公司 標誌先導計劃 第二次集體指導主講者：何美華2008年9月4日1文字文字第 二 次 集 體 指 導具備基本 電腦知識(一) 複習財務報表(A格式)的編制方法(二) 普遍發生的問題及處理方法介紹(三) 月報及年報應注意事項何 美 華2文字(一) 複習A格式財務報表的編制方法A格式財務報表應包括：何 美 華n損益結算表n固定資產折舊表n資產負債表3何 美 華例子：44何 美 華例子：55何 美 華例子：66何 美 華例子：77何 美 華8累 積 盈 虧 解 釋8文字文字問 題 複 習 及 處 理 方 法具備基本 電腦知識何 美 華99一 般 會 計 科 目 表 (一)編號名稱編號名稱1資 產3權益10現金30基金 11銀行存款 301 流動基金 12債務人 302 財產設備基金121 應收款31公積 13存貨32盈虧結餘 14其他債務人4收 入141 暫付款項40服務收入15關聯方往來41資助收入16固定資產42捐贈收入 17無形資產及遞延費用43財務收入 18未完成資產44其他收入 19折舊備底何 美 華10一 般 會 計 科 目 表 (二)編號名稱編號名稱2負 債5成本及費用20債權人50直接服務成本 21其他債權人51營運費用211 應付費用52人事費用217 暫收費用53稅項219 預收費用54財務費用 22借款55折舊及攤銷費用221 銀行借款56其他費用222 其他人士借款何 美 華11甚 麼 是 原 始 憑 證 (一)原始憑證，又稱原始單據，是在業務發生 時或完成時所取得或填制的，用以記錄、 證明業務已經發生或完成的原始證據，是 進行會計核算的原始資料，也是登記賬簿 的重要依據。12甚 麼 是 原 始 憑 證 (二)任何一項經濟業務，例如：購買商品或物料用品時都會由供應商開出發票支付款項時會由收款單位開出收據商品收進或發出時要有收貨單、發貨單等這些都是原始憑證。13甚 麼 是 原 始 憑 證 (三)原始憑證記載著大量的經濟信息，又是證 明經濟業務發生的初始文件，與記賬憑證 相比較，具有較強的法律效力，所以它是 一種很重要的憑證。14甚 麽 是 傳 票 (一)會計傳票又稱為記賬憑證，是會計人員根據審 核後的原始憑證進行歸類、整理，並確定會計 分錄而編制的憑證。會計傳票所記載的是會計信息，從原始憑證到 會計傳票是經濟信息轉換成會計信息的一種過 程。15甚 麽 是 傳 票 (二)會計傳票是登記賬簿的直接依據，它是在審核 無誤的原始憑證之基礎上，系統歸類整理編制 而成的，是一種將原始憑證以傳票方式順序存 檔，方便查閱及檢索分類賬目之文件。16甚 麽 是 傳 票 (三)由於原始憑證只能表達經濟業務的具體內 容，不能反映其歸類的會計科目和做賬方 向，故不能憑此直接入賬，而且原始憑證 多種多樣，其格式、大小也不盡一致。為了做到分類及反映經濟業務的內容，必 須按會計核算方法的要求，將其歸類、整 理成為能入賬的傳票。17傳 票 的 種 類 (一)u 支 出 傳 票u 轉 賬 傳 票u 收 入 傳 票會計傳票按其反映的經濟業務與貨幣資金 的關係，可分為：18傳 票 的 種 類 (二)收入傳票、支出傳票和轉賬傳票分別記錄 貨幣資金收入事項、貨幣資金支出事項和 轉賬業務，為便於識別，各種記賬憑證一 般印制成不同顏色。19文字文字第 二 次 集 體 指 導具備基本 電腦知識(一) 複習A格式財務報表的編制方法(二) 普遍發生的問題及處理方法介紹(三) 月報及年報應注意事項何 美 華(二) 普遍發生的問題及處理方法介紹20文字文字第 二 次 集 體 指 導具備基本 電腦知識(一) 複習A格式財務報表的編制方法(二) 普遍發生的問題及處理方法介紹(三) 月報及年報應注意事項何 美 華(三) 月報及年報應注意事項21文字文字報 表 結 算 原 則具備基本 電腦知識月報表的結算原則n 對於現金收入及開支 項目進行結算n 各項津貼及資助的核 對n員工職業稅 / 社會保障基金計提n庫存現金，零用現金盤點n 銀行存款結存核對n對於應收款項的結算核對n 對於應付賬項的結算 核對n對於總會或關聯機構往來之核對n報表金額與賬冊記錄之核對何 美 華22文字文字報 表 結 算 原 則具備基本 電腦知識年度報表的結算原則(一)n 對於現金收入及開支項目進行結算n 對於應付費用的調整 (如：水電費)n各項津貼及資助的核對n員工職業稅 / 社會保障基金計提n各項固定資產的折舊計提n庫存現金，零用現金盤點何 美 華23文字文字報 表 結 算 原 則具備基本 電腦知識年度報表的結算原則(二)n 銀行存款結存核對n固定資產盤點n存貨盤點n對於應收款項的結算核對n對於應付賬款的結算核對n 對於總會或關聯機構往來之核對何 美 華24文字文字報 表 結 算 原 則具備基本 電腦知識年度報表的結算原則(三)n按金支出的結存核對n預收款項的結存核對n對於公積、備用金的撥備調整n報表金額與賬冊記錄之核對n 賬目審批及通過何 美 華25文字文字工 作 備 忘具備基本 電腦知識何 美 華26文字文字工 作 備 忘具備基本 電腦知識何 美 華27文字文字具備基本 電腦知識社會工作局 維修/改善工程資助：例 1：8月15日收到社工局$60,000維修資助，同月支付ABC裝修公司 $25,000裝修費訂金，於9月份工程完成後，再支付$35,000裝 修尾數。(8月份) 借方銀行存款 $60,000 貸方 預收資助款 $60,000 (收到社工局資助時)借方 未完成資產 $25,000 貸方 銀行存款 $25,000 (付工程預付款時)處理方法：何 美 華例 子 及 處 理 方 法28文字文字具備基本 電腦知識社會工作局 維修/改善工程資助：(續)例1：(續)。