、税收的含义、基本特征、我国税收的种类、目前影响最大的增值税和个人所得税 的含义、纳税人、计税方法、作用 、理解纳税人和负税人、依法纳税是公 民的基本义务。 、现实生活中的违法税法的表现和处理、如何增强纳税人意识？考点一：税收考点一：税收1 1、税收的含义、本质、地位、税收的含义、本质、地位（1 1）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依）税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依 法取得财政收入的基本形式。法取得财政收入的基本形式。（2 2）税收的本质：是一种分配关系）税收的本质：是一种分配关系 。注：注：税收属于分配范畴；税收分配的依据是政治权力；税收分配的税收属于分配范畴；税收分配的依据是政治权力；税收分配的 目的是满足国家履行职能的需要。目的是满足国家履行职能的需要。（3 3）税收的地位：税收是组织国家财政收入的基本形式。）税收的地位：税收是组织国家财政收入的基本形式。第一，税收是财政收入的主要来源；第一，税收是财政收入的主要来源；第二，财政收入来源中，税收最稳定可靠。第二，财政收入来源中，税收最稳定可靠。2 2、税法与税收的关系、税法与税收的关系有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。3 3、税收的基本特征及其相互关系、税收的基本特征及其相互关系考点一：税收考点一：税收（1 1）强制性：强制性：国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。强制征税。 注：注：社会产品的分配凭借两种权力进行，一是社会产品的分配凭借两种权力进行，一是国家政治权国家政治权 力力，二是，二是所有者权力所有者权力。税收是国家凭借。税收是国家凭借政治权力政治权力获得，而获得，而 利润是利润是国家凭借所有者权力国家凭借所有者权力获得，个人分配中的按劳分配获得，个人分配中的按劳分配 、按个体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借、按个体劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借所有者所有者 权力权力获得。获得。 （2 2）无偿性：无偿性：国家征税后，不直接对纳税人返还利益。国家征税后，不直接对纳税人返还利益。 （3 3）固定性：固定性：税收在征收前以法律形式预先规定，未经税收在征收前以法律形式预先规定，未经 有关部门批准不能随意变更。有关部门批准不能随意变更。 注：固定性是相对的注：固定性是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而，税收会随着社会经济条件的变化而 作出调整，如通货紧缩时降低税率。作出调整，如通货紧缩时降低税率。（4 4）三者的关系）三者的关系第一，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；第一，税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。朝令夕改，就第二，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。朝令夕改，就 会造成经济秩序的混乱。会造成经济秩序的混乱。第三，税收的三个基本特征，第三，税收的三个基本特征，集中体现了税收的权威性集中体现了税收的权威性。特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要 标志。标志。利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有 这三个基本特征。这三个基本特征。考点一：税收考点一：税收要求要 求要求强制性无偿性固定性税收的特征保障税收是三个特征的统一。税收的“三性”集 中体现了税收的权威性税收的基本特征是税收区别 于其他财政收入的主要标志项项目 具有特征税利债债费费强制性无偿偿性固定性有 有 有有 有 没有 没有 没有 没有有 有 没有思维 扩展税收的基本含义主 体目 的凭 借依 据特 点地 位为实现 国家职能政治 权力法律无偿 取得财政收入的 基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征国家考点二：我国税收的种考点二：我国税收的种类类类类1 1、我国的主要税种、我国的主要税种 按征税对象分，分为五类。了解每一类的按征税对象分，分为五类。了解每一类的 征税对象，见课本征税对象，见课本P6970P6970。 其中其中，增值税增值税和和个人所得税个人所得税是影响最大的两个税是影响最大的两个税 种。种。 （1 1）增值税）增值税 第一，属于第一，属于流转税流转税。 第二，征税对象：第二，征税对象：生产经营中的增值额生产经营中的增值额。 第三，纳税人：在我国境内销售货物或者提供加第三，纳税人：在我国境内销售货物或者提供加 工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。 第四，税率：实行比例税率，基本税率是第四，税率：实行比例税率，基本税率是1717。 第五，计税方法：增值税第五，计税方法：增值税= =商品销售额商品销售额 税率上税率上 一环节已缴税金一环节已缴税金 第六，第六，重要作用重要作用： 1 1、可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生、可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生 产经营环节企业的偷税漏税；产经营环节企业的偷税漏税； 2 2、有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，、有利于促进生产的专业化和体现公平竞争， 3 3、有利于财政收入的稳定增长。、有利于财政收入的稳定增长。1.某服装厂应付款项总计9945元，其中 ，布料的销售价为8500元。