案例研究原理 与案例分析报告（论文）撰写 李秉成 联系方式 E-mail:lbc98sina.com 电 话:13986133808一、案例研究方法概念应国瑞（Robert Yin) （案例研究方 法资深学者）定义:对当代某一处于现实环境中的现象进 行考察的经验性的研究方法。例如, （1）对武钢股份股利政策的考 察，研究股利政策类型或者股利影响因素 。（2）对某上市公司资本结构的变化的 考察，研究资本结构影响因素。案例研究是一种运用历史数 据、档案材料、访谈、观察等方 法收集数据,并运用可靠技术对一 个事件进行分析从而得出带有普 遍性结论的研究方法。注：历史数据 各年度报表、历年的分红公告档案材料 公司章程、各年度报告例如, 对武钢股份股利政策的考察，研 究股利政策类型。股利政策4种基本类型：剩余股利政策、股利额固定股利政策 、股利率固定股利政策、稳定增长股利政 策。通过对武钢股份各年度报表、历年的 分红公告、公司章程、各年度报告的分析 ，得出除了4种基本类型外，还有其他一 种股利政策。案例研究的作用1、通过案例研究，人们可以对某些事物，现象 进行描述、解释、评价、探索。2、案例研究还能使人们建立新的理论，或者对 现存的理论进行检验、发展和修改。（会计研 究，2001，2） 3、案例研究还是找到对现存问题解决方法的一 个重要途径。（会计研究，2006，1）二、采用案例研究方法的前提条件五种主要的社会科学研究方法实验法问卷法历史/比较分析方法档案信息分析方法案例研究方法参考文献 （美）艾尔.巴比：社会研究方法，华夏出版社， 2006年7月实验研究法的基本原理是控制环境条 件，通过引起自变量的变化来观察因变量 的变化，从而建立变量间的关系。例如，研究不同群体对风险的态度抛硬币实验。选择具有不同财富、教育程度 的 群体进行对比研究问卷研究方法是让被调查者就某些有 限定的问题做出回答，主要反映的是被调 查者的看法。问卷研究法偏重于对事件发生的频率 、程度的测量，或者在某一时间截面构建 变量间的关系。具体参见贺欣老师的讲课历史/比较分析方法研究社会（或者其他社会单位） 的历史变化，并对不同社会进行 比较。马克思考察经济系统的历史性进 步（从原始到资本主义）。结论：社会最终走向共产主义。案例研究的前提条件罗伯特殷(2003) 认为, 如下问题适宜 采用案例研究方法：研究的问题类型是“怎么样”和“为什么 ”等问题; 研究对象是目前正在发生的事件; 研究者对于当前正在发生的事件不能 控制或只能极少控制时。管理世界，2003，11注意：不要随意地宣称自己的研究 方法是案例研究方法，也许你采 用的研究方法是历史/比较研究方 法，或者是档案研究方法。案例研究的困难案例研究的困难在于将某一小群体 的研究发现推广到较大的群体里去。因此，有学者认为，案例研究方 法不是一门科学的研究方法。三、案例研究分类1、按研究的目的分（1）描述性研究主要对人、事件或者情景的概况做出准 确的描述。例如，对武钢、宝钢、鞍钢等集团公司 的预算编制、执行、考核、奖惩进行描述 ，从中发现相似性，归纳出最优集团公司 预算管理模式。（2）解释性研究解释性案例研究用于解释事件是如何 发生的, 提供事件因果关系的信息例如，解释某企业对某种经济业务采 用某种会计处理程序的原因;解释某企业 采用某种股利政策原因。（3）评价性研究在评价性案例研究中，研究者对研究 的案例提出自己的意见和看法。例如，对某企业的内部控制进行研究 ，发现存在的问题，提出改进措施。（4）探索性研究尝试寻找对事物的新洞察，或者尝试 用新的观点去评价现象。例如，内部资本市场理论解释部分上 市公司重组现象，即利用重组构建内部资 本市场满足外部资本市场对筹资的要求。2、按使用的案例数分（1）单案例研究在案例研究中使用一个案例（single case)。单案例研究适用于 : 极端个案分析 例如，对中航油（新加坡）公司的研究 ：内部控制、监管、期权投资风险控制。