非信贷资产风险分类目 录 一、非信贷资产的定义 二、非信贷资产风险分类的目的 三、非信贷资产风险分类的原则 四、非信贷资产风险分类的核心定义 五、非信贷资产风险分类的方法 六、非信贷资产风险分类的标准 七、非信贷资产风险分类的特别规定非信贷资产的定义 非信贷资产是指由农村合作金融机构拥 有或控制，除信贷资产以外的所有表内资 产。具体包括： （一）在除信贷类科目外的资产类和资 产负债共同类科目借方核算的资产。 （二）负债类科目的借方余额，视同资 金占用，统计为非信贷资产。非信贷资产的定义 非信贷资产根据风险和损失程度的不同 分为： 安全性非信贷资产 风险性非信贷资产非信贷资产的定义 安全性非信贷资产包括： 现金及周转金、存放央行款项、存放联 行款项等。 有充分的流动性和安全性，是一种货币 性资产，通常不存在一般意义上的违约或 贬值风险。（以方便支付为主要目的的债 权性资产）非信贷资产的定义风险性非信贷资产包括：专项央行票据、同业债权、待处理抵债 资产、应收利息、其他应收款、投资类资产 、委托及代理资产、固定资产、在建工程、 无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固 定资产清理、历年亏损挂账、存出保证金、 外汇买卖等非信贷资产项目。 非信贷资产的定义风险性非信贷资产包括： 1.以获取资金占用时间价值为主要目的的 债权性资产：主要包括：同业债权(拆放同 业、存放同业、存出保证金、买入返售证 券)、投资类资产(债券投资、股权投资)等 2.实物财产及服务与经营过程的无形资金 占用：固定资产、在建工程、抵债资产、 无形资产、递延资产等 3.被动的资金占用：固定资产清理、应收 利息、待处理财产损溢等非信贷资产风险分类的目的 （一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险 管理的理念。 （二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量， 充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度。 （三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、 催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资 产的风险管理，提高非信贷资产质量。 （四）为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据 ，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度。 （五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能 力提供依据。非信贷资产风险分类的原则 （一）风险原则 。风险分类以非信贷资产的内在风险 为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。 （二）真实原则。分类人员应广泛搜集非信贷资产的各 类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充 分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷 资产的风险程度。 （三）谨慎原则。对非信贷资产的风险分类进行定性定 量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别。对 减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审 慎的专业判断和稳妥的分类方法。 （四）动态原则。当出现有可能影响非信贷资产风险的 因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分 类。 非信贷资产风险分类的核心定义 根据资产及时、足额偿还（支付/回收） 的可能性或减值程度，将非信贷资产划分 为正常、关注、次级、可疑、损失五个类 别。后三类统称不良非信贷资产。 正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够 理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。 关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损 失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。 次级类：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施， 资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明 显，损失较小”。 可疑类：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大 损失。其基本特征为“肯定损失，损失较大”。 损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后， 资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损 失”。非信贷资产风险分类的核心定义非信贷资产风险分类方法 安全性非信贷资产 “批量” 风险性非信贷资产 五种方法：1.帐面价值法；2.风险分类法；3.成本与市价孰低法；4.可变现净值法；5.专家判定法。非信贷资产风险分类方法 -风险性非信贷资产 风险分类法：是以风险为基础的，根据 资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还 能力等进行质量分类的方法。 主要适用于专项央行票据、同业债权、 投资类资产、应收帐款、其他应收款项等 。非信贷资产风险分类方法 -风险性非信贷资产 帐面价值法：是根据资产的特性、合同 及账面的价值,能直接确认有无损失或损 失程度，将资产直接按照账面价值和损失 程度进行质量分类的方法。 适用于历年亏损挂帐和待处理财产损溢 等的分类。非信贷资产风险分类方法 -风险性非信贷资产 可变现净值法：是以非信贷资产账面余额，扣除其可变 现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质 量分类方法。 可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费 后的金额。 预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-可(已)变 现净值； 预计损失率=(预计损失额/资产账面价值) 100%。 主要适用于待处理抵债资产、固定资产、无形资产、固 定资产清理等采用此方法。非信贷资产风险分类方法 -风险性非信贷资产 成本与市价孰低法：是根据投资成本与市价孰低的原 则，估算投损失的质量分类方法。 预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-公 允价值； 预计损失率=(预计损失额/资产账面价值 )100%。 