第八章 财政总预算会计报表财政总预算会计报表，是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告，是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料，也是编制下年度政府财政预算的基础 。财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表；按其编报的日期分类：旬报、月报和年报；按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。第一节 资产负债表第二节 预算执行情况表第三节 财政周转金报表第一节 资产负债表财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。资产负债表及其格式按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。月报的格式 采用了“资产支出=负债净资产收入”的平衡公式年报的格式采用了“资产=负债十净资产”平衡公式财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、 负债、净资产类账户的期末余额填列。资产负债表的编制在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等核对 无误后相互抵销，以免重复汇总。如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。第二节 预算执行情况表预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。旬报旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。 旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示 ：在图表 93中: “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一般 预算收入得具体项目，以政府收支分类科目中的一般预算 收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项级 科目来反映。 “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一般预 算支出的具体项目，以政府收支分类科目中的一般预算支 出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般预 算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过在 表中设置专栏以合计数的形式反映。月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。月报月报可分为: 一般预算收入月报一般预算支出月报基金预算收支月报国有资本经营预算收支月报 各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报后 ，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后的 月报上报上级财政部门。 月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求在 月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。 月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制 定，并逐级布置。财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。年报一般预算收支决算总表一般预算收入决算明细表一般预算支出决算明细表基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届 时制定的有关规定办理。一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。一般预算收支决算总表各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的“上解 支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属下级财政的“ 补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以免重复汇总。经 抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般预算收支决算总 表中，转移性收入中不再有上解收入项目，转移性支出中 不再有补助支出项目。一般预算收入决算明细表一般预算收入决算明细表是反映各级财政部门决算一般预 算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计 登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表 中，预算科目一般需要填列到“一般预算收入”科目的“项”级科 目，对于诸如“增值税”等科目还需要填列到“一般预算收入”科 目的“目”级科目。一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算明细表一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月 报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表 的规定办理。一般预算支出决算明细表是反映各级财政部门决算支 出明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支 出明细账的全年预算支出数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科 目的“款”级科目。一般预算支出决算明细表其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。基金预算收支决算总表基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表基金预算收支决算总表的一般格式如下所示。财政总预算会计在汇总本级基金预算收支决算总表与下 级基金预算收支决算总表时，应将本级财政与下级财政之间的 对应科目相互冲销。基金预算收支决算总表中的各项收入数和 支出数对“基金收支明细表”中的有关数字起统驭作用。基金预 算收支决算总表的具体内容和编制方法，根据财政部有关决算 编报的规定办理。基金预算支出决算明细表是反映各级财政部门管理的政 府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的基金预算收入 明细账和基金预算支出明细账的数字填列。该表的具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报 表的规定办理。该表的一般格式可参照基金预算收支月报。基金预算支出决算明细表国有资本经营预算收支决算表是反映各级政府财政国有资 本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。国有资本经营预算收支决算表国有资本经营预算收支决算表的一般格式如下表所示。各级财政总预算会计在编报国有资本经营预算收支 决算表时，应先编出本级财政的国有资本经营预算 收支决算表，然后将本级财政的国有资本经营预算 收支决算表与经审核无误的所属下级财政的国有资 本经营预算收支决算表进行汇总，编出本级财政汇 总的国有资本经营预算收支决算表。基本数字表反映行政单位事业单位年末机构、人员情 况、按支出功能分类的类、款科目填列。机构应填列 在主要支出功能下，人员按实际开支基本工资的支出 功能和科目填列，其他科目不再填列。基本数字表第三节 财政周转金报表本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该 表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入 情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支 应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、 财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表基本格式如图下表所示：财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 912所示。财政周转金投放情况表该表包括三个方面的内容：一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转 基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作周 转的资金，均在本表的左方列示；财政周转金的放款数，要求按归口部门分列；借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政部 门列示。三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财政周 转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金”各账户及其明 细账。“年初数”列示年初时上年转入数；“本期增加数”列示贷方 发生额；“本期借（放）出数”列示借方发生额；“本期减少 数”列示借方发生额；“本期回收数”列示贷方发生额。年初数+本期增加数（或放出、借出数）本期减少数（或回收数 ）=期末数。财政周转基金变动情况表是反映财政周转基金年 度内增减变化情况的报表。其格式如表 913所 示。财政周转基金变动情况表该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财政周 转金”两个账户及其明细账填列。引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要有“ 本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上级拨入”和“ 其他”等几个方面。“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当 年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾期仍 未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起“待 处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数”和“本 年减少数”两方面因素。 其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”为当年 收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少，与本年核 销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加又恰恰是造 成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转基金”与“待处理 财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而“财政局转基金”期末数 减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政周转金的实际规模。 该表中的“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排救”、“本年占 用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”减去“本年核销（待处 理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报本表时，有关预算安排 增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。“待处理财政周转金”的“本 年核销数”是指按规定的程序报经批准核销的数额。未经批准，不得自行 核销。复习题1什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表 主要包括哪些种类？2什么是财政总预算会计的资产负债表？3什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、 月报和年报在编制要求上有什么主要不同？4财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和 一般预算支出月报？5什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算 收支决算总表？6什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算 收支决算总表？7什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国 有资本经营预算收支决算表？8财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会 计报表？