称、账号和开户银行，汇票金额的大、小写等 。 n 其中，贴现申请人即汇票持有单位本身； n 贴现汇票种类指是银行承兑汇票还 是商业承兑汇票； n 汇票承兑人， 银行承兑汇票 为 承兑 银行 即付款单位开户银行，商业承兑汇票 为 付款单位自身； n 汇票金额（即贴现金额）指汇票本身的票 面金额。 n 填完贴现凭证后，在第一联贴现凭证“申请人 盖章”处 和 商业汇票第二联、第三联背后加 盖预留银行印鉴，然后一并送交开户银行信贷 部门。 n 开户银行审查无误后，在贴现凭证“银行 审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印 章后送银行会计部门。 n 银行会计部门对银行信贷部门审查的内容进行 复核，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有 效。审查无误后，按规定计算并在贴现凭证上 填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。 n 其中： n 贴现率是国家规定的月贴现率； n 贴现利息是指汇票持有人向银行申请 贴现面额付给银行的贴现利息； n 实付贴现金额是指汇票金额（即贴现 金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持 有人办理贴现后实际得到的款项金额。 n银行会计部门填写完贴现率、贴现利息 和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联 加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账 通知，同时将实付贴现金额转入贴现单 位账户。 n 贴现单位根据开户银行转回的贴现 凭证第四联，按实付贴现金额作银行存 款收款账务处理。 n汇票到期，由贴现银行通过付款单位开 户银行向付款单位办理清算，收回票款 。 n 商业承兑汇票贴现到期，有以下几 种情况： n 如果付款单位有款足额支付票款 ，收款单位应于贴现银行收到票款后将 应收票据在备查簿中注销。 n 当付款单位存款不足无力支付 到期商业承 兑汇票时，贴现行将商业承兑汇票退还给贴现 单位，并开出特种转账传票，并在“转账原因” 中注明“未收到号汇票款，贴现款已从你账 户收取”字样，从贴现单位银行账户直接划转 已贴现票款。 n 贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票和 特种转账传票时，凭特种转账传票编制银行存 款付款凭证。同时立即向付款单位追索票款。 n 分录为： n 借：应收账款单位 n 贷：银行存款 n 如果贴现单位账户存款也不足时， 贴现银行将贴现 票款转作逾期贷款，退回商业承兑汇票，并开出特种 转账传票，在“转账原因”栏注明“贴现已转逾期贷款” 字样，贴现单位据此编制转账凭证， n 分录为： n 借：应收账款单位 n 贷：短期借款