房地产置业有限公司 新员工入职基本财务知识培训基本财务知识1*会 计 知 识六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此 六者构成了企业财务的全部。关系具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积等组成； 收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；2*基本财务报表的介绍*3财务报表的种类l反映资产状况l资产负债表、现金流量表l反映损益状况l利润表l反映损耗状况l成本与费用类报表l反映控制状况l预算与分析类报表 三大活动三大活动 三大报表三大报表经营经营资产资产 负债表负债表投资投资融资融资利润表利润表*4三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平*5财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表 资产 负债 所有者权益财务状况经营成果现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出*6资产负债表损益表现金流量表 净利润通过利 润分配形成留 存收益和应付 利润分别进入 资产负债表的 权益和负债净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出经 营性现金净流量现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况财务报表之间的关系*7财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发 展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所 面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何 种财务上的影响 *8资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益 （净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用资金的来源 固定资产长期投资*9资产负债表流动资产长期投资 固定资产 其他资产流动负债长期负债所有者权益 （净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用 资金的来源 *10利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润 = 收入成本费用损益表遵循的会计等式：*11现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金净流量 = 现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：*12资产负债表资 产行 次年初数 期末数 负债和所有者权益行 次年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金3 短期借款41 短期投资4 应付票据 42 应收票据5 应付账款 43 应收股利6 预收账款 44 应收利息7 应付职工薪酬 45 应收账款8 应付福利费 46 其他应收款9 应付股利 47 预付账款10 应交税费 48 存货11 其他应付款49 待摊费用12 递延收益50 一年内到期的长期债权投 资13 预计负债51 其他流动资产14 一年内到期的长期负债 52 流动资产合计15 其他流动负债 53 长期投资： 流动负债合计 54 长期股权投资17 长期债权投资18 长期负债： 委托贷款19 长期借款57 长期投资合计20 长期债券 58 固定资产： 长期应付款59 固定资产原价22 专项应付款60 减：累计折旧23 其他长期负债 61 固定资产净值24 长期负债合计 62 减：固定资产减值准备25 固定资产净额26 递延税项： 工程物资27 递延税款贷项65 在建工程28 负债合计 66 固定资产清理29 固定资产合计30 股东权益（或股东权益）： 无形资产及其他资产： 实收资本（或股本）69 无形资产32 长期待摊费用34 资本公积 72 其他长期资产35 盈余公积73 无形资产及其他资产合计36 未分配利润75 递延税项： 所有者权益（股东权益）合计76 递延税款借项39 资产总计40 负债和所有者权益（或股东权益）总 计 77 13*利润表项 目行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 减：主营业务成本 3 主营业务税金及附加 5 二、主营业务利润（亏损以“”号填列） 7 加：其他业务利润（亏损以“”号填列）9 减： 销售费用 11 管理费用 13 财务费用 15 三、营业利润（亏损以“”号填列） 17 加：投资收益（损失以“”号填列） 19 营业外收入 23 减：营业外支出 25 四、利润总额（亏损总额以“”号填列） 27 减：所得税 29 五、净利润（净亏损以“”号填列） 30 补充资料： 项目 本年累计数 上年实际数 1.出售、处理部门或被投资单位所得收益40 2.自然灾害发生的损失42 3.会计政策变更增加（或减少）净利润44 4.会计估计变更增加（或减少）净利润46 5.债务重组损失48 6.其他50 14*现现金流量表会企03表 编编制单单位：A公司2005年6月 单单位：元 项目行次 金额 项目行次 金额 一、经营经营活动产动产生的现现金流量： 补补充资资料行次 金额额 销售商品、提供劳务收到的现金：1 1、将净净利润调节为经营润调节为经营 活动现动现金流量： 收到的税费返还：3 净净利润润57 收到的其他与经营活动有关的现金：8 加：计提的资产减值准备58 现现金流入小计计9 固定资产折旧59 购买商品接受劳务支付的现金10 无形资产摊销60 支付给职工以及为职工支付的现金12 长期待摊费用摊销61 支付的各项税费13 待摊费用减少（减：增加）64 支付的其他与经营活动有关的现金18 预提费用增加（减：减少）65 现现金流出小计计20 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的 损失（减：收益）66 经营经营活动产动产生的现现金流量净额净额21 固定资产报废损 失67 二、投资资活动产动产生的现现金流量： 财务费 用68 收回投资所收到的现金22 投资损失（减：收益）69 取得投资收益所收到的现金23 递延税款贷项（减：借项）70 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的 现金净额25 存货的减少（减：增加）71 收到的其他与投资活动有关的现金28 经营性应收项目的减少（减：增加）72 现现金流入小计计29 经营性应付项目的增加（减：减少）73 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的 现金30 其他74 投资所支付的现金31 经营经营活动产动产生的现现金流量净额净额75 支付的其他与投资活动有关的现金35 2、不涉及现现金收支的投资资和筹资资活动动： 现现金流出小计计36 债务转为资 本76 投资资活动产动产生的现现金流量净额净额37 一年内到期的可转换公司债券77 三、筹资资活动产动产生的现现金流量： 融资租入固定资产78 吸收投资所收到的现金38 3、现现金及现现金等价物净净增加情况 取得借款所收到的现金40 现金的期未余额79 收到的其他与筹资活动有关的现金43 减：现金的期初余额80 现现金流入小计计44 加：现金等价物的期未余额81 偿还债务 所支付的现金45 减：现金等价物的期初余额82 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46 现现金及现现金等价物净净增加额额83 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现现金流出小计计53 筹资资活动产动产生的现现金流量净额净额54 四、汇汇率变动对现变动对现 金的影响55 - 五、现现金及现现金等价物净净增加额额56 - 15*相关的财务术语(一） 毛利率 企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此 ：销售价格成本十毛利。在营销中，最通行的 惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方 式表示毛利更易于操作。公式：毛利率（销售额-销售成本）/销售额 *100 如：销售100万，成本95万 毛利率=(100-95)/100*100%=5%16*相关的财务术语（二）净利润率是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映 企业销售收入中创造的净利润所占的份额。净利润率税后利润/销售收入净额*100能够表明每100元销售收入实现的净利润 同上例：如期间的销售管理费用2万，毛利5万净利润率=（5-2）/100=3%17*相关的财务术语（三）资金周转率资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率 ，在财务分析指标体系中具有重要地位。资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表 示 ： 资金周转率=本期主营业务收入/(期初占用资金+期末 占用资金)/2 企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收入 ,说明资金周转速度快，资金利用效果好。 18*相关的财务术语（四）存货周转率 是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量 一定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业 经济效益的一项评价指标。其计算公式为： 存货周转率= 销售成本 / （期初存货+期末存货）2 *100% 存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损 失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业 变现能力和经营能力强。合理备货，加快出货19*相关的财务术语（四）应收账款周转率应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应 收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映 了企业管理应收账款方面的效率。 具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转 次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表 示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期 或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项 所需的时间。公式：应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款应收账款周转天数=360/应收账款周转次数一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收 账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收 账款上，影响正常的资金周转。20*资产负债表分析（一）如何阅读资产负债表反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 在资产负债表上，企业有多