会计制度设计第四讲内容安排：第十一章第十四章及作业讲评主讲教师：丁利娟2007.12.15第十一章 负债业务会计制度设计学习目标： （理解）：负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（应用）：负债业务内部控制方法的设计原理负债业务核算方法的设计原理教学过程：1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习4、本章小结一、负债业务会计制度设计的内容及其特点(一)负债业务会计制度设计的内容负债业务内部控制方法的设计负债业务核算方法的设计(二)负债业务会计制度设计的特点负债业务内部控制方法的设计（1）适当的职责分离； （2）正确的授权审批；（3）完备的凭证和记录；（4）适时的偿债风险分析；（5）定期寄送对账单；（6）内部核查程序。负债业务核算方法的设计 负债业务会计核算方法设计主要解决四个方面的问题：第一，如何选择负债确认的标准；第二，如何选择负债的计量方法；第三，如何将负债分别记录；第四，如何报告负债。 四、负债业务核算方法设计的步骤第一步，明确负债业务的内容；第二步，熟悉国家相关会计制度的具体规定； 第三步，确定核算所用的会计科目； 第四步，熟悉反映负债业务发生的原始记录； 第五步，阐述会计科目的使用说明； 第六步，写出主要负债业务的分录举例； 第七步，明确负债项目在报表中的填列方法。 二、负债业务会计制度设计的目标三、负债业务内部控制方法设计的总体思路七、应付股利业务核算方法设计的具体内容五、应付工资业务核算方法设计的具体内容六、应付福利费业务核算方法设计的具体内容2、课堂习题讲解 某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采 购合同规定应采取赊购的方式 ，并在验货后两个月内付款 。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。 答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购 货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应 及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单 ，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部 门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订 货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额 及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收 件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相 互核对。（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细 帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生 差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财 务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。 3、当堂练习某制造企业因业务发展需要从银行取得一笔三年 期的借款，由于企业从未发生此类业务 ，为了防范风 险，并保证会计核算资料的真实和完整，请你为该项 长期借款业务设计出可行 的会计制度。答：该企业长期借款会计制度设计，一方面需要考虑交 易业务方面的设计包括：长期借款的授权或批准；借款 合同的签订和履行；长期借款的取得；长期借款的计价 ；长期借款的担保与抵押；长期借款的偿还等。另一方 面需要考虑所涉及的相关凭证和帐簿方面的设计包括： 借款合同或协议及其他资料；长期借款明细帐与总帐； 财务费用明细帐与总帐；银行存款明细帐与总帐；银行 对帐单等。4、本章小结本章学习中负债业务的学习要注意 ，而其他的一些内容大家作为了解就可 以了。为了掌握新知识点，可以结合课 堂习题和课后练习来巩固。第十二章 收入与费用业务会计制度的设计 学习目标： （理解）：费用业务内部控制和核算方法设计的内 容、特点与目标（应用）：收入与费用业务内部控制方法的设计原理收入与费用业务核算方法的设计原理教学重点：收入与费用业务内部控制方法和核算方法的设计原理教学过程：1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习4、本章小结一、收入与费用业务会计制度设计的内容及 其特点 (一)收入与费用业务会计制度设计的内容、收入与费用业务内部控制方法的设计、收入与费用业务会计核算方法的设计(二)收入与费用业务会计制度设计的特点 收入业务内部控制方法的设计适当的职责分离； 正确的授权审批； 完备的凭证和记录； 凭证的预先编号； 定期寄送对账单； 内部核查程序。 费用业务内部控制方法的设计界定费用开支范围和标准； 制定费用预算； 正确的授权审批； 预算执行情况检查与奖惩制度； 内部核查程序。、收入与费用业务内部控制方法的设计收入业务会计核算方法的设计第一，如何选择收入确认的标准；第二，如何选择收入的计量方法；第三，如何将收入分别记录；第四，如何报告收入。 2. 收入与费用业务会计核算方法的设计费用业务会计核算方法的设计第一，如何选择费用确认的标准；第二，如何选择费用的计量方法；第三，如何将费用分别记录；第四，如何报告费用。 二、收入与费用业务内部控制和核算方法设计的目标 (一) 收入业务内部控制和核算方法设计的目标（二）费用业务内部控制和核算方法设计的目标三、费用开支的审批制度设计 费用审批制度是费用业务内部控制的一个重要 环节。根据费用开支的权责归属和管理责任， 企 业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。这一 审批制度需要根据企业自身的财务管理 体制以及 成本费用管理体制的不同特征来制定。2、课堂习题讲解某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户 成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入 增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为 了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业 务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业 进行收入业务内部控制方法的设计。 答： 该企业应从以下方面进行会计制度设计：（1）将涉及企业 收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当 的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确 的授权审批。在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有 经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、 折扣等必须经过审批。