浅 谈!#在 会 计 与 财 务 管 理 中 的 应 用$%&(&%)* +,- ./0%1+%2) 23 !# %) +,- !)+-4/4%&- 51)1*-5-)+ 1)6 .2()+1)7李 伟! #$%摘 要 本 文 首 先 分 析 介 绍 了 !# 的 发 展 历 程 ， 在 介 绍 其 发 展 过 程 的 基 础 上 阐 述 了 !# 在 企 业 管 理 尤 其 是 会 计和 财 务 管 理 中 的 作 用 。 接 下 来 进 一 步 分 析 财 务 会 计 领 域 引 入 !# 对 财 务 核 算 模 式 、 会 计 人 员 的 深 刻 影响 ， 继 而 对 整 个 企 业 的 管 理 产 生 作 用 。 最 后 ， 结 合 我 国 在 !# 领 域 的 应 用 现 状 ， 提 出 了 几 点 建 议 。关 键 词 !# 财 务 核 算 模 式 !# 在 财 务 领 域 应 用!#$%&$ 8,%& /1/-4 %)+426(-& +,- 6-9-02/5-)+ 23 !#（ !)+-4/4%&- -&2(4-& #01)%)* ） : .)6 /2%)+& 2(+ +,-,(*- -33-+%9- 3425 !# %) +,- -)+-4/4%&- 51)1*-5-)+ 1)6 12()+1)7 526-0: ;%)1007， +,- /1/-4 +1?A随 着 我 国 市 场 经 济 体 制 的 逐 步 建 立 ， 计 算 机 及 现 代 信 息技 术 在 企 业 中 已 经 广 泛 应 用 ， 面 对 在 资 源 分 配 中 起 基 础 作 用的 市 场 ， 企 业 管 理 的 主 要 任 务 转 向 资 源 管 理 ， 相 应 的 会 计 工作 的 主 要 任 务 是 为 资 源 管 理 提 供 需 求 分 析 与 决 策 信 息 。 随着 国 外 企 业 流 程 再 造 （ B(&%)-& #42-& -)*%)-4%)*） 及 企 业 资源 计 划 系 统 （ !)+-4/4%&- -&2(4-& #01)%)*） 思 想 及 技 术 的 传 入 ，我 国 会 计 软 件 从 核 算 型 进 入 了 管 理 型 时 代 ， 企 业 会 计 的 模 式也 依 托 !# 对 企 业 的 再 造 而 发 生 变 化 。 由 于 !# 在 会 计 领域 的 应 用 ， 从 而 使 得 传 统 会 计 作 业 模 式 向 新 模 式 的 转 移 。 这种 模 式 变 化 导 致 管 理 理 的 广 度 从 财 务 单 一 部 门 扩 展 到 各 项作 业 涉 及 的 其 他 部 门 ， 完 全 实 现 了 企 业 内 业 务 处 理 一 体 化 ，做 到 了 资 金 流 、 物 流 和 信 息 流 的 统 一 ， 形 成 一 个 实 时 的 动 态的 管 理 系 统 。 从 部 门 级 离 散 应 用 上 升 到 企 业 组 全 面 系 统 应用 。 对 于 这 一 新 模 式 ， 本 文 进 行 了 如 下 探 讨 。 从 !#发 展 的 历 史 轨 迹 中 探 讨 企 业 运 营 模 式 的 变 化!# 是 英 文 !)+-4/4%&- -&2(4&- #01)%)* 的 缩 写 ， 中 文 意 思是 企 业 资 源 规 划 。 它 是 一 个 以 管 理 会 计 为 核 心 的 信 息 系 统 ，识 别 和 规 划 企 业 资 源 ， 从 而 获 取 客 户 订 单 ， 完 成 加 工 和 交 付 ，最 后 得 到 客 户 付 款 。 从 技 术 层 面 看 ， 它 是 利 用 信 息 技 术 成果 ， 对 企 业 内 部 的 各 类 资 源 包 括 人 、 物 、 财 、 信 息 等 进 行 规 划 、统 筹 与 整 合 ， 从 而 减 少 环 节 ， 提 高 生 产 率 ， 增 强 企 业 竞 争 力 。