会计学基础 第四章 会计凭证基础教学课件设计李保芳（运城农业职业技术学院经贸管理系）会计学基础 第四章 会计凭证项目四填制和审核会计凭证会计学基础 第四章 会计凭证知识目标： 了解各种会计凭证的含义、分类及作用项目目标能力目标：1、学会原始凭证的填写及审核2、学会记账凭证的填写及审核任务一 了解会计凭证会计凭证的含义会计凭证的作用会计凭证的种类会计凭证的含义会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明 确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证的作用客观及时地反映经济业务的 发生及完成情况监督各项经济业务的合法性登记账簿的依据经济业务原始凭证填制取得审核填制记账凭证账簿便于分清经济责任， 可以加强经济管理中的责任 制。 会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证原始凭证的种类任务二 填制和审核原始凭证原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的含义及作用经 济 业 务记录填制程 序：经 济业务 发生时 取得或 填制主要用途 ：进行会 计核算的 原始资料 和主要依 据主要内容 ：证明经 济业务的 具体内容 和完成情 况原始凭证的含义及作用原始凭证 是在经济业务 发生时取得或 填制的，用以 记录经济业务 的发生和完成 情况的书面证 明。 核算原始凭证记账凭证1 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2 按填制方法分类原始凭证的种类会计学基础 第四章 会计凭证自制凭证一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若 干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的 原始凭证。会计学基础 第四章 会计凭证自制凭证累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连 续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭 证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使 用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控 制管理。如限额领料单 。会计学基础 第四章 会计凭证自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业 务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭 证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 材料名称 用途面 粉白砂糖辅助材料 合 计数量金额数量金额数量金额产品耗用 生产车间 一般消耗用 行政管理部门耗用20006000100050001208060040011000600400合 计2000600010005000200100012000会计主管： 审核： 制表：发 料 凭 证 汇 总 表2002年12月 单位：元 原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的 填制日期原始凭证的 编号原始 凭证接 收单位 的名称经济 业务的 内容、 数量、 金额等 基本内 容填制单位及有 关人员签章附件原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证的更正会计学基础 第四章 会计凭证记录真实：原始凭证的填制 ，要由填制人或经办人根据经济 业务的实际执行和完成情况填写 ，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制 的内容必须完整、齐全。凭 证的填制日期、经济业务的 内容、数量、金额 都必须认 真填写，不得遗漏。经办人 员及有关单位、人员要签名 盖章，做到手续完备。书写正确：文字摘要要简 练，数量、单价、金额计算要正 确；各种凭证必须连续编号，以 便考查；凭证如果已有预先编号 的，在写错作废时，应加盖“作 废”戳记，并保存不得销毁；书 写要符合规定。大小写要按规定 使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工 整、清晰；各种原始凭证不能随 意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证 必须在经济业务发生时及时 填写，并应按规定的程序及 时送交财务部门，由财务部 门加以审核并据以编制记账 凭证。原始凭证的填制要求会计学基础 第四章 会计凭证张方原始凭证填制举例2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入 打印机一台，款项1000元。例红星公司620045HP640打印机1台1000100000100000￥北京一百张天零零 零壹零零会计学基础 第四章 会计凭证对于数字发生错误 的原始凭证，必须退回 原开出单位重开，并在 更正处加盖更正单位公 章及相关人员名章。不 可在原错误处更正。对于文字发生错 误的原始凭证，应退 回原开出单位重开， 或在错误处进行更正 ，并在更正处加盖更 正单位公章及相关人 员名章。错误原始凭证的更正各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如 有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、 刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单 位的公章。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资 料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部 门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有 ：原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的 原始凭证，应拒绝受理， 情节严重的应报告单位负 责人。对于不完整不正确的 原始凭证，应退回由原开 出单位补充和更正。记账凭证的审核记账凭证的填制记账凭证的内容记账凭证的种类记账凭证的含义及作用任务三 填制和审核记账凭证记账凭证的含义及作用记账凭证是会 计人员根据审核无 误的原始凭证或原 始凭证汇总表填制 的、反映经济业务 内容、指明应记账 户名称、方向、金 额，并直接作为记 账依据的会计凭证 。原始凭证记账凭证账 薄填制程序： 根据原始凭证主要内容： 会计分录主要用途： 登记账簿依据填制记账凭证的种类使用范围填制方法记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记 账凭证是指 一项经济业 务所涉及的 会计科目都 集中填列在 一张记账凭 证上的记账 凭证。优缺点会计科目对应关系明确，有利 于反映经济业务的全貌，全面了解 资本运动的来龙去脉；同时还可以 减少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科目 的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证 进行会计核算。会计学基础 第四章 会计凭证复式记账凭证的分类复式记账 凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证使用范围用途会计学基础 第四章 会计凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款 业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的 原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现金和银 行存款，因而在凭证格式设置上，将 借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证对应 的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是 出纳人员办理收款业务的凭证。出纳 员办理收款后盖“收讫”章。会计学基础 第四章 会计凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务 的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填 制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银 行存款，因而在凭证格式设置上，将 贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格 中。付讫付款凭证不仅作为记账凭证，也 是出纳人员办理付款业务的凭证。出 纳员办理付款后盖“付讫”章。会计学基础 第四章 会计凭证注意如果是银行存款和现金之间相互划拔 的业务，如将现金存入银行，或者从银行 提取现金的业务，按我国会计实务的惯例 应编制付款凭证，一般不编制收款凭证， 更不能将一笔业务编制两张凭证。会计学基础 第四章 会计凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等 货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时 不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据 有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方 科目都在表格中。会计学基础 第四章 会计凭证通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统 一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了 简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。记 账 凭 证 总字第 号2002 年5月23日 字第 号附 单 据1 张摘 要借方科目贷方科目金 额 总账 科目明细 科目总账 科目明细 科目十 万 千 百 十 元 角 分生产成本原材料1000 000合 计￥1000 000财务主管（签章） 记账（签章） 复核（签章） 制单（签章）记账凭证的内容记账凭证名称记账凭证 编号填制凭证的日期经济业 务内容摘 要会计分录（科目、 方向、金额）所附原始 凭证张数相关人员 签名盖章记账凭证的填制记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制举例会计学基础 第四章 会计凭证制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名 或盖章。日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应 写月末日期。选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根 据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行编号要规范。正确填写所附原始凭证张数会计学基础 第四章 会计凭证记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编 号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相 应的编号方法。总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号 。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别 顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记 账凭证的单位。五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款 、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字 第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于 采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。 分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账 凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“ 转字第5 ” “转字第5 ”，表示一笔转账业务需连续编三张 记账凭证。3 3记账凭证编号的方法2 31 3会计学基础 第四章 会计凭证记账凭证填制举例记 账 凭 证 总字第 号年 月 日 付字第 号附 单 据张摘 要借方科目贷方科目金 额 总账 科目明细 科目总账 科目明细 科目十 万 千 百 十 元 角 分合 计人民币 万 千 百 十 元 角 分财务主管 记账 出纳 复核 制单2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款 10000元，以银行存款支付。例2004 6 5固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 03王平记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是 否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映