主要适用于投资类资产。非信贷资产风险分类方法 -风险性非信贷资产 专家判定法：是以风险性非信贷资产实际情 况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的 质量分类方法。 主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息 有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产 。专家组可由各级农村合作金融机构风险管理 委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有 关专家组成。非信贷资产风险分类标准 安全性非信贷资产，由于无风险或风险很低，风险 分类时可直接依照账面价值法认定为正常类。 按一级科目批量认定 确认账务处理无误 范围：现金及周转金、存放中央银行款项、存放联 行款项、拨付营运资金 但在分类过程中，可能会遇到一些历史遗留问题， 出现存放中央银行款项、存放联行款项不能划分为正 常的情况。是因为这部分资产性质已经发生了很大变 化，不再是存放中央银行或存放联行款项性质，有的 已经变为了投资性质或结算保证金性质。非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 专项央行票据 “专项央行票据”采用风险分类法，在兑 付期内的专项央行票据直接认定为正常类 ，未按期兑付的专项央行票据直接认定为 关注类。非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 同业债权 包括：拆放同业（含拆放银行业、拆放 金融性公司和调出调剂资金）、存放同业 款项（含存放联社款项）和买入返售债券 、买入返售信贷资产等，根据交易对手履 约情况和还款能力采用风险分类法进行分 类。非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产同业债权 分类应考虑的因素： 对同业债权的种类和各自的币种 同业类资产的期限结构 债务人的国别、性质（银行、证券公司、保险公司、信托投资公司、财务 公司或其他） 同业债务人的信用评级和信用评级机构的基本情况，必要时需阅读信用评 级报告 如果同业债务人没有可靠的信用评级，应综合收集掌握的资料，对债务人 的盈利能力、资产质量、流动性、对市场风险的敏感性、资本充足率、股权结 构、风险管理与内部控制、发展战略、市场地位、客户基础以及守法经营等方 面进行深入分析，考察其偿付能力和抗风险能力。 同业债务人的注册地若在境外，还需了解当地的自然、政治、经济、法律 、市场和金融监管等环境，评价可能存在的国家风险；监管当局的监察人员则 应通过东道国监管当局的联系获得有用信息。 其他因素：如可能的抵押、担保，债权银行与债务人之间的关系（如果一 家银行长期有大量的资金存放与其有关联的金融企业，则需要深入分析存放的 原因并判断是否属于问题资产），双边的清算协议（是否在清算时允许将同一 名称下的存款抵扣债权等） 非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 待处理抵债资产：是指农村信用社依法 行使债权或担保物权而受偿于债务人、担 保人或第三人的实物资产或财产权利。 采用可变现净值法非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 待处理抵债资产 分类中应考虑的因素： 资产是否有清晰完整的产权，各项登记手续是否完备（达到直 接在市场上销售程度）； 资产入账以来市场价值的波动情况； 资产评估情况。包括最近一次评估时间；评估方法；评估人资 质；评估报告形成后出现的不利于抵债资产的因素；评估中的假 设条件是否合理，如对商用房产预测的未来现金流量是否适当， 作为价格参照的其他房屋与该不动产的可比性等； 资产在市场上待售的时间，同类资产的市场价格，意向买受人 询价，拍卖机构的建议拍卖价，以及当地市场状况，拍卖付款方 式等； 农村合作金融机构计划以何种方式处置资产，农村合作金融机 构过去处置这类资产的能力和经验； 其他因素，包括房产的留置权问题，房产出租问题，环境危害 问题，税收及保险问题等 非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 应收利息：指农村信用社发放贷款及投资等，按照 适用利率和计息期限计算应收取的利息。 主要按照风险分类法确定其分类标准。 在执行核心定义的前提下，逾期时间或挂账账龄应 作为分类的重要参考因素。 凡表内应收利息在90天以内的，原则上不高于相对 应的主债权五级分类情况。 2000年12月31日以前形成的应收利息全部划为损失 类。非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 其他应收款：包括各类垫款、挂账和暂 付及应收款项。主要根据资产的账龄，并 考虑预期损失程度等因素，进行质量分类 。 采用风险分类法非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产风险分类 正常类关注类次级类可疑类损失类资产对象待结案诉讼 费账龄在3个月 以内（含 ）账龄在3个月 至1年（ 含）账龄在1年至 2年（含 ）账龄在2年以 上案件挂账 账龄在1年以 内（含）账龄在1年至 2年（含 ）账龄在2年以 上其他账龄在3个月 以内(含)账龄在3个月 至6个月 （含）账龄在6个月 至1年（ 含）账龄在1年至 2年（含 ）账龄在2年以 上非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 投资类资产：指各种债券投资、股权性 质的投资。 对投资类资产要根据投资品种和交易目 的分别采用风险分类法和成本与市价孰低 法进行质量分类。 投资资产科目中核算的“债券应计利息” ，原则上不高于相应主债权的五级分类情 况。非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 投资类资产 -债券投资 包括：长期投资债券和短期投资债券 对于以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券 ，主要考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回 性，执照风险分类法进行质量分类。 对于以交易为目的、准备随时变现的债券，按照成 本与市价孰低法，根据分类时点证券市场收盘价格计 算预计损失率(预计损失率=(账面价值-公允价值)/ 账面价值100%)进行分类。非信贷资产风险分类标准 -风险性非信贷资产 股权投资 对于可以获得股权市场公允价值的，按成本与市价孰低法进行分类。公允价 值的确定原则为：如存在活跃市场的，则其市价即为其公允价值；如不存在活 跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，其公允价值应比照相关类似资 产的市价确定。对于无法获得股权市场公允价值的，采用风险分类法进行分类。如果企业财务报表经审计可认为是真实可信的，依据每股净资产计算预计损 失率。预计损失率=(投资的账面价值 - 每股净资产本机构持股数)/投资的账面 价值 100%同时，结