专题七：对外贸易宏观管理手段-经济手段1对外贸易经济调控手段：指国家通过调节经济变量（ 汇率、税收、信贷和价格等 ）来影响外贸领域的微观经 济行为，并使之符合宏观经 济发展目标的一切政策措施 的总和。税收调节 汇率调节 信贷调节2对外贸易税收1 1、进出口、进出口关税关税2 2、进口商品国内税、进口商品国内税3 3、出口退税、出口退税31.进出口关税【关税】一个国家根据本国的关税政策而制定的 、由海关对进出境货物和物品所征收的一种间 接税。n关税在哪个环节征收，向谁征收？4n进口货物的收货人、出口货物的发货人应当向海 关如实申报，交验进出口许可证件和有关单证。n 海关接受申报后，报关单证及其内容不得修改或 者撤销；n进出口货物应当接受海关查验。海关查验货物时 ，进口货物的收货人、出口货物的发货人应当到场 ，并负责搬移货物，开拆和重封货物的包装。海关 认为必要时，可以径行开验、复验或者提取货样。 经收发货人申请，海关总署批准，其进出口货物可 以免验。n除海关特准的外，进出口货物在收发货人缴清税 款或者提供担保后，由海关签印放行。对进出海关的货物要执行从申报 查验征税放行的程序 5进出口关税经济效应分析提问： 1、对进口产品征收关税，会对本国的经济 （价格、生产、消费、贸易、福利）产 生什么样的影响？ 2、对出口产品征收关税，会对本国经济产 生什么样的影响？6 进口关税经济效应分析消费效应贸易效应生产效应收入分配效应7中国关税水平变化概述中国关税水平变化概述新中国成立后，收回海关主权、实行关税自主新中国成立后，收回海关主权、实行关税自主 。19511951年年 颁布实施的颁布实施的中华人民共和国海关进出口税则中华人民共和国海关进出口税则是中国近是中国近100100 多年来的多年来的第一部真正独立自主制定的海关税则。这部海关税第一部真正独立自主制定的海关税则。这部海关税 则的算术平均关税水平为则的算术平均关税水平为52.952.9。为了适应改革开放发展的需要，为了适应改革开放发展的需要，中国不断下调关税水平中国不断下调关税水平 ，到到19921992年普遍降低关税前，年普遍降低关税前，中国算术平均关税水平为中国算术平均关税水平为47.247.2 。19921992年以前中国的关税水平相比发达国家甚至许多发展年以前中国的关税水平相比发达国家甚至许多发展 中国家而言仍然较高。中国家而言仍然较高。从从19921992年开始中国大幅度自主降低关年开始中国大幅度自主降低关 税水平，税水平，降税后降税后中国算术平均关税水平降至中国算术平均关税水平降至35.935.9。819961996年开始，实施大幅度关税削减。由降税前的年开始，实施大幅度关税削减。由降税前的35.935.9一直削减一直削减 到入世前到入世前20012001年年1111月的算术平均税率为月的算术平均税率为15.315.3。从从20022002年年1 1月月1 1日起，中国履行加入日起，中国履行加入WTOWTO承诺的关税减让义务，税承诺的关税减让义务，税 率继续不断降低。率继续不断降低。20042004年中国的平均税率为年中国的平均税率为10.410.4左右左右；20052005年中年中 国关税总水平降低至国关税总水平降低至10.110.1，涉及降税的税目共有，涉及降税的税目共有900900多个，多个，20052005年年 是中国为履行入世承诺较大幅度降税的最后一年，此后需降税的税是中国为履行入世承诺较大幅度降税的最后一年，此后需降税的税 目将大为减少；目将大为减少；20062006年关税总水平为年关税总水平为9.99.9，中国，中国“已经基本完成了已经基本完成了 入世承诺的降税义务入世承诺的降税义务”；20072007年的关税总水平为年的关税总水平为9.8%9.8%，其中，农产品平均税率为，其中，农产品平均税率为15.2%15.2%，工，工 业品平均税率为业品平均税率为8.95%8.95%。9入世后我国关税的调整年份 1992底 1994.1 1996.41997.10 19992001关税总水平 36.435.92317.0516.7815.3年份 20022003200420052006 2007关税总水平 12.71110.410.19.9 9.8 10一些具体行业目前的进口关税水平汽车整车及汽车零部件的关税从2006年7月1日开始分别 降至25%和10%。家具行业：关税下降至0。玩具行业：玩具和节日娱乐用品关税下降至0。 化妆品：进口化妆品关税2007年从20上调到50% 。汽油：进口关税将从2001年的9%减少到5%。酒业：葡萄酒、蒸馏酒、利口酒等洋酒关税均为10-30%电子产品：目前平均税率为9.1。从2005年1月1日起 ，中国256个税目的信息技术产品，已全部实行零关税 （比如：数码相机05年开始零关税）。11讨论n我国关税下降的经济效应n关税下降是否一定会导致价格下降12热点问题：“碳”关税问题n2009年6月22日，美国清洁能源安全法 案获得众议院通过，该法案规定，美 国有权对包括中国在内的不实施碳减排 限额国家进口产品征收碳关税。该法案 从2020年起开始实施对进口的排放 密集型产品，如铝、钢铁、水泥和一些 化工产品征收特别的二氧化碳排放关税 。 13n“碳”关税所谓“碳关税”是指对高耗能进口产品征收 特别的二氧化碳排放关税。也称“边境税收调整”，是强制性减排国家 对来自非强制性减排国家的进口产品征 收的一种税。14n征收碳关税对我国的影响n对发展中国家征收碳关税的不合理性152、进口商品国内税n增值税 1、什么是增值税？增值税是指以企业生产的产品中新增加的价值额或劳 务中的增值额为课税对象的一种税。 2、进口商品应缴纳增值税商品流通企业进口货物，应在进口环节按照组成计税 价格和规定的税率，计算缴纳增值税.进口货物应纳增 值税在进口货物报关时向海关缴纳。 3、进口商品应纳增值税的计算应纳增值税额=组成计税价格增值税率组成计税价格=到岸价格+关税+消费税162、进口商品国内税n消费税 1、什么是消费税？消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的 一种税。 