从 管 理 层 面 看 ， 它 又 是 一 个 较 完 整 的 集 成 化 管 理 信 息 系 统 ，包 括 分 销 、 制 造 、 会 计 、 质 量 控 制 、 售 后 服 务 、 人 力 资 源 、 运 输等 管 理 系 统 。 因 此 ， !# 作 为 崭 新 的 现 代 管 理 手 段 ， 它 的 核心 管 理 思 想 就 是 实 现 对 整 个 供 应 链 进 行 有 效 的 管 理 。!#从 其 发 展 轨 迹 看 ， 大 致 经 历 如 下 三 个 重 要 发 展 时期 ：一 是 作 为 一 种 库 存 定 货 计 划 ， C# 物 料 需 求 计 划 阶 段 ，或 称 基 本 C# 阶 段 。随 着 六 十 年 代 计 算 机 的 商 业 化 应 用 开 始 ， 第 一 套 物 料 需求 计 划 C#（ C1+-4%10 -D(%4-5-)+& #01)%)*） 软 件 面 世 并 应 用于 企 业 物 料 管 理 工 作 中 。二 是 作 为 一 种 企 业 经 营 生 产 管 理 的 C# EE 阶 段 。 在 七十 年 代 ， 人 们 在 C# 基 础 上 ， 一 方 面 把 生 产 能 力 作 业 计 划 ，车 间 作 业 计 划 和 采 购 作 业 计 划 纳 入 C# 中 ， 八 十 年 代 ， 人 们又 把 制 造 、 财 务 、 销 售 、 采 购 、 工 程 技 术 等 各 个 子 系 统 集 成 为一 个 一 体 化 的 系 统 ， 并 称 为 制 造 资 源 计 划 （ C1)(31+(4%)* -F&2(4- #01)%)*） 系 统 ， 英 文 缩 写 还 是 C#， 为 了 区 别 物 料 需 求计 划 系 统 （ 亦 缩 写 为 C#） 而 记 为 C# EE。三 是 现 阶 段 ， 在 全 球 化 经 济 形 势 下 ， C#EE 已 从 争 取 实 现 世界 级 国 际 优 秀 企 业 向 覆 盖 供 需 链 信 息 集 成 的 企 业 资 源 计 划 。= !# 在 会 计 与 财 务 管 理 中 的 应 用总 体 上 讲 ， !# 在 会 计 与 财 务 管 理 中 的 应 用 有 着 两 个 特点 ： 一 是 宏 观 层 面 的 !# 的 架 构 在 扩 张 ； 二 是 微 观 层 面 ， 即!# 物 理 模 块 在 不 断 细 化 。 这 两 者 的 互 动 中 ， 推 进 了 会 计 作业 模 式 的 变 化 。信 息 技 术 与 信 息 化解 决 方 案!# 年 第 $ 期%!& 从 宏 观 层 面 讲 ， 会 计 财 务 的 作 业 方 式 ， 长 期 以 来 主 要 体现 在 事 后 收 集 和 反 映 会 计 数 据 上 ， 在 管 理 控 制 和 决 策 支 持 方面 的 功 能 相 对 较 弱 ， 不 论 是 时 效 性 上 ， 还 是 针 对 性 上 ， 都 难 以展 现 它 的 作 用 。 当 企 业 发 生 危 机 时 ， 它 又 总 是 首 先 反 映 在 财务 危 机 上 ， 不 是 缺 少 现 金 ， 就 是 缺 乏 持 续 经 营 所 需 的 资 本 。在 引 入 !# 以 前 ， 随 着 电 脑 的 普 及 ， 会 计 系 统 的 信 息 处 理 一般 都 是 应 用 电 脑 作 业 ， 或 是 引 入 其 它 硬 件 来 提 高 其 自 动 化 水平 ， 这 对 满 足 会 计 核 算 的 一 般 要 求 来 说 已 是 一 大 进 步 。 但 在业 务 流 程 的 临 近 和 与 其 它 系 统 的 集 成 上 ， 则 受 到 技 术 与 功 能不 足 的 限 制 。 因 此 ， !