纺织厂销售 这批布料应缴纳的增值税为1445元这笔 增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给 服装厂的发票上明示。服装厂将这批布 料加工成服装出售给百货商场，服装的 销售价为15000元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？实战演练：请计算：服装厂应缴纳的增值税： 15000元1714451105元商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品）增值税 增值税增值增值增值税只对增值额征税，不仅可以 避免对一个经营额重复征税，而且可以 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行 为。它有利于促进生产的专业化和体现 公平竞争，也有利于财政收入的稳定增 长。优点：（2 2）个人所得税）个人所得税第一，属于所得税。第一，属于所得税。第二，第二，征税对象：征税对象：个人所得额。个人所得额。 必须是合法所得；必须是合法所得；并非全部所得，有一定范围和起征并非全部所得，有一定范围和起征 点。（参阅课本，了解即可）点。（参阅课本，了解即可） 第三，第三，纳税人：纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内在我国境内有住所，或者无住所而在境内 住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境 内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得 的个人。的个人。第四，第四，税率：超额税率：超额累进税率和比例税率。这也是个人所得累进税率和比例税率。这也是个人所得 税的显著特点。税的显著特点。第五，第五，作用：作用：1 1、是国家财政收入的重要来源；是国家财政收入的重要来源；2 2、是调节、是调节 个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（判断：个人的全部收入都要征收个人所得税。（ ） 个人所得税税率： 工资薪金所得：是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加 薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。 工资薪金所得适用超额累进税率，税率 为5%至45%，共9级。1 1、公民自觉纳税的必要性（即为什么要依法纳税？）、公民自觉纳税的必要性（即为什么要依法纳税？）（1 1）由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决）由于我国是人民当家作主的社会主义国家，这决 定我国税收的性质是取之于民，用之于民。定我国税收的性质是取之于民，用之于民。（2 2）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本 上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息上是一致的。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息 相关，而国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的相关，而国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的 各种税收作为物质基础。各种税收作为物质基础。（3 3）权利与义务相统一。公民享受了国家提供的各种）权利与义务相统一。公民享受了国家提供的各种 服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。考点三：依法考点三：依法纳纳纳纳税税2 2、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税（1 1）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方 式不缴或少缴的行为。式不缴或少缴的行为。（2 2）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按 时缴纳而拖欠税款的行为。时缴纳而拖欠税款的行为。（3 3）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 （例证）（例证） （4 4）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行 为。为。（刑法）（刑法）偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同， 偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁 ；结果一样，拒不缴税。；结果一样，拒不缴税。违 反税 法行 为表 现 （含义）手 段偷 税欠 税骗 税抗 税有意、欺骗、隐瞒 、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、 擅自销毁帐簿等，进 行虚假的纳税申报超过期限 拖欠税款拖 欠用欺骗的方法获取税 收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数 量、价格、自然灾害 暴力、威胁、 拒不缴税威胁、围攻、殴打征税和征税和 纳税纳税税收及税收及 其种类其种类依法依法 纳税纳税税收的基税收的基 本特征本特征我国税收我国税收 的种类的种类税收的含义及本质税收的含义及本质 税法与税收的关系税法与税收的关系 税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系我国的主要税种我国的主要税种 增值税增值税 个人所得税个人所得税1 1、必要性、必要性2 2、违反税法的现象违反税法的现象3、3 3、增强依法纳税意识、增强依法纳税意识