2、进口商品应缴纳消费税如果进口商品属于消费税的应税消费品，在进口环节除缴纳 关税、增值税外，还应缴纳消费税。同增值税一样，消费税 也是在进口商品报关时向海关缴纳。 3、进口商品应纳消费税的计算应纳消费税额=组成计税价格消费税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率） 17进口烟草制的卷烟，到岸价格为10000元人民币，优 惠关税税率为150%，消费税税率为45%，增值税税 率为17% 。计算应纳关税，消费税，增值税。例题：183、出口退税n n 什么是出口退税什么是出口退税是指一个国家或地区对是指一个国家或地区对已已报关离境报关离境的出口货物的出口货物 ，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前 生产和流通各环节已经缴纳的生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税国内增值税、消费消费 税税和中间商品支付的关税和中间商品支付的关税等等间接税税款间接税税款退还给出退还给出 口企业的一项税收制度。口企业的一项税收制度。193、出口退税n n 为什么要实行出口退税（出口退税的目的）为什么要实行出口退税（出口退税的目的）1 1、避免双重征税避免双重征税2 2、保证国际竞争的公平性保证国际竞争的公平性n n WTOWTO允许成员国实行出口退税允许成员国实行出口退税各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限 度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内，各度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内，各 成员国可以根据自身经济发展需要和国家财政承受能力，成员国可以根据自身经济发展需要和国家财政承受能力， 确定恰当的出口退税水平确定恰当的出口退税水平20出口退税的计算公式n退税额=（增值税发票金额）/（1+增值 税率）出口退税率 21出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应 ，退税率的调整对出口增长的影响非常直接。，退税率的调整对出口增长的影响非常直接。出口出口 退税率每下调退税率每下调1 1个百分点，就相当于一般贸易出口个百分点，就相当于一般贸易出口 成本增加约成本增加约1 1个百分点。个百分点。因此，出口退税额与一般贸易出口额的因此，出口退税额与一般贸易出口额的正相关正相关 性性非常非常强强。n出口退税对出口的影响22n1985年3月，国务院43号文正式批准了财政部关 于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定， 决定从1985年4月1日起实行对进口产品征税，对出 口产品退、免税办法,标志着中国现行出口退税制 度的建立。19851993年间，中国出口退税范围不大，退税 额不多。9年的累计退税额仅有1388亿元，比2006 年一年的退税额还要少得多;1994年以前，中国的 综合退税率为11.2。我国出口退税政策的实施23n1994年中国实行税收体制改革，按照国际惯例建立了 规范化的增值税，使中国出口退税政策真正与国际通 行做法接轨，出口退税额获得较大幅度上升。尽管中国1994年建立出口退税制度的时候确立了“征多 少退多少、不征不退”和“彻底退税”的原则，但是实际 上1995年以后，出口退税率根据经济形势经历了多次 调整。在实际工作中，中国采用的是相机抉择的出口 退税政策，退税率一直作为重要的外贸出口调控工具 使用。24n中国出口退税政策1994年后的多次重大 相机调整第一次调整： 1994年实行新税制时，增值税制度里面 规定，对出口产品实行零税率，也就是按照产品适用的 增值税税率实行全额退税。但由于受到税收征管水平的 影响以及财政承受能力的影响，这个政策只执行了一年 多，在1995年和1996年降低了出口货物退税率，调整 为3%、6%和9%三档（除大型成套设备和大宗机电产 品为14外）。 第二次调整：为了应对亚洲金融危机以后带来的各种 不利影响，促进出口，所以1998年以后又提高了部分 出口产品退税率，变为5%、13%和15%、17%四档， 出口商品的综合退税率由原来的6提高到15%。25 第三次调整：由于出口退税率提高，再加上外贸出口连续三年 大幅度、超计划增长，所以在1999年财政出现欠 退税的情况，到2003年累计拖欠退税款已经形成 较大规模，全国累计应退未退税额高达3200亿元 。为了解决这个问题，国务院决定从2004年1月1 日起改革出口退税机制，同时降低出口退税率。 调整以后，出口退税率变为5%、8%、11%、 13%和17%五档，综合退税率较之前降低了4个百 分点左右。 26 第四次调整：从2005年开始，为了进一步控制“两高一资”（高污染 、高能耗、资源型）产品出口，优化出口结构，同 时鼓励高科技产品和高附加值产品的出口，国家又 分期分批：调低和取消了部分“两高一资”产品的出口退税率；适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税 率；同时提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的 出口退税率。27第五次调整自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。调整目标主要是缓解贸易顺差过大引起的各种矛盾，同时优化出口产品结构，促进经济结构调整。调整后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。 28这次政策调整主要包括个方面： 一是进一步取消553项“高耗能、高污染、资源性”产 品的出口退税，主要包括：濒危动植物及其制品、盐和水泥等 矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性炭产品、皮 革、部分木板