项目财务风险防范体系建设宣讲材料 彭少林二 一 一 年三月 第一部分：财务管理制度构建工作 v制度是为了规范人的行为，是企业进行经营活动的游戏 规则。规则让企业的活动合理、合规，而合理合规的行 为会产生效率。公司财务管理的正常有序运转主要依靠 财务管理制度提供保证，贯彻执行各项财经法规及财务 管理制度主要依靠广大管理人员和财务人员对财务政策 的认识和理解程度。今天我与大家一起交流学习目前生 效且我们管理工作强相关的财务管理制度，希望通过这 次交流，大家对财务管理工作有更新的认识和理解，并 不折不扣地执行。 v1、关于合作项目财务账务处理办法，（湘安财字200571号）v2、安全费用管理及核算（湘安财字200675号）v3、用重客系统及帐户管理办法（湘安司字200813号）v4、增值税项目核算管理办法（湘安司字200917号）v5、预算管理办法（湘安司字200927号）v6、财务人员管理办法（湘安司字200941号）v7、银行保证及中间业务管理办法（湘安司字200999号）v8、湖南省工业设备安装有限公司财务管理考核办法（湘安司字201080 号）v9、备用金管理办法（湘安司字201094号）v10、财务清算及后续管理办法（湘安司字201094号）v11、内部资金借贷管理办法（湘安司字201094号）v12、外出经营活动税收管理证明管理办法（湘安司字201094号）v以及联营合作管理办法和项目法施工管理办法的财务管理部分 。现就一些非常重要的制度简单介绍。1、备用金管理办法v办法出台背景:公司备用金余额多年来居高不少,成本难 以夯实,甚至出现违规、违纪行为。但有些单位管理得好 一些，一些单位管理得不尽人意，通过比较分析，可以 肯定备用金管理很大程度上是管理和意识问题，从技术 层面来说不是问题，利用“网上银行”等技术手段可进 行实时支付与使用，能有效进行备用金管理。 v新备用金管理办法，对备用金的借支程序、额度、 使用范围及罚则作出了具体的规定，尤其是明确了禁止 条款，如：禁止以备用金支付职工工资和奖金； 禁止以 备用金支付班组承包劳务费和分包工程款；禁止以备用 金支付单项超过贰仟元的材料、设备及低值易耗品款购 置费、运费；禁止以暂估等方式冲减个人借款，人为调 控备用金余额；禁止挪用、套取备用金。这些禁止条款 都带有罚责,任何单位和个人都不得违反。 2、外经证管理办法v办法出台背景:一些基层单位对联营及全额承包项目不但管 理费收取比例较为随意和混乱，而且在扣取法定税费方面也 较为随意和混乱。这种随意和混乱使得公司出现内部恶性竞 争，削弱了公司整体执行力。v公司颁布了新的外经证管理办法。办法对外经证的 办理和缴销、保证金收取、联营项目办理外经证的规定及罚 则作出了具体规定。联营项目原则上不开具外经证，要求开 具的一定要扣个税或企业所得税（2%）及印花税、防洪基金 、工会经费等。凭外经证在外地开票缴税的，如果该项目缴 纳的所得税低于2%的，分公司必须按2%收齐，高于2%的按实 缴纳。税务部门对于联营项目已经明确要求，必须按2%缴纳 所得税，一旦被税务或审计部门查出没有对该部分代扣代缴 ，公司将缴税款和被罚款。 3、项目清算及后续管理v项目清算分两个阶段，第一个阶段是项目竣工时就要实施的清算，清 算项目的收入、支出、债权债务及绩效情况，第二阶段是项目完成内 外结算后的兑现清算，项目清算也是终结兑现的前提条件。v要做好项目清算工作，首先要求所有项目都必须建立管理台帐与项目 档案，自营项目财务核算注重的是合理、合法性，许多问题还需台帐 来还原。联营项目建立健全的台帐是进行过程控制的重要手段。对自 营项目来说，工程开工前做好项目前期策划，施工过程中实行成本控 制，完工后进行成本审核、分析、总结、评价，逐步走向精细化成本 管理模式。对联营和全额承包项目来说，收取的工程款扣除管理费与 税费直接全额支付的管理模式是绝对不允许的。