第五章 现金出纳业务 的核算和管理学习目标 n通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和 工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现 金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一 般常识和手续。n 511 现金出纳工作的概念n 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货 ，即货币。货币产生以后，银行也就产生了， 最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑 换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收 入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。 n 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行 出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领 取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保 管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。 4 5 51 12 2 出纳柜台现金收付的会计核算出纳柜台现金收付的会计核算一、出纳柜台现金收入 缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填 制一式两联的“现金缴款单”，连同现金一并 交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真审 查有关内容，审查无误后办理转账。其会计 分录为： 借：库存现金 贷：存款交款人户 转账后，将现金缴款单回单联退缴款单 位或个人。 二、出纳柜台现金付出 取款单位或个人到银行支取现金时，应填制“现金支票” 或其他取现票据等支款凭证，然后到会计柜台办理账务处 理手续。其会计分录为： 借：吸收存款取款人户 贷：库存现金 转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按有关规 定传递给出纳柜台配现付款。 n n5. 2 5. 2 出纳错款的会计核算出纳错款的会计核算 n 出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生 的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领 导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短 款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则来处理。 一、出纳长款 n 每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因 ，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款 原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后， 由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入 账。其会计分录为： n 借：库存现金 n 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 n 同时登记“现金收入日记簿” 2008-04-06 7 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长长款属于客户户多交或银银行少付时时， 应应及时时退还还客户户，按规规定办办理退款手续时续时 的会 计计分录为录为 ： 借：待处处理财产损财产损 溢-待处处理流动资产动资产 损损溢 贷贷：库库存现现金 同时时登记记“现现金付出日记记簿”。 （2）如果经过认经过认 真查查找，仍无法查查清长长款原 因时时，应应按规规定的审审批权权限报报批后列作银银行营营 业业外收益。其会计计分录为录为 ： 借：待处处理财产损财产损 溢-待处处理流动资产动资产 损损溢 贷贷：营业营业 外收入出纳长纳长 款收入户户 2008-04-06 8 二、出纳短款 每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查 找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短 款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任审核 批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门 填制“其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其 会计分录为： 借：待处处理财产损财产损 溢-待处处理流动资产损动资产损 溢 户户 贷贷：库库存现现金 同时时登记记“现现金付出日记记簿”。 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应 及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 同时登记“现金收入日记簿”。 （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属 于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批 手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出出纳短款支出户 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢 2008-04-06 2008-04-06 1010 例例1 1 某单位销售产品收到现金总计某单位销售产品收到现金总计10 00010 000元，元， 填填 制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无 误后记账。误后记账。 借：库存现金借：库存现金 10 00010 000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款某单位户某单位户 10 00010 000例例2 2 某单位采购员经领导批准借差旅费某单位采购员经领导批准借差旅费50005000元，会元，会 计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记 账。账。 借：借：吸收存款吸收存款-活期存款活期存款某单位户某单位户 50005000贷：库存现金贷：库存现金 50005000 2008-04-06 2008-04-06 1111 例例3 3 某银行营业终了发生出纳长款某银行营业终了发生出纳长款400400元，原元，原 因未明，经会计主管批准后列账。因未明，经会计主管批准后列账。 