物流成本性态分析l l成本性态也称成本性态也称成本习性成本习性，是指成本总额与业，是指成本总额与业 务总量之间的依存关系。务总量之间的依存关系。l l作用作用 事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；事先控制成本，挖掘降低成本的潜力； 有助于科学的预测、规划、决策和控制。有助于科学的预测、规划、决策和控制。Date1物流成本管理变动成本变动成本 总额的正比例变动性总额的正比例变动性 单位变动成本的不变性单位变动成本的不变性成本变动成本总额业务量成本单位变动成本Date2物流成本管理固定成本固定成本 总额不变性总额不变性 单位成本的反比例变动性单位成本的反比例变动性业务量成本固定成本总额业务量成本单位固定成本Date3物流成本管理混合成本混合成本l l介于固定成本与变动成本之间，既随业介于固定成本与变动成本之间，既随业务量务量变动变动又又不与其成正比例不与其成正比例的那部分成的那部分成本本业务量成本半变动成本总额半变动成本总额变动成本 固定成本业务量成本业务量成本变动成本固定成本Date4物流成本管理物流成本分析的方法物流成本分析的方法l l定性分析法定性分析法根据各个根据各个成本账户的性质成本账户的性质、合同中关于合同中关于支付费用的规定支付费用的规定、生产过程中各种成本的技生产过程中各种成本的技术测定术测定等来具体分析等来具体分析账户分析法、合同确认法、技术测定法账户分析法、合同确认法、技术测定法Date5物流成本管理l l定量分析方法定量分析方法根据混合成本在过去一定期间内的成本与根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值本的平均值Date6物流成本管理(1) (1) 高低点法高低点法: :l l根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业 务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位 变动成本，进而分解变动成本，进而分解y = a + y = a + bxbx单位变动成本单位变动成本b b= =固定成本固定成本a a = =最高业务量成本最高业务量成本 - - 最高业务量成本最高业务量成本单位变动成本单位变动成本= =最低业务量成本最低业务量成本 - - 最低业务量成本最低业务量成本单位变单位变 动成本动成本最高业务量成本最高业务量成本 - - 最低业务量成本最低业务量成本最高业务量最高业务量 - - 最低业务量最低业务量Date7物流成本管理例题l l某公司去年某公司去年1-61-6月的设备维修费月的设备维修费月份月份1 12 23 34 45 56 6业务业务 量量 维维修修费费7 72102108 82152155 52002009 92202201010 2302306 6205205 单位变动成本单位变动成本 b = ?b = ? 固定成本固定成本 a = ?a = ? 维修费成本性态方程：维修费成本性态方程： y = a + b xy = a + b xDate8物流成本管理(2) (2) 散布图法散布图法( (布点图法、目测画线法布点图法、目测画线法) )l l将若干期业务量和成本的将若干期业务量和成本的历史数据标注历史数据标注在业务在业务 量和成本构成的坐标图上，形成若干分散点，量和成本构成的坐标图上，形成若干分散点， 然后然后根据目测画根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的一条尽可能接近所有坐标点的 直线直线总成本成本业务量2 2 5 5 0 0 2 2 0 0 0 0 1 1 5 5 0 0 1 1 0 0 0 05 5 0 00 01 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10a=a=直线与直线与y y轴的交点轴的交点 b=b=直线斜直线斜 率率Date9物流成本管理(3) (3) 回归直线法回归直线法( (最小平方法最小平方法) )l l根据最小平方原理，从根据最小平方原理，从大量历史数据大量历史数据中计算出中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程最能反映成本变动趋势的回归直线方程 y = y = nana + + bxybxy xyxy = = axax + bx + bx2 2 y - y - bxbx a = a = n nnxynxy -x y -x yb= b= nx nx2 2- (x ) - (x )2 2Date10物流成本管理物流系统本量利分析一、本量利分析模型 二、边际贡献三、边际贡献率四、保本点分析五、保利点分析六、安全边际与安全边际率Date11物流成本管理一、本量利分析的模型l利润=营业收入-变动成本-固定成本lP=px-bx-a=(p-b)x-al所考虑的因素主要有：固定成本a，单位 变动成本b、业务量x、单价p、营业收 入px、利润P。