一定要有过程控制， 对实力强、讲诚信、接受公司管理、有成建制队伍的联营方，做好过 程监督工作，对实力不强，诚信度不高最好不要联营，特殊情况比如 资质需要，一定做好过程控制工作，接受公司管理是联营合作的前提 ，过程控制、监督都不可缺少。 4、借款管理v公司颁布的内部资金借贷管理办法对内部资金借贷 的原则、借款程序、借款管理及罚则都作出了具体规定 。其中的基本原则有v（1）联营和全额承包项目一般不予借款的原则，借承兑 汇票可享受利率优惠的政策。v（2）注重内部诚信、按期归还、专款专用。2011年公司 将突出专款专用的原则。v（3）利率将根据银行利率适时调整。5、委派会计管理v2009年制定并实施了湖南省工业设备安装有限公司财务 人员管理办法。实施的原则：一是坚持实现财会人员的 合理配置，提高工作效率和质量；二是坚持规范会计核算 ，提高会计信息质量的原则；三是坚持加强财务监督和管 理，维护公司整体利益的原则；四是坚持循序渐进、不断 完善的原则。v（1）在全公司范围内实行财务人员统一管理。对财务负 责人和一般财务人员任职条件、工作职责和权限、人员管 理、任用程序等做出了具体细则规定，切实做到每个项目 都有会计人员进行成本核算和管理，且管理要到位。v（2）对全公司会计人员加强各项法律法规制度的培训学 习，对新进会计人员进行一对一的师徒对接，除取得会 计从业资格证书外，还必须取得集团会计人员上岗证。 对上岗一年后仍未取得会计从业资格证的人员要求转 岗。v（3）公司财务资产部对所有财务人员实行统一管理， 统一考核，2010年制定了湖南省工业设备安装有限 公司财务管理考核办法，目的是为了进一步提高公 司财务管理水平，促进会计基础工作规范化、强化财 务人员工作责任心、提高工作效率，改进工作作风。 主要包括：定期考核、奖惩分明、岗位轮换、日常监 督、制度保障、人文关怀，对考核确实不合格的会计 人员坚决要求换岗。 6、银行帐户管理 v2008年8月制定并实施了银行结算账户管理办法和湖 南省工业设备安装有限公司重要客户服务系统管理办法 ，所有建行账户都纳入了建行重客系统管理，并对银行账 户的开设、使用作出了具体明确的规定。v1）将各分公司的开户许可证全部收到公司财务部，进行集 中管理，从源头上防范自行开户。v2）加大制度的执行力度，减少非建行开户，确保资金集中 管理、确保高效运行；加大处罚力度，对没有申报审批私 开账户的，坚决撤销并给予处罚，发现一例处罚一例，坚 决杜绝一切违规行为。v3）以分公司为单位建立银行账户档案，定期清理现有 账户，建立账户管理台账，加强动态管理，所属单位定 期报送账户清查表，凡二个月没有使用的账户通知账户 使用单位注销。v4）今年将启动资金管理系统和财务核算系统，将非建 行账户的资金全部归集到公司集中管理，增强公司的管 控能力，使公司的管理与调控面覆盖全公司所有银行账 户。 7、联营合作管理办法v修订此办法的背景：公司的工程项目主要是以自营项目为主，联营项目为辅 。对联营项目的管理是较为落后，联营项目出现了诸多问题 ，如联营方自行收取工程款（尤其是承兑汇票，银行支票背 书转让）导致管理费收取不到位，提供假发票影响公司信誉 ，对联营方人工、材料及分包付款无监管无记录，债权债务 不清，导致经济法律纠纷官司甚至发生经济损失等现象。公司对联营合作管理办法进行补充修订，于 2011年元月1日开始实施，该办法对联营方提出了具体 要求，对联营项目管理作出了具体规定。v办法规定：合同中明确所有工程款必须汇入公司指定 的账户，甲方以转账的方式向乙方支付，禁止乙方提取现 金，不允许联营方自行收取银行承兑汇票，并按时对账； 所有成本如工资、材料费、设备费、机械使用费、劳务分 包费及工程有关的其他费用，全部由乙方项目提供符合财 务规定的合法有效原始凭证，经乙方负责人审核确认，并 经甲方项目经理会同签字审核后记账和支付；业主拨付的 工程款，根据为完成本工程所签订的租赁合同、材料采购 合同、劳务分包等及本工程施工进度应损耗和已损耗情况 ，乙方按期提出资金支付计划，提供付款依据，并经甲方 项目经理审查核签完后，依据甲方财务核算和资金管理 有关规定进行支付。