信用社（银行）财务 报表-填制方法第一节：财务报表列报的总体要求1、以持续经营为编制基础（确定清算或停止营业的除外）2、不同期间的一致列报对于会计政策的变更，应按旧的标准、方法编制期末财务报表，同 时按照新的标准、方法编制期初财务报表。（2009年起执行新准则）3、轻重项目分类反映4、正确处理抵销项目满足抵销条件的资产、负债应以抵销后的净额列示。满足抵销条件 是指企业具有抵销已确认金额的法定权利，且变现资产与清偿对应的负债会 同时发生，抵销的法定权利是指企业依据相关合同或规定具有对同一主体的 债权与债务进行抵销的权利。5、提供比较信息至少应当提供一个可比会计期间的报表数据。中期列报项目发生变 更的，应当对上期的数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调 整的原因、性质及金额。 （临时工工资物业管理费）6、真实、准确、明晰、及时以满足报表使用者正确解读的要求，对非真实意思表示的错误的业 务处理可以进行技术性调整。（如：央票借方、外币业务、历年亏损等）关于财务报表抵销处理的解读：（执行新准则前按原方法填列）1、资产类的“央行专项扶持资金”与负债类的“央行拨付专项票据资金”为 等额列示的央行实际兑付农村合作金融机构专项央行票据的资金，应予抵销 ，不在资产负债表中列示。2、资产类的“拨付营运资资金”与负债类的“拨入营运资金”为法人机构向 其下级分支机构划拨的营运资金，应予抵销，正常情况下，两个项目的金额 应一致，若抵销后有差额，则反映在“存放联行款项”或“联行存放款项”中。3、 “委托及代理资产业务”不是企业拥有的资源，不符合资产定义，“委 托及代理负债业务”不是企业的义务，不符合负债定义，因此，它们只能作为 代理业务的管理工具，不能作为会计报表的确认依据。期末，“委托及代理资 产业务”与“委托及代理负债业务”科目余额相互抵销，差额在“其他应收款”或“ 其他应付款”项目反映。（工业会计在存货中反映）4、统一法人县级联社不再使用“11240100存放县级联社款项”与对应的 “23230100信用社上存县联社款项”科目，否则应进行轧差抵销。注：执行新准则后是否按此抵销处理以下发文件为准。不属于抵销的情况：1、全部资产、负债均按调整后的净值列示，不属于抵销。2、非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销 。不得进行抵销的情况：企业对同一客户的商品交易活动所形成的债权债务关系，应当单独列示 ，不可相互抵销。即：应收账款与预收账款、预付账款与应付账款、应付账款与应收账款 、预收账款与预付账款不能相互进行抵销。财务报表的构成财务报表至少应当包括下列组成部分：1、资产负债表（某一特定日期的财务状况）2、利润表或称财务损益表（某一会计期间的经营成果）3、所有者权益变动表（包括利润分配情况列示）4、现金流量表5、附注（财务报表附表作为附注内容）附注主要包括：企业基本情况、报表编制基础、遵循准则的声明、 会计政策与会计估计变更情况、前期差错更正的说明、披露重要项目、或有 事项、资产负债表日后事项、关联方关系与交易等。通常披露的重要事项有：按账龄结构披露应收账款、对固定资产及 投资性房地产分类列示、职工薪酬的披露、投资及收益状况、收益与成本分 析、所得税费用构成、每股收益的计算过程、租出租入资产的披露、非货市 资产交换、企业合并及机构撤并、终止经营情况等等。目前我们设计的附表主要有：固定资产状况表、成本核算表、决算 说明书、统筹资金收支明细表、管理部门资金交状况表等等。第二节、资产负债表的填制方法（一）总体设计理念1、资产、负债分类与国际惯例一致，以流动性为标准，并按照流动性顺 序列示。2、 采用“账户式”结构，资产与负债分类具有对称性，便于报表使用者 对企业的偿债能力与财务风险进行分析。3、全部资产、负债均按调整后的净值列示。新准则将调整科目与被调整 科目均分为同类，避免了分类混乱带来的资产、负债不实。4、满足抵销条件的资产、负债应以抵销后的净额列示。5、强调了可比性。对于报表列报项目发生变更的，应当对上期的数据按 照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因、性质及金额。6、强调了“期末余额”的重要性，新的财务报表将“期末余额”放置在余额 栏的首位。 （二）资产的流动性判断标准1、主要为交易目的而持有。为出售资产而持有、存在活跃市场、可以随时变现。如交易性金融 资产、贴现资产等。2、预期在自资产负债表日起1年内变现的。如：中长期贷款、长期应收款中将于一年内到期的部分，应在“一年 内到期的非流动资产”项目中填列。3、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。正常营业周期是指从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价 物的期间。正常营业周期通常短于一年，但也可能长于一年，如修建用于出 售的房屋（存货）、因购建资产而预付的账款、对在建工程预付的工程价款 、预付租金等。正常营业周期不能确定时，以一年（12个月）作为划分标准 。4、在自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受 限制的现金或现金等价物，如： 存放中央银行款项、存放同业款项、存放联 行款项等等。（三）负债的流动性判断标准1、主要为交易目的而持有。如卖出回购资产款、贴现负债及其他交易性 金融负债。2、预计在一个正常营业周期中清偿。3、在自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债，包括资产负债表 日或之前已超出约定期限，导致债权人可随时要求清偿的负债。约定期限超 出一年的存款及储蓄存款、长期借款、长期应付款等预计自资产负债表日一 年内到期的部分应划分为流动负债，在“一年内到期的非流动性负债”项目中 列示。 