# 在 会 计 与 财 务 管 理 中 的 应 用 ， 不 仅相 当 程 度 上 反 映 了 上 述 缺 陷 ， 而 且 ， 依 托 这 一 平 台 ， 可 以 进 行更 广 泛 的 ， 包 括 客 户 、 供 应 商 、 分 销 商 和 代 理 网 络 、 各 地 制 造工 厂 等 的 各 种 经 营 资 源 、 各 种 信 息 的 集 成 ， 从 而 为 企 业 科 学决 策 提 供 更 好 的 服 务 。从 微 观 层 面 讲 ， 即 !# 物 理 模 块 走 向 细 分 化 。 现 阶 段 在会 计 领 域 ， 主 要 涉 及 以 下 方 面 ：$%& !# 系 统 在 会 计 中 的 应 用会 计 核 算 主 要 是 记 录 、 核 算 、 反 映 和 分 析 资 金 在 企 业 经济 活 动 中 的 变 动 过 程 及 其 结 果 。 它 由 总 账 、 应 收 账 、 应 付 账 、现 金 、 固 定 资 产 、 多 币 制 等 部 分 构 成 。 因 此 ， 从 物 理 层 面 看 ，!# 的 会 计 核 算 模 块 ， 涉 及 总 账 模 块 、 应 收 账 模 块 、 应 付 账 模块 、 现 金 管 理 模 块 、 固 定 资 产 核 算 模 块 、 多 币 制 模 块 和 工 资 核算 模 块 ， 等 等 。$%$ !# 系 统 在 财 务 管 理 中 的 应 用财 务 管 理 的 功 能 主 要 是 基 于 会 计 核 算 的 数 据 ， 再 加 以 分析 ， 从 而 进 行 相 应 的 预 测 ， 管 理 和 控 制 活 动 。 它 侧 重 于 财 务计 划 、 控 制 、 分 析 和 预 测 ， 强 调 事 前 计 划 、 事 中 控 制 和 事 后 反馈 。 然 而 ， !# 系 统 中 的 财 务 管 理 模 块 已 经 完 成 了 从 事 后 财会 信 息 的 反 映 ， 到 财 务 管 理 信 息 处 理 ， 再 到 多 层 次 、 一 体 化 的财 务 管 理 支 持 。 这 种 转 变 体 现 在 ， 它 吸 收 并 内 嵌 了 先 进 企 业的 财 务 管 理 实 践 ， 改 善 了 企 业 会 计 核 算 和 财 务 管 理 的 业 务 流程 。 它 在 支 持 企 业 的 全 球 化 经 营 上 ， 为 分 布 在 世 界 各 地 的 分支 机 构 提 供 一 个 统 一 的 会 计 核 算 和 财 务 管 理 平 台 ， 同 时 也 能支 持 各 国 当 地 的 财 务 法 规 和 报 表 要 求 。 如 ： 提 供 多 币 种 会 计处 理 能 力 ， 支 持 各 币 种 间 的 转 换 ； 支 持 多 国 会 计 实 体 的 财 务报 表 合 并 等 ； 支 持 基 于 () 的 财 务 信 息 处 理 。 为 支 持 企 业 发展 电 子 商 务 和 基 于 *+,(-+(, 的 应 用 系 统 （ 如 销 售 订 单 处 理等 ） ， 部 分 财 务 信 息 还 可 以 通 过 () 方 式 收 集 和 发 布 。 总 之 ，这 一 切 ， 倘 若 在 非 !# 的 环 境 下 ， 即 使 靠 ” 人 海 战 术 ” 来 完 成 ，其 效 益 也 是 有 限 的 。$%. !# 系 统 在 成 本 管 理 中 的 应 用现 代 成 本 管 理 需 要 一 个 能 协 调 地 计 划 、 监 控 和 管 理 企 业各 种 成 本 发 生 的 全 面 集 成 化 系 统 ， 从 而 协 助 企 业 的 各 项 业 务活 动 都 面 向 市 场 来 进 行 运 作 。 在 典 型 的 !# 系 统 中 ， 所 有 的成 本 管 理 应 用 程 序 都 共 用 同 样 的 数 据 源 并 且 使 用 一 个 标 准 化的 报 告 系 统 ， 用 户 界 面 的 同 一 结 构 使 这 个 系 统 具 有 容 易 操 作的 特 点 ， 成 本 与 收 入 的 监 控 可 贯 穿 所 有 职