v为本工程需要所签订的材料、设备采购合同，合同条款中必 须与供货方约定不低于合同额5%的质量保证金项目完工后， 乙方在本项目所形成的利润，甲方以劳务分包形式计价并支 付乙方（需乙方提供劳务发票或者劳务工资表），如亏损由 乙方自行承担。 v公司对联营项目管理提出了具体要求，要求分公司必须参与 联营项目的日常管理，监控其资金收支，并对其生产活动予 以记账，这也是公司风险防范的重大举措。8、项目法施工管理办法该办法财务管理部分着重强调以下几个方面：v1）项目领导班子风险抵押金必须缴纳到位，否则不予以兑 现，全额承包项目必须缴纳合同金额3%且不低于10万元的抵 押金；v2）对全额承包作出了具体定义，“全额承包”是指项目经 理自行承接业务，通过一定程序确认的、在项目责任承包书 中明确包死成本指标、成本指标节约部分由项目经理自行支 配的一种承包方式。并明确工程项目一般不实行全额承包管理，全额承包项目由项目经理个人承担全部经营风险。 第二部分：财税基本知识v集团总公司十二五规划提出要实现三年大变样、五年内上市 ，从集团的发展态势来看，进程将不断加快，实现精细化管 理、规范核算、提升财务管理成为当务之急。具备一定的财 税基本常识是所有管理人员必备素质。v现就一些常识性的东西与大家一起沟通交流一下。 一、收入确认v1）自营项目：v目前“产值”是财务、税务、审计等部门确认收入的合 法依据，从这个角度来说，“产值”对公司的影响非常 大，冒报、夸大产值会虚增项目收入，留下潜亏，引起 财务风险，同时税金按收入计提，造成帐面虚增欠税， 引起税务风险；少报或不报产值，造成项目信息失真， 盈亏不实，虚增资产负债。但许多单位在申报“产值” 时还存在较随意的现象，要引起各单位的足够重视。尤 其是对于因各种原因造成统计进度和财务收入不一致的 项目，财务、统计部门要多沟通协调，尽量保持一致。 对于无法一步调整到位的项目，统计部门应配合财务重 新编制一份统计进度报表作为确认收入依据。 v2）联营项目：v联营及全额承包项目按收付实现制确认收入，也就是按 实际收取的工程款确认财务收入。根据会计法规定 ，会计核算方法在一个年度内应保持一致，同一单位在 同一年度内不能使用两种核算方法，我们对外尤其是税 务、审计部门，都只能讲是按权责发生制，各单位内部 职能部门要充分配合，尤其是工程与财务部门的配合， 工程部门提供给财务作为收入依据的产值统计进度报表 ，要严格按自营与联营申报产值办法执行，保持统计进 度和财务收入一致，以规避税务、审计风险，2010年年 度决算报表审计过程中，就发现有单位为了完成公司下 达的产值指标，虚报收入，虚做联营项目的收入，这些 都是不允许的。 v3）增值税项目：v申报产值确认收入，2008年出台了增值税项目核算管理 办法，作出了具体规定。在这里要和大家强调以下四点 ：v1）因增值税项目税务、审计风险相对大得多，增值税项 目一般不核算联营与全额承包项目；v2）增值税项目不是到开具发票的时候才确认收入缴税， 没有开具发票的时候，我们也要按照项目的工程进度预做 收入按实缴税，这是税法的要求；v3）项目部在计算项目在公司结余资金的时候，要及时与 公司沟通，了解项目收入确认和缴税及税负率情况，这样 才能准确计算在公司结余的资金，以免导致要支付材料款 和工资时发现资金不够或者公司拒绝支付； v4）工程部门在上报统计进度的时候，要与公司项目核 算处多沟通，对既有增值税又有营业税的项目，要了解 增值税部分收入确认情况，尽量保持统计进度与财务收 入一致；v5）增值税项目成本比例相对要合理，成本要素都应该 具备。 二、成本管理1、加强成本管理的重要性v加强项目成本管理和核算、减支增效是公司战略发展的需