(p-b)单位边际贡献（p-b）x 边际贡献总额Date12物流成本管理二、边际贡献l边际贡献是指产品的销售收入超过其变 动成本的金额，也称贡献毛益。l边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总 额两种表现形式。lP=px-bx-a=(p-b)x-a当边际贡献固定成本时，企业赢利。（=?）Date13物流成本管理三、边际贡献率l边际贡献率=l = 边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低Date14物流成本管理边际贡献率与变动成本率l变动成本率边际贡献率+变动成本率 = ?记住 哦！Date15物流成本管理四、保本点分析l所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或 物流系统的经营规模（业务量）刚好使利 润等于零，即出现不盈不亏状况。lP=px-(a+bx)=(p-b)x-a=0lX=a/(p-b)Date16物流成本管理l保本点营业收入=保本点业务量*单价l =l =Date17物流成本管理收入线y1=px； 成本线y2=a+bxpab的变化是否会 改变盈亏平衡点？Date18物流成本管理五、保利点分析Date19物流成本管理安全边际率的应用l 在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流 经营的安全程度。 l 下表列示了安全边际率与评价物流系统经营 安全程度的一般标准。 安全边 际率 10%下 10-20% 20- 30% 30- 40% 40%以 上 安全程 度 危险 值得注 意 一般 安全 比较 安全 非常 安全 Date21物流成本管理例题1l l某公司有三个不同仓库建设方案，由于各场所有不某公司有三个不同仓库建设方案，由于各场所有不 同的征地费、建筑费，工资、原材料等成本费用也都同的征地费、建筑费，工资、原材料等成本费用也都 不同，从而有不同仓储成本。三个选址的仓储成本见不同，从而有不同仓储成本。三个选址的仓储成本见 下表，试决定不同物流规模下最佳的选址。下表，试决定不同物流规模下最佳的选址。方方 案案 项项项项目目费费费费用用ABC固定固定费费费费用（元用（元 ）600,0001,200,0001,800,000单单单单位可位可变费变费变费变费 用（元用（元/ /件）件）402010Date22物流成本管理例题2l某企业生产和销售一种产品，预计单位变动成本为15元，单位售价为27元，全月固定成本总额为6000元，预计产销1200件。（1）计算该产品的保本点销售量；（2）计算该产品的安全边际、安全边际率；（3）若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件 产品才能获利2000元？Date23物流成本管理例题3l l某运输公司，单位变动成本某运输公司，单位变动成本 150150元元/ /千吨公里，固千吨公里，固 定定成本总额成本总额2020万元，营业税率万元，营业税率3%3%。本月预计货物周转量。本月预计货物周转量50005000千吨公里，单位运价千吨公里，单位运价 200 200 元元/ /千吨公里。千吨公里。（1 1）计算保本点的货物周转量和营业收入；）计算保本点的货物周转量和营业收入；（2 2）若本期要实现）若本期要实现1515万元利润，则应达到多少货物万元利润，则应达到多少货物 周转量？若考虑周转量？若考虑25%25%的企业所得税率呢？的企业所得税率呢？（3 3）若只能实现）若只能实现75007500千吨公里的运输周转量，应采千吨公里的运输周转量，应采 取什么样的成本控制措施保证实现目标利润？取什么样的成本控制措施保证实现目标利润？Date24物流成本管理Date25物流成本管理解答1n（27-15）X- 6000=0，X=500（件）n1200-500=700（件）l700/1200=58.33%nX=（6000+目标利润）/(27-15) （a）l销售利润率=目标利润/目标销售额=20%l目标利润=27X*20%代入a式lX=909件l909*27=24543元nX=（6000+2000）/(25-15)=800(件)Date26物流成本管理