宁波国家高新技术产业开发区国家税务局宁波国家高新技术产业开发区国家税务局 宁波市国家税务局直属税务分局宁波市国家税务局直属税务分局 宁波市国家税务局车辆购置税征收管理分局宁波市国家税务局车辆购置税征收管理分局新办企业税收政策辅导会新办企业税收政策辅导会二二一四年十月一四年十月一、登记管理部分开业税务登记（即办）开业税务登记（即办）企业，企业在外地设立的分支机构和从事企业，企业在外地设立的分支机构和从事 生产、经营的场所，个体工商户和从事生生产、经营的场所，个体工商户和从事生 产、经营的事业单位（以下统称从事生产产、经营的事业单位（以下统称从事生产 、经营的纳税人）自领取营业执照之日起、经营的纳税人）自领取营业执照之日起 日内日内，持有关证件，向税务机关申报，持有关证件，向税务机关申报 办理税务登记。办理税务登记。税务登记的后续管理（即办）税务登记的后续管理（即办）n n财务会计制度及核算软件备案财务会计制度及核算软件备案n n存款帐户帐号报告及银行税款托收协议存款帐户帐号报告及银行税款托收协议n n特别提醒：如果由于所提供帐号错误或失特别提醒：如果由于所提供帐号错误或失 效而造成申报扣款不成功，超过纳税期限效而造成申报扣款不成功，超过纳税期限 的将被加收税款滞纳金的将被加收税款滞纳金税务登记的后续管理税务登记的后续管理- -总分机构（即办）总分机构（即办）n n属于总分机构类型企业的，需及时办理总分机构信息备属于总分机构类型企业的，需及时办理总分机构信息备 案。内容包含总机构及其所有分支机构税号、名称、地案。内容包含总机构及其所有分支机构税号、名称、地 址、邮编及对应主管税务机关名称、地址、邮编。址、邮编及对应主管税务机关名称、地址、邮编。n n所得税：总机构下辖所有分支机构均在宁波大市范围内所得税：总机构下辖所有分支机构均在宁波大市范围内 的，分支机构删除所得税税种无需申报，由总机构汇总的，分支机构删除所得税税种无需申报，由总机构汇总 申报；存在一家及以上分支机构在宁波大市范围外的，申报；存在一家及以上分支机构在宁波大市范围外的， 所有分支机构参与分配，详见所得税法相关内容及国税所有分支机构参与分配，详见所得税法相关内容及国税 发发201257201257号公告。号公告。n n增值税增值税 ：一般按照属地管理原则单独缴纳，如有汇总要：一般按照属地管理原则单独缴纳，如有汇总要 求的，可向主管税务机关提出申请，由税务和财政共同求的，可向主管税务机关提出申请，由税务和财政共同 审核并出具文件后可进行汇总申报。审核并出具文件后可进行汇总申报。变更登记（即办）变更登记（即办）n n纳税人税务登记内容发生变化的，应当自纳税人税务登记内容发生变化的，应当自 工商行政管理机关或者其他机关办理变更工商行政管理机关或者其他机关办理变更 登记之日起登记之日起日内日内（不需要到工商行政（不需要到工商行政 管理机关或者其他机关办理变更登记的，管理机关或者其他机关办理变更登记的， 应当自发生变化之日起日内），持有应当自发生变化之日起日内），持有 关证件向原税务登记机关申报办理变更税关证件向原税务登记机关申报办理变更税 务登记。务登记。 n n及时变更办税人员手机号码，以便收到国及时变更办税人员手机号码，以便收到国 税短信及进行网上申报拾回密码操作。税短信及进行网上申报拾回密码操作。注销登记注销登记( (待办待办）n n纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理 机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证 件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务 登记；登记；n n按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机 关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者 宣告终止之日起宣告终止之日起1515日内，持有关证件和资料向日内，持有关证件和资料向 原税务登记机关申报办理注销税务登记。