对现有理论的批驳或者检验 基本原理是：只要案例出现一个与现有理论不 相符合的现象或者事项，就可以批驳 现有理论。代表性或典型个案分析 邯钢经验：成本管理方法的总结对他人未曾研究过的个案进行分析以启 发更深入的研究 例如，管理会计应用与发展典型案 例研究课题组. 我国集团公司预算运行 体系的新模式中原石油勘探局案例研究 ，会计研究，2001，8。对同一个案进行不同时间段地纵向分析 （2）多案例研究（multiple)在案例研究中使用多个案例（single case)。罗伯特殷 (2003) 认为 , 多案例研 究在选择案例时要遵循复制法则 , 即： 选 择的案例要么能够逐项复制 , 各案例产生 相同的结果 , 要么进行差别复制 , 归纳出 与前案例不同的结果。 多案例研究的特点在于包括两个分析阶段 ：案例内分析阶段把每一个案例看成独立的整体进行全 面的分析。跨案例分析阶段在前者的基础上对所有的案例进行统 一的抽象和归纳，进一步得出更加精辟的 描述和更有说服力的解释。3、按照研究者的哲学基础分（1）规范性案例研究规范性案例研究的哲学观点要回 答的是“应该是什么”的问题，存在明 显的客观价值的判断。基于建立理论 而进行的案例研究就属于规范性这一 哲学基础。 （2）实证性案例研究实证性案例研究的哲学观点强调 只有通过观察或感觉获得的知识才是 可以信赖的，是有关事物本身“是什 么”、“怎么样”的问题，基于检验理 论而进行的案例研究就属于实证研究 这一哲学基础。 从案例研究的类型来看，目前采用案 例研究方法的硕士论文存在如下特点：1、单案例研究多，多案例研究少2、多案例研究，没有遵循复制法则 3、描述性研究多，探索性研究少四、案例研究的步骤案例研究一般包括如下步骤：建立基础理论选择案例收集数据分析数据撰写报告（一）建立理论基础为案例研究的进行提供一个指导性的框架。案例研究的基础理论包括：1、分析要研究的问题确认案例研究中要回答的问题必须明确：要研究什么研究目的什么已经知道和什么还不知道（研究者一般要对以前的相关研究资料进行审 查，提炼出更有意义和更具有洞察力的问题）2、研究者的主张主张的作用：引导研究进行的线索 主张提出方法：来自现存的理论与假 设主张形式：一个正面主张，一个对立 主张（具有竞争性的理论假设）注意：随着研究的进行主张会被修改探索性研究一般是不存在研究者主张的 ，但应该提出具体的研究目的，以及提出 研究是否成功的标准 。例如1、研究支持与掏空问题主张大股东对公司的支持是为了未来的掏空来 自西方的理论。2、政府支持主张政府股东对公司的支持是为了政府目标。注意案例研究一般要先提出主张，然 后通过案例研究来证明的你的主 张，但是许多硕士论文没有做到 这一点。3、（界定）研究单位分析的单位可以是一个实体、一个人 、一个群体、一个组织或者一个社区等。分析单位也不是一成不变的，随着资 料收集过程中出现的新问题、新发现，分 析单位应该接受不断的修订。4、数据和主张之间的逻辑联系，以及对 发现进行解释的标准。（二）选择案例案例选择的标准：考虑研究的对象和 要回答的问题。单个个案通常能说明某方面的问题， 但用来搭建知识结构的是远远不够的。多案例研究能使案例研究更加全面、 更加有说服力，能提高案例研究的有效性 。（三）收集数据收集数据应遵循的总体原则：使用多种而不是一种来源的资料；建立案例研究的数据库；组成完整的证据链。 目前硕士论文存在的不足：资料来源单一 、基本上来源于媒体资料；缺乏完整的证 据链收集数据方法文件法档案法访谈法直接观察法参与观察法（四）分析数据（案例研究分析）Yin提出数据分析包括检查、分类、 制表，或者对证据重组从而印证研究者的 主张。1案例研究分析应遵循的原则（1）分析应明示考虑了所有的资料。应尽可能多的获得所有可能得到的资料分析所有的资料如果达不到这个标准就有可能忽略一些 资料，而这些资料会推导出不同的解释 （2）如果有可能，分析中应指出所有主要 的不同竞争性解释。