工会会计制度讲座朝阳区总工会 梁丹萍01091234525423423452朝阳区基层工会核算分类基层工会直属工会上报年终报表非直属工会 不上报年终报表独立核算年终报表(外网、密 码)非独立核算年终报表(外网、密 码)根据其他应付款-工 会经费-各三级收支明 细分析填列独立核算 根据核算要求填列报表 存档，暂不上报年终报 表非独立核算不填列单独工会核算 报表，在单位会计报表 中反映01092234525423423452主要内容新工会会计制度改革背景新工会会计制度讲解基层工会经费收支管理2009年2010年预决算01093234525423423452一、新工会会计制度改革背景工会会计制度修订过程 原工会会计制度是1998年9月9日全国总工会颁发的 ，自1999年1月1日起执行。 2008年财政部、全总财务部共同研究确定将工会会 计制度列入国家会计制度体系。 2009年4月7日，财政部发布新工会会计制度（ 征求意见稿），广泛征求意见。 2009年5月31日，财政部正式发布新工会会计制 度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定， 2010年起实施。 会计改革需要010942345254234234521、会计改革的需要为促进市场经济发展，适应经济全球化需要，减少 贸易壁垒，满足中国企业“走出去”的要求，2006年2 月15日颁布了企业会计准则。新准则实现了与国际财务报告的趋同。2007年上市 公司执行，2008年部分大型企业执行，2009年大部 分大中型企业执行。没有执行的省市已制定时间表 。几年来，新准则已与许多国家实现了等效。部分国 家已经承认我国市场经济地位。会计已成为国际通 用的“商业语言”。其他会计标准改革正在全面推进。010952345254234234522、会计改革的需要新制定的工会会计制度成为我国会计标 准体系的重要组成部分，工会会计制度首次 纳入国家会计体系。010962345254234234523、工会业务发展需要工会经费拨缴方式和业务活动内容扩展引起 新特点新变化：“一改三策”纳入核算范围；（改革工会经费收缴体制，税务代收工会经费，财 政统一划拨预算管理单位工会经费，未建会单位收 取建会筹备金）工会经费5项来源和支出全部纳入预算管理； 特别是政府补助纳入预算管理010972345254234234524、预算管理制度改革的需要部门预算；政府收支分类；国库集中收付制 度； 规范工资和津贴补贴。特别增加财政国库集中支付核算内容。零余 额账户用款额度、财政返还额度等010982345254234234525、会计人员管理的需要财政作为会计主管部门，由于制度与人员分 离，管理关系不顺。财政开展的工作，基层 工会会计人员都是依托所在单位参加管理活 动。工会的财会人员没有纳入统一的管理体 系（继续教育、评优表彰）。01099234525423423452第二部分：新工会会计制度1998版总则一般原则会计要素和会计科目会计凭证和账簿年终清理结算和结账会计报表的编审附则 2009版总则一般原则资产负债净资产收入支出会计报表附则010910234525423423452第一章总则法律依据第一条：根据中华人民共和国会计法、 中华人民共和国工会法等有关规定制定 工会会计制度。特殊性：依据工会法是特例010911234525423423452第一章总则适用范围第二条：工会会计制度适用于各级工会组织 。 010912234525423423452第一章总则工会会计定义第三条：工会会计是各级工会核算、反映、 监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与 工会预算管理体制相适应。 010913234525423423452第一章总则依法建账会计法第三条 各单位必须依法设置会计账簿，并 保证其真实、完整。第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会计 凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统 一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账 、日记账和其他辅助性账簿。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登 记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 工会独立账户、非独立账户核算010914234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解年末财务工作1、衔接前的准备工作(资产清查)2、2009年会计报表(收支表、资产负债表)3、新旧会计科目衔接表4、2010年初新资产负债表010915234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解以2009年12月1日-31日为清查期，做好以下工作 ：（1）开展全面清查财产，清查结果在决算前按 规定审批并调整账目。主要是对往来款项、固 定资产清查与盘点。（2） 2009年12月31日原制度结帐，编制收支 决算表、资产负债表。（3）按新制度有关衔接规定调整账目。（4）2010年1月1日 按账目调整后结果编制新 的资产负债表 （5）2010年1月1日开始按照新制度进行会计核 算 010916234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解2009年末清查及账务处理实务（1）根据12月清查情况做以下账务处理1、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，盘亏 电脑一台，账面价值5600元，会计处理如下：借：固定基金 5600贷：固定资产 56002、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2005 年拨入建会奖励款还有余额500元，经批准转入收入科目，会计处理 如下：借：暂存款 500贷：其他收入 5003、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2008 年代行政垫付订阅报刊款214元，经批准转此项支出由工会支出，会 计处理如下：借：工会业务费 214贷：暂付款 214 （2）根据12月月末业务情况编制2009年度收支表、资产负债表(略） 。 （3）根据原科目编制新科目余额结转表 4、2009年12月31日科目余额结转表如下：010917234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解xx工会新旧科目余额结转 表 2010年1月1日原会计科目借/贷09年期末余额新会计科目借/贷2010年初余额现金借2500库存现金借2500银行存款借86000银行存款借86000暂付款借2200其他应收款借2200库存材料借5000库存物品借5000有价证券借100000投资借100000固定资产借100000固定资产借100000暂存款贷12000其他应付款贷12000代管经费贷6700代管经费贷6700固定基金贷100000固定基金贷100000投资基金贷100000经费结 余贷177000结余贷77000工会主席： 制表： 注：我单位依据2009年末资产负债 表，根据财政部工会新旧会计制度有关衔接问题 的处 理规定中规定的事项对 2009年末各科目做如上调整。010918234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解（4）编制2010年1月1日新资产负债表xx工会资产负债 表 2010年1月1日 库存现金2500其他应付款12000 银行存款86000代管经费6700 库存物品5000固定基金100000 其他应收款2200结余77000 投资100000投资基金 100000 固定资产100000 合计295700 295700工会主席：制表：010919234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解（5）2010年新制度核算实务 收入收入主要账务处理主要账务处理 概念：收入是指工会依据工会法以及有关政策 规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲 的收入即指工会经费）1、收入的法律依据2、工会经费广义和狭义的概念3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿 还性）4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比 例)010920234525423423452收入新旧科目对比序号旧科目新科目说明1会费收入会费收入2拨缴经费收入拨缴经费收入（1）拨交拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 3上级补助收入上级补助收入二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送 温暖补助、救灾补助 4政府或行政补助 收入政府补助收入旧科目为一级科目、新科目将其拆分为二个一级科目行政补助收入 5事业收入事业收入 6投资收益投资收益 7其他收入其他收入010921234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解 1、xx工会收到公司财务划拨2010年1月工会经费200000元 借：银行存款200000 贷：拨缴经费收入140000 贷：应付上级经费 60000 2、xx工会按规定比例上解上级工会经费60000元，通过银行 划账结算 借：应付上级经费60000 贷：银行存款 60000 3、xx工会收到区总工会运动会奖励性补助2000元，通过银 行划拨。 借：银行存款 2000 贷：上级补助收入-专项补助2000 注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡 、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职 工帮扶）送温暖补助（两节）救灾补助（地震等自然灾害） 其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收 到区总工会拨款，都计入该科目。010922234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解4、工会收到行政财务拨付先进工作者疗休养款 100000元 借：银行存款 100000 贷：行政补助收入 100000 5、工会收到非独立核算理发店上缴管理费30000 元 借：银行存款 30000 贷：事业收入 30000 6、变卖废旧报纸收入 500 借：现金 500 贷：其他收入 500 7、工会收到债券投资收益500元 借：银行存款 500 贷：投资收益 500010923234525423423452支出新旧科目对比旧科目 新科目 说 明会员活动费 旧科目被取消，核算内容并入新科目职工活动支出职工活动费 职工活动支出 维权支出新增科目工会业务费 业务支出 原科目中的维权支出内容调至新科目“维权支出”科 目工会行政费行政支出根据财政部统一口径，新科目对原科目的二级科目做 了调整专项资 金支出资本性支出撤销了原科目。将其内容并入新科目的 “资本性支出”，新科目比旧科目范围要大些补助下级支出补助下级支出 事业支出事业支出其他支出其他支出 上解经费支出原科目被取消，改为收到经费时 直接分成 010924234525423423452支出科目分类职工活动支出职工活动支出 维权支出维权支出业务支出(职能支出) 行政支出(机构运转)资本性支出其他支出补助下级支出事业支出 用于职工 的支出用于本级的支出用于补助下级 的支出按经济分类 （反映支出方向 ）支出分类讲解支出分类讲解按功能分类按功能分类 （反映做了什么）（反映做了什么） 010925234525423423452第二部分 新工会会计制度讲解1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款 1200元 借：行政支出-商品和服务支出1000 借：现