原税务登记机关申报办理注销税务登记。n n税务登记证税务登记证正、副本（原件）正、副本（原件）n n上级主管部门批复文件或股东会、董事会决议上级主管部门批复文件或股东会、董事会决议n n发票领购簿、发票专用章、金税卡和税控发票领购簿、发票专用章、金税卡和税控ICIC卡卡 或抄税盘和报税盘（有未核销发票的，请先验或抄税盘和报税盘（有未核销发票的，请先验 旧发票，有未抄税的，请分别抄上月和当月的旧发票，有未抄税的，请分别抄上月和当月的 税）税）n n增值税纳税申报（含当季或当月）、企业所得增值税纳税申报（含当季或当月）、企业所得 税纳税申报（含季报、年报）、企业清算所得税纳税申报（含季报、年报）、企业清算所得 税申报（注意不能空报）税申报（注意不能空报）n n纳税人涉税事项注销申请审批表纳税人涉税事项注销申请审批表加盖加盖公章、法公章、法 人章（或法定代表人本人签名）人章（或法定代表人本人签名）n n企业注销前将该开具的发票全部开掉企业注销前将该开具的发票全部开掉二、认定管理部分一般纳税人资格认定申请 n开业登记30天内申请认定的，认定有效期为当 月1日开始；30天之后申请认定的，认定有效期 为次月1日开始。n一般纳税人一经认定不得取消，除非注销税务 登记。n必须认定的情况：连续12个月合计，商业80万， 工业50万，营改增服务业500万。n明年可能修改为（文件尚在讨论中）：1、取消 辅导期管理的概念；2、可以自行选择有效期从 当月开始或次月开始。个体工商户管理 n个体工商户可按照实际情况选择定期定额 征收方式和查账征收方式。n个体工商户因特殊原因暂停营业期间可申 请停业，停业期间无需申报，到期后恢复 。三、发票管理部分纳税人票种核定申请 n初次领购发票前或调整用票量、开票最大限额前。n一般纳税人初次申请增值税专用发票的，待本事项完成 后，凭防伪税控系统使用通知书（事务所代理开票企业 提供纳入主机共享系统使用通知书）到涉税技术服务单 位参加免费培训并购买防伪税控专用设备（费用可抵免增值税），持相关设备至大厅26号窗口进行发行授权。n辅导期管理企业、外来商贸企业需经过一定时间的集中 开票，其余企业可凭防伪税控培训证书选择自行开票。n一般纳税人调整用票量、开票最大限额的，待本事项完成后，持相关设备至大厅26号窗口进行变更授权。n一般万元版25份以下当场审批，十万版缩短到半天，百 万版需要调查核实过程。n纳税人现在可以自行选择服务：航天信息或百旺金赋。日常领购、验旧发票n发票管理实行验旧供新的管理办法，发票 领购免工本费。n按照票种核定时确定的每月购票量、每次 购票量、纳税人最大持票量进行管理。n纳税人购票后，一般建议在一至三月内开 具完毕并验旧，注意控制作废率，杜绝浪 费和虚假开具。n纳税人可在限量内多次购票，但持有发票 不超过三段。领购发票所需资料（非初次领购的纳税人请先验旧已使用发票）n国税税务登记证副本原件n发票领购簿n税控IC卡（领购增值税发票的纳税人）n发票专用章（初次领购）n购票人身份证原件nU盘（初次领购且从未申请CA证书）n n特别提醒：每月月末下午为发票库房盘点期限特别提醒：每月月末下午为发票库房盘点期限 ，不对外发售发票。，不对外发售发票。验旧发票所需资料 n发票领购簿n已开具全部发票存根联（通用机打发票、统一 收款收据等）；作废的，带全部联次n对实行防伪税控系统开具增值税专用发票或增 值税普通发票的，应提供已开具的每组顺序号 最后一份记账联（实行防伪税控开具的）；最 后一份发票作废的，带最后一份发票全部联次 ，并带前一份未作废发票记账联，以此类推n4、发票核销清单（加盖单位公章，仅适用于总 分开票机企业）n5月1日开始按照总局19号公告执行。