如果研究的结果有其他不同的解释， 就应在分析中作为竞争性解释加以说明， 看是否能找到资料，能得到什么结论。如 果找不到资料，那么要考虑这个相反结论 属于当前研究的不足之处，需要在以后的 研究中进一步的调查。（3）案例分析中要清晰的说明案例研究中 最有意义的方面。（4）案例研究中应合理运用自己已有的专 业知识。2、数据分析策略（1）依据理论分析。即依赖于案例研究最 初提出的理论假设，案例研究的目的和设 计都是基于理论假设（2）建立竞争性的解释框架。不管有无竞 争性的理论假设都可使用（3）进行案例描述。这种战略适用于理论 假设不强，主要适用于描述性案例研究。3、数据分析技术（1）模式匹配模式匹配可以分三步:一是在案例资料分析前建立一个对变量间关 系的理论预测模型;二是由资料的分析建立一个经验性或实证性 的模型;三是将经验性的模型与理论预测模型进行比 较。理论预测模型可以有一个,也可以有两个或 多个竞争性模型,某个预测模型得到资料的支持 , 其它得不到资料支持的类型就要放弃。理论 预测类型可以是关于几个事件结果或因变量的 假设。 （2）时间序列分析 对一段时间内的相关事件进行跟踪,描述事 件是如何发生的,分析事件变化的原因。注意几点：时间序列分析的关键是确定具体的历时追 踪的指标、时间跨度,得到资料收集和分析的框 架。时间序列的模式可以是单维单调的,即一个 自变量的变化引起一个因变量相应的单一方向 的变化;也可以是多维的、复杂的变化模式,即多 个自变量与多个因变量的关系,出于自变量的先 后出现引起因变量变化趋势的改变。时间序列分析要特别注意区分随机波 动和有因果性的波动,一个解决的方案是保 证足够的时间跨度,沿着时间维度对事件的 变化模式进行多次重复观察。五、案例研究报告（论文）撰写Erickson建议研究报告包括：（1）特别的描述，即引用数据中的资料 ，比如访谈的内容、文件的摘录或者一些 小插图。（2）一般的描述，即论述引用的资料是 否具有代表性，与其他的数据是否相关， 以及对所有的数据进行概括性的描述。（3）描述的解释Gall等人提出两种主要的写作风格：（1）分析性写作风格在分析性报告中研究者的声音受到禁 止或者被减至最低。格式包括研究介绍、文献综述、研究 方法、研究结果和讨论。（2）反射性写作风格反射性研究报告中研究者的声音能被 清楚地听到。Wolcott提供了反射性报告中呈现数 据的几种方法：按事件顺序对事件进行描述叙述一个关键事件根据研究参与者不同的观点对事件进 行描述叙述研究参与者日常的生活经历六、案例研究的局限（一）难以对发现进行归纳Yin 认为案例研究的归纳是分析性， 而非统计性。因此，案例研究归纳带有一 定的随意性和主观性。研究者应该根据一 个案例能代表多大的群体而作出合理的归 纳。案例研究也许会简化或者夸大一个情 景。（二）技术上的局限和研究者的偏见案例研究没有标准化的数据分析方法 ；研究者的经验和资历影响数据分析结 果。（三）大量的时间和人力耗费七、案例研究与报告（论文）撰写 范例分析范例1：刘峰、贺建刚、魏明海，“控制 权、业绩与利益输送基于五粮液的案例 研究”，管理世界，2004，8 范例2：管理会计应用与发展典型案例 研究课题组，“我国集团公司预算运行 体系的新模式中原石油勘探局案例研究 ”，会计研究，2001，8。范例1： “控制权、业绩与利益输送基 于五粮液的案例研究”案例研究一般包括如下步骤：建立基础理论选择案例收集数据分析数据撰写报告建立基础理论大股东控制、上市公司业绩与大股东利益输 送的基本关系：大股东通过各种努力，提高上 市公司业绩；上市公司业绩高，可以提高再融 资的效率，同时，也不会成为监督部门及社会 舆论关注的焦点；大股东利用其控制权，将上 市公司的现金或其他有效资源转移到大股东手 重中，从而形成所谓“上市公司有业绩、大股东 有现金”的“双赢”的局面。