借：借：库库库库存存现现现现金金 400400 贷：贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 400400 例例4 4 上述出纳长款，经查找为银行少付开户上述出纳长款，经查找为银行少付开户 单位单位350350元，通知企业领取，另元，通知企业领取，另5050元确实无元确实无 法归还，经批准列作银行收益。法归还，经批准列作银行收益。 借：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 400 400 贷：营业外收入贷：营业外收入 5050 ：库存现金：库存现金 350 350 2008-04-06 2008-04-06 1212 1.1.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。什么是现金？试述现金出纳工作的原则。 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币 。 银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成，必须银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成，必须 顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度，做到手顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度，做到手 续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工作的内部控续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工作的内部控 制制度应遵循下列四项原则。制制度应遵循下列四项原则。 1)1)钱账分管，当日核对账款。实行管钱的不管账，管账钱账分管，当日核对账款。实行管钱的不管账，管账 的不管钱，做到钱账分管，责任分明，便于相互核对和的不管钱，做到钱账分管，责任分明，便于相互核对和 相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款 。 复习思考题 1313 2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。 这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到 内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互 相协商和分工处理。 3)现金收、付，换人复核。实行收款换人复点， 付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和 客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一 笔一清，一户一清。这样可以避免发生差错而影响银 行的信誉和造成财产损失。 4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳 人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管 理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不 定期进行查库。这样可以确保账款相符。 2008-04-06 2008-04-06 1414 2.现金收款和现金付款的处理手续如何？ 现金收款的处理手续： 1）收款员受理客户交存的现金和现金存款单后： （1）审查存款单。存款单必须要素齐全，填写正确 清楚，大小写金额、凭证上下联金额及券别明细合计 金额一致，无涂改。 （2）初点。按款项券别顺序点收，先点捆、卡把过 大数，后点尾数，核对总数。与存款单金额及券别明 细核对相符。 （3）清点细数。按券别依次逐张清点细数并挑残。 款未点清前不准与其他款项调换。 （4）登记盖章。初点细数无误后，凭证编号并按序 登记现金收入日记簿，在存款单上加盖名章，将交款 单及现金一并交复核员。 （5）收款员在收到复核员复核准确并有签章的存款 回单后，将回单联退客户。 2008-04-06 2008-04-06 1515 2）收款复核员收到收款员传递来的现金及现金存 款单后作如下处理： (1)复审存款单。同收款员要求一致。 (2)复核现金总数。核对大数，清点尾数。加计现 金总数与存款单金额核对无误。 (3)复点细数。先清点尾数，再逐张清点成把现金 细数，无误后，在现金存款单上加盖名章和现金收讫 章。 (4)现金入箱。将收入现金按券别归位入箱。做到 一笔一清。 (5)存款回单退收款员转交款人，收入凭证由复核 员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核 对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结 数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。 其分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款XX单位存款户 2008-04-06 2008-04-06 1616 现金出的处理手续： 会计人员收到取款单位交来的现金支票作为取款凭 证时，应审查其日期、户名、账号、大小写金额、用 途、取款人背书是否齐全，大小写金额是否相符等。 经审核无误后，将对号单（或牌）交给取款人，据以 向出纳部门领取现金。之后会计将留下的现金支票或 其他取款凭证代替现金付出传票入账。 其分录如下： 借：吸收存款-活期存款XX单位存款户 贷：库存现金 出纳柜接到会计柜复核员复核无误后转交来的现金 支票或其他取款凭证转交。 2008-04-06 2008-04-06 1717 付款员员作如下处处理： （1）审查审查 凭证证。付款员员（也称配款员员）收到会计计 专专柜传递传递 来的已记账记账 的付款凭证证，先审查审查 凭证诸证诸 要素是否填写齐齐全、正确、清楚，是否经经会计计（记记 账员账员 、复核员员）签签章，支票期限是否有效，取款人 背书书是否与取款单单位（或个人）相符；大额额取现现是 否经领导审经领导审 批，用途是否符合有关规规定。 （2）登记记盖章。在付款凭证证上加盖现现金付讫讫章和 名章，编顺编顺 序号，逐笔登记现记现 金付出日记记簿。 （3）按付款凭证证配款。拆捆前卡把、看券别别、复 点。按凭证证大小写金额额由大到小逐位配款。配零头头 现现金要拆把、不得抽张张，并逐张张手工清点。款项项配 妥后将现现金连连同凭证证交复核员员。 （4）未经经本人点过过的成把、成捆款项项，未付完不 得将封签签腰条丢丢掉，营业终营业终 了入库库，应应重新清点换换 腰条并签签章。 2008-04-06 2008-04-06 1818 2）付款复核员收到付款员配妥后的现金和凭证作 如下处理： （1）复审凭证。同付款员要求一致。 （2）复核现金与登记票面。拆捆、卡把，零头现 金逐张手工复点，同时按实有现金登记券别明细。然 后按券别明细登记表加计总数与凭证大小写金额核对 ，准确无误后加盖名章。如发现配款有错，应将款项 和凭证全部退还配款员重新办理。不得采用多退少补 的办法或调换款项。 （3）付款。呼叫取款号码，问清取款金额，收回 对号单（或牌）并进行核对，核对无误后