发票开具办法n增值税一般纳税人采用防伪税控系统开具 增值税专用发票、货运专用发票、增值税 普通发票、机动车销售发票；n小规模纳税人通过网络发票系统开具普通 机打发票；发票丢失怎么办n普通发票丢失的，附购销双方认可的书面证明和发票复印件加盖发 票专用章；n专用发票丢失的： （一）三联（记账联，发票联，抵扣联）全部丢失或其中任一联空白 未开具丢失： 电脑中作废；大厅办理发票挂失损毁报告手续；（将处罚） （二）开具后，发票联、抵扣联任一联丢失：剩下的一联作发票联处理；复印件作抵扣联留存备查； （三）开具后，发票联、抵扣联全部丢失：销方凭记账联原件、复印件加盖发票专用章、公章，到大厅办理 丢失专用发票已抄报税证明单（次月抄税申报后）；购方凭记账联复印件加盖发票专用章一式两份、销方提供的丢失 专用发票已抄报税证明单，直接认证抵扣；发票作废、冲红怎么办n普通发票（含增值税普通发票）当月可作废，次月起可冲红，无需 办理任何手续；n专用发票： （一）当月开具的发票且未抄税的，可以作废，无需手续；跨月或已 经抄税的发票，只能冲红。 （二）冲红在联次齐全尚未交付购方或购方拒收且未认证的前提下， 可由销方提出申请；发票已交付购方或购方已认证的前提下，只能 由购方提出申请。 （三）销方申请开具红字增值税专用发票通知单需提供资料：发 票联、抵扣联原件及任一联复印件、红字发票申请单纸质一式两份 及电子数据（从防伪税控系统中导出），如为购方拒收情况则需提 供购方拒收证明、如为尚未交付则需提供销方冲红情况说明；（证 明或说明按实描述，无固定格式） （四）购方申请开具红字增值税专用发票通知单需提供资料：发 票抵扣联复印件、冲红情况说明、红字发票申请单纸质一式两份及 电子数据（从防伪税控系统中导出）。小规模代开增值税专用发票n小规模纳税人有需要可以申请代开增值税 专用发票。n代开增值税专用发票，请带以下资料：n销货方税务登记证副本原件n销货方发票专用章n购货方开票资料（税号、名称地址、账号 等）n若涉及营改增业务，带业务合同（如鉴定 为营业税应税项目，请至地税窗口代开）三、证明管理部分 四、税收优惠备案增值税：批准类（各类即征即退）、核准类（拍卖免税 、随军家属、军转干部）、事后备案类（大部分） 所得税：均为事后备案类 可在网站上查询相关内容或致电86312366咨询。特别说明：小微企业所得税优惠最新公告n小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业 ：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人 ，资产总额不超过1000万元。n符合条件的小型微利企业，减按20%的税 率征收企业所得税。 n三个亮点： 1、减半征收从原来的6万提高到10万（20%税率的基础上再减半） 2、查账征收和核定征收的纳税人均可享受 3、当年新办企业也能享受六、申报征收部分申报征收相关事项申报征收相关事项n n纳税人无论有无收入，是否处于减免税期，销售纳税人无论有无收入，是否处于减免税期，销售 收入是否低于起征点，均需按照确定的税种、期收入是否低于起征点，均需按照确定的税种、期 限向我局办理纳税申报。限向我局办理纳税申报。n n每月申报期为月度终了后每月申报期为月度终了后1515日内，每季申报期为日内，每季申报期为 季度终了后季度终了后1515日内，具体到每月、季日期将在每日内，具体到每月、季日期将在每 年年初通过网站和短信进行告知。年年初通过网站和短信进行告知。n n消费税按月申报；增值税一般纳税人按月、小规消费税按月申报；增值税一般纳税人按月、小规 模按季；所得税季度预缴按季，年度汇算清缴在模按季；所得税季度预缴按季，年度汇算清缴在次年次年5 5月月3030日前。日前。n n逾期未申报：罚款、滞纳金。无法联系的将被列逾期未申报：罚款、滞纳金。无法联系的将被列 为失踪户（非正常户），相关