（3）充分的凭证和完备的记录手续。（4 ）销货凭证必须预先进行编号。（5）按月寄出对账单。（6）设 置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。 3、当堂练习某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能 科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、 销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业 管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前 的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方 法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。 答： 该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：（1）选择 恰当的管理费用预算控制制度。（2）对相应的管理费用实 行限额报销法。（3）根据费用开支的职责归属和管理责任 ，建立必要的管理费用开支审批制度。（4）定期编制管理 费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原 因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。4、本章小结本章学习主要是两种业务的内部控 制方式，课后的练习是巩固的很好的手 段。其他的内容作为了解的内容。第十三章 所有者权益业务会计制度的设计 学习目标： （理解）：所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标 （应用）：实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配业务 内部控制方法的设计原理实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配业务核算方法的设计原理 教学重点：实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配业务 内部控制方法和核算方法的设计原理教学过程：1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习4、本章小结一、所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容及其特 点(一)所有者权益会计制度设计的内容 1. 所有者权益业务内部控制方法的设计（1）适当的职责分离； （2）正确的授权审批； （3）完备的凭证和记录； （4）有效的内部核查程序。 2. 所有者权益业务核算方法的设计 第一，如何选择所有者权益确认的标准；第二，如何选择所有者权益的计量方法；第三，如何将所有者权益分别记 录；第四，如何报告所有者权益。 (二)所有者权益业务会计制度设计的特点 1. 进行内部控制方法的设计要同所有者权益发生的业 务流程保持一致，并注重受资风险的分析和控制。2. 进行会计核算方法的设计既要符合国家统一有者权 益业务的特殊性。所有者权益业务会计制度一旦制定完成，并经最高管 理当局批准，就要认真严格执行，不能 随意更改，保持 相对的稳定。但是，随着出资人的变化，最高管理当局的 调整，以及企业管 理水平的提高和管理文化的变迁，所 有者权益业务会计制度也需要适当地修改。 二、所有者权益业务会计制度设计的目标(一)确保所有者权益业务发生的合规性 (二)确保所有者权益业务发生的合理性 (三)确保所有者权益业务会计记录的正确性和及时性 (四)确保所有者权益业务会计披露的真实、完整 三、股份有限公司实收资本业务内部控制 （一）股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额， 注册资本总额应达到国家规 定的最低标准 （二）股东应按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种 出资方式的比例必须符合规定 （三）已发行股票的面值与超面值缴入部分应当分别列示 （四）公司是否已经按照规定设置了股本备查簿，登记了股本总额、 股份总额、每股面值等 （五）股本在资产负债表上是否按不同类别分别列示 （六）国有企业改组为股份有限公司时，是否存在将国有资产低价折 股、低价出售或无偿分给个人的情况 （七）股本的增减变动是否符合国家有关法律、法规 四、资本公积业务内部控制方法的设计 (一)资本公积增减变动的内容及其依据的合法性和正确性 (二)资本(或股本)溢价的合法性和正确性(三)接受捐赠非现金资产准备的合法性和正确性 (四)股权投资准备的真实性和正确性(五)拨款转入的真实性和正确性 (六)外币资本折算差额的正确性 (七)资本公积转增资本是否经授权批准 (八)确定资本公积是否已在资本负债表上恰当披露五、盈余公积业务内部控制方法的设计(一)盈余公积的提取 (二)盈余公积的使用 (三)盈余公积在资产负债表上的恰当披露 六、利润分配业务的内部控制 (一)如何保证可供分配利润的形成来源合法、真实 (二)如何保证利润分配比例符合合同、协议、章程以及董事会 决议的规定 (三)如何保证利润分配数额及年末未分配利润数额是正确的 (四)如何保证未分配利润已在利润分配表和资产负债表中恰当 披露2、课堂习题讲解某企业准备发行股票筹资，请结合证券法以 及股本业务内部控制和核算方法 设计的一般要求， 设计出该项业务的会计管理制度。答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1）股份有 限公司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资本 总额应达到国家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、 合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例必须符合 规定。（3）能够将发行股票的面值与超面值缴入部分分别列示 。（3）公司必须按照规定设置股本备查簿，登记股本总额、股 份总额、每股面值等。（4）股本在资产负债表上必须按不同类 别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持低价 折股、低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本增减变动是 否符合国家有关法律、法规。 3、当堂练习某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无 法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部 控制方法和核算方法做出设计答：该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下： （1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提 供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类 或类似固定资产存在活跃市场的，