(9月份)借方 未完成資產 $35,000 貸方 銀行存款 $35,000 (支付工程餘款)借方裝修工程$60,000 貸方 未完成資產 $60,000 (工程完成時轉賬)借方 預收資助款 $60,000 貸方 社工局維修/改善工程資助 $60,000 (工程完成時將預收資助款結轉資助收入)處理方法：何 美 華例 子 及 處 理 方 法29文字文字具備基本 電腦知識社會工作局 維修/改善工程資助：(續)例 2： 08年12月8日收到社工局 $80,000 維修資助，同月支付 ABC 裝修公司 $30,000裝修費訂金，截至08年12月31日工程完成30%，於09年1月份 完成全部工程，並支付 $50,000裝修尾數。(08年12月)借方銀行存款 $80,000 貸方 預收資助款 $80,000 (收到社工局資助時)借方未完成資產 $30,000 貸方 銀行存款 $30,000 (付工程預付款時)借方預收資助款 ($80,00030%) $24,000 貸方 社工局維修/改善工程資助 $24,000 (年度結賬時轉賬)處理方法：例 子 及 處 理 方 法何 美 華30文字文字具備基本 電腦知識社會工作局 維修/改善工程資助：(續)例2：(續)。(09年1月份)借方 未完成資產 $50,000 貸方 銀行存款 $50,000 (支付工程餘款)借方裝修工程$80,000 貸方 未完成資產 $80,000 (工程完成時轉賬)借方 預收資助款 ($80,000 - $24,000) $56,000 貸方 社工局維修/改善工程資助 $56,000 (工程完成時將預收資助餘款結轉資助收入)處理方法：例 子 及 處 理 方 法何 美 華31文字文字具備基本 電腦知識存貨變動：例子：假設 2008年1月1日沒有任何存貨，而2008年 12月31日盤點存 貨之價值為$4,200。(12月份) 資產負債表 流動資產 存貨$4,200損益結算表 直接服務成本存貨變動期初存貨 -期末存貨($4,200)($4,200)處理方法：例 子 及 處 理 方 法何 美 華32何 美 華第 二 次 集 體 指 導Q & AQ & A33托兒所於6月份收到社工局 $30,000 活動 資助，而該活動預計在8月份舉辦，當收 取資助款時應記入 .B. 預收資助A. A. 社工局社工局- -偶發偶發 性活動資助性活動資助B. B. 預收資助預收資助何 美 華第 二 次 集 體 指 導34院舍於 2008年5月份進行裝修，裝修 費為 $10,000，該支出應記入 .B. B. 裝修工程裝修工程A. 維修保養 A. A. 維修保養維修保養何 美 華第 二 次 集 體 指 導35年終盤點存貨時，貨物價值達 $2,000 ，是否需作為期末存貨處理？ B. 不需要 A. A. 需需 要要何 美 華B. B. 不需要不需要第 二 次 集 體 指 導36A. A. 借方借方 暫付款暫付款 貸方貸方 銀行往來銀行往來B. 借方 未完成資產 貸方 銀行往來B. B. 借方借方 未完成資產未完成資產 貸方貸方 銀行往來銀行往來何 美 華托兒所於 2008年8月份進行裝修，合 共$80,000，工程期預計為三個月， 預先支付$30,000的工程費，應記入 .第 二 次 集 體 指 導37托兒所於 2008 年8 月份進行裝修，合 共$80,000，於8月份已支付$30,000 訂金，現工程完成，並支付 $50,000 尾數 ，處理方法為.A. A. 借方借方 裝修工程裝修工程 $50,000$50,000 貸方貸方 銀行存款銀行存款 $50,000$50,000B. B. 借方借方 未完成資產未完成資產 $50,000$50,000 貸方貸方 銀行存款銀行存款$50,000$50,000借方借方 裝修工程裝修工程$80,000$80,000 貸方貸方 未完成資產未完成資產 $80,000$80,000B. B. 借方借方 未完成資產未完成資產$50,000$50,000 貸方貸方 銀行存款銀行存款$50,000$50,000借方借方 裝修工程裝修工程$80,000$80,000 貸方貸方 未完成資產未完成資產$80,000$80,000何 美 華第 二 次 集 體 指 導38院舍收到善長黃先生捐贈汽車一部， 價值$150,000，該捐贈應記入A. A. 借方借方 輕型車輛輕型車輛 貸方貸方 私人捐贈私人捐贈B. 借方 輕型車輛 貸方 財產設備基金B. B. 借方借方 輕型車輛輕型車輛 貸方貸方 財產設備基金財產設備基金何 美 華第 二 次 集 體 指 導39托兒所購買錄影機一部，價值$2,000， 該支出須否作為固定資產處理？ B. B. 需需 要要A. 不需要 A. A. 不需要不需要何 美 華第 二 次 集 體 指 導40A. A. 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 有條件捐助基金有條件捐助基金B. 借方 銀行存款 貸方 預收捐款B. B. 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 預收捐款預收捐款何 美 華院舍收到善長陳先生捐贈現金$50,000， 並指定該捐款只可用作添置新設備，該捐 贈應記入 .第 二 次 集 體 指 導41A. 借方 銀行存款 貸方 有條件捐助基金B