4、无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债应划分为流 动性负债。例如，应付账款、应付工资、违反长期借款协议导致贷款人可随 时要求清偿的借款。对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清 偿业务展期至资产负债表日起一年以上的（贷款展期），应当划分为非流动 性负债。 （四）财务报表系统中资产负债表填报说明1、对相关取数与表间审核的理解相关取数即表间取数是普遍的对应关系应用，而表间审核是绝对的 对应关系应用。2、进行相关取数后需要分析调整填列的项目 流动资产中“存放中央银行款项”、“存放同业款项”与非流动性资产 中的“长期存放银行款项”，填列前两项后，后一项可通过再次点击“相关取数 ”计算得到。流动资产中的“短期贷款”与非流动性资产中的“中长期贷款”。”一年内到期的非流动资产“与”长期应收款“、“持有至到期投资”、“ 可供出售金融资产”（将取消的报表项目名称：“一年内到期的长期投资”、“ 长期投资”）。”短期存款“、短期储蓄存款“、“一年内到期的非流动负债” 、“长期 存款” 与“长期储蓄存款”项目，前几项填列后，最后一项可通过再次点击“相 关取数”计算得到。“存放联行款项”与“联行存放款项”。 “待处理流动资产净损失”与“待处理固定资产净损失”。新准则中已 取消，对因确实无法处理掉的损溢，列入 “其他非流动资产”项目中。资资 产产行次期末余额额年初余额额负债负债 及所有者权权益行次期末余额额年初余额额 流动资产动资产001 流动负债动负债047 现现金及周转转金002 短期存款048 存放中央银银行款项项003 短期储储蓄存款049 专项专项 央行票据004 财财政性款项项050 存放同业业款项项005 向中央银银行借款051 存放联联行款项项006 同业业存放款项项052 拆放同业业007 联联行存放款项项053 拆放金融性公司008 同业业拆入054 交易性金融资产资产009 金融性公司拆入055 短期贷贷款010 交易性金融负债负债056 待处处理抵债资产债资产011 衍生金融负债负债057 应应收票据012 卖卖出回购购金融资产资产058 应应收账账款013 应应付职职工薪酬059 预预付款项项014 应应交税费费060 应应收利息015 应应付利息061 应应收股利016 应应付账账款062 其他应应收款017 应应解汇汇款063 贴现资产贴现资产018 汇汇出汇汇款064 一年内到期的非流动资产动资产019 贴现负债贴现负债065 其他流动资产动资产020 其他应应付款066 流动资产动资产 合计计021 应应付利润润067 022 一年内到期的非流动负债动负债068 非流动资产动资产023 其他流动负债动负债069 中长长期贷贷款024 流动负债动负债 合计计070 逾期贷贷款025 非流动负债动负债071 呆滞贷贷款026 长长期存款072 呆账贷账贷 款027 长长期储储蓄存款073 减：呆账账准备备028 长长期借款074 可供出售金融资产资产029 应应付债债券075 持有至到期投资资030 长长期应应付款076 长长期存放银银行款项项031 预计负债预计负债077 长长期应应收款032 递递延所得税负债负债078 长长期股权权投资资033 其他非流动负债动负债079 投资资性房地产产034 非流动负债动负债 合计计080 固定资产资产035 负债负债 合计计081 在建工程036 待转资产转资产 价值值082 固定资产资产 清理037 所有者权权益(或股东权东权 益)083 无形资产资产038 实实收资资本（股本）084 开发发支出039 资资本公积积085 商誉040 减:库库存股086 长长期待摊费摊费 用041 盈余公积积087 递递延所得税资产资产042 一般风险风险 准备备088 其他非流动资产动资产043 未分配利润润089 非流动资产动资产 合计计044 减：未弥补历补历 年亏损损090 045 所有者权权益合计计091 资产总计资产总计046 负债负债 及所有者权权益合计计092 新准则规范下资产负债表解读第三节、财务损益表的编制方法（一）新旧报表系统表间取数关系的变化1、旧报表系统是取数业务状况表损益类科目的累计发生额，新报表系统 是取数余额。2、旧报表系统只对合并损益表取数，若纵向计算为盈余则复制为盈余表 ，若纵向计算为亏损，则复制为亏损表。新系统改变这一取数方法，首先判 断业务状况表损益大类轧差后是借方余额还是贷方余额，若是借方余额，亏 损表取数，若是贷方余额，盈余表取数，合并表为执行盈亏合并后的报表。3、取数关系更正原模板“服装费”归并到了“其他费用”，此次调整归并到“劳动保护 费”“物业管理费”自动取数到“其他费用”，如与租赁办公有关的应计入 “租赁费”的部分，请进行调整填列， “其他费用”项目可通过再次“相关取数” 计算得到。 “物业管理费”项目计划在下一年度的报表模板中增设。（二）新准则下利润表（财务损益表）浅介1、将经营者决策所导致的损益直接计入“营业利润”“投资收益”反映经营者投资决策的正误，过去，将其与“营业外”活 动归为一类，开脱了经营者责任。“公允价值变动损溢”反映经营者购置资产决策的正误。“资产减值损失”全额计入营业利润的指导思想与“公允价值变动损 溢” 相同。过去，固定资产、无形资产等非流动性资产的减值损失计入了营 业外支出，误导报表使用者对经营者业绩作出错误判断。“租赁收入”计入“其他营业收入”。过去计入了“营业外收入”。2、“营业收入”体现为“同质业务净收入”的概念，使其更能直观地反映经 营者的业绩。3、增加了“每股收益”的信息披露：基本每股收益、稀释每股收益（稀释 性潜在普通股的影响）。项项 目本期累计计数上期同期数 一、营业营业 收入（一）利息净收入1、利息收入农户贷 款利息收入2、利息支出存款利息支出（二