农村合作金融（银行）机构内部控制安徽省联社安庆办事处 曹振宇1什么是内部控制o一、什么是内部控制o内部控制是指组织内部为实现经营目标，保 护资产安全完整，保证遵循国家法律法规， 提高组织运营的效率及效果，而采取的各种 政策和程序。2内部控制的作用o二、内部控制的作用o（一）保障依法合规经营o保证国家和上级监督管理部门制定的法律法规和规 章制度的严格实施。o（二）防范和控制经营风险o明确岗位、划分职责，实行纵横联系，上下监督检 查。明确划分各职能部门和人员的职责范围，有利 于建立、实行岗位责任制，做到各尽其责，互相联 系制约，防范和消除错弊。3内部控制的作用o（三）确保会计信息质量o保证会计核算和业务记录的真实、正确和完整，为 正确决策提供可靠的依据。o（四）保证经营目标实现o健全的内控制度使单位内的一切业务经营和管理活 动做到计划化、制度化、规范、和程序化，做到人 尽其责，物尽其用，提高经济效益，实现组织目标 。o案例一：巴林银行o案例二：中行高山案4内部控制的方式o三、内部控制的方式o内部控件方式是企业为了在进行管理活动时，采取 的一系列方法、措施和程序。o商业银行内部控制指引规定了内部控制应当包 括以下要素： （一）内部控制环境； （二）风险识别与评估； （三）内部控制措施； （四）信息交流与反馈； （五）监督评价与纠正。5内部控制的方式o根据商业银行内部控制指引五大要素的 规定，主要有以下控制方式：o（一）组织机构控制o企业单位按决策系统、执行系统、监督反馈 系统相互制衡的原则进行内部控制组织机构 的设置。具体包括三项内容：6内部控制的方式o1、各职能部门分工必须明确。o2、各职能部门之间既相互联系，又相互监 督。o3、决策者不能违反或超越决策程序；执行 者应在其职责和权限内行使职权；监督系统 应建立各项业务风险评价、内部控制状况的 检查评价以及对违规违章行为进行处罚的制 度。7组织架构图股东大会董事会监事会经营层办公室人力资源部业务部财务部支行支行审计部计算机信息中心8内部控制的方式o（二）岗位责任控制o是指对各部门的人员，在合理设置组织机构 的基础上，按照程序定位和内部牵制的原则 ，将各职能部门业务划分为若干个具体的工 作岗位，然后按岗位定任务，明确其责任和 权限，由此建立起一套完整的自我制约和自 动检查的岗位工作关系。o巴林银行案，里森担任交易员，同时又担任 清算员。9内部控制的方式o（三）授权控制o是指单位应根据业务活动的性质及功能，建 立一套统一由法人管理，以法人授权、授信 为主要特征的内部授权、授信管理制度；也 就是说，单位各级人员必须获得批准或授权 ，才能执行正常的或特殊的业务。o案例，中行高山案，大额资金转出未严格执 行授权规定，10内部控制的方式o（四）业务处理程序控制o是指单位内部各部门在明确岗位责任的基础 上，为保证各项经营业务和管理活动能够有 效地按照一定的规程运行，而制定的各项业 务处理过程中必须遵循的流程环节及其先后 顺序。11内部控制的方式o（五）法规制度控制o是指单位的一切经营活动都必须遵守国家的 法律、法规、政策、制度，这些法规制度是 检查单位业务经营活动合法性和合规性的标 准。因此，单位应当制定出确保有关法律法 规得到有效遵守的内部政策和具体程序，通 过教育、示范、监督和技术控制，防止一切 违法违规的业务活动发生。12内部控制的方式o（六）内部规章制度控制o是指单位按照按照规范化、授权分责、监督 制约、帐务核对、安全谨慎的原则建立会计 业务处理的各项制度、纪律、方法和程序， 以保证会计信息的可信性、合法性、真实性 和准确性。具体包括：执行上级各项制度办 法的控制制度、会计内部管理控制制度、会 计凭证审核制度、帐帐核对制度、复核制度 等。13内部控制的方式o（七）计算机信息系统风险控制o一是计算机通过程序的设计对业务操作进行控制， 比如你不输入密码不给办理业务，帐务不平轧不了 帐。二是对计算机自身的风险控制。指单位对计算 机信息系统的项目立项、设计、开发、测试、运行 、维修等全部过程严格管理控制，明确业务主管部 门与监督部门的职责，对业务主管、设计、业务操 作及技术维修人员的权限严格进行划分，严禁信息 系统的设计、软件开发技术人员介入实际经营业务 操作。14内部控制的方式o（八）内部审查（审计）控制o是内部控制的特殊组成部分。从内部控制的 角度讲，内部审查具有控制的功能，它既能 检查和评价其他各项内部控制制度的质量和 效果，同时本身又作为整个内部控制制度的 一个组成部分，与其他各项内部控制制度一 起，共同实现内部控制的各项目标。15具体业务控制内容o四、具体业务控制内容o存款及柜台业务控制、信贷资产业务控制、 非信贷资产业务控制、银行卡业务控制、结 算业务控制、中间业务控制、会计核算、财 务管理等。16存款及柜台业务控制o（一）基于复核业务柜员制下的存款及柜台 业务o复核业务柜员制，每两个柜员编为一组，一 个负责记账，一个负责复核，每笔业务均需 要两个人共同完成。）：17存款及柜台业务控制o1、钱帐分管。是指实行的管钱的不管帐， 管帐的不管钱。出纳人员管理现金，会计人 员（操作人员）管理帐务。便于相互监督， 确保帐款相符。18存款及柜台业务控制o2、双人经办。“四双”制度，是指在现金出 业务中必须坚持双人监柜、双人管库、双人 守库、双人押运的原则。o双人临柜要求至少有两人以上临柜，换人复 核，当面点清，一笔一清。o双人管库是指现金库房（保险柜）应由两名 人员共管，出入库时必须同进同出，装配两 把不同钥匙的门锁，共同负责管理。19存款及柜台业务控制o双人守库（值班）是指凡保管现金库存的营 业网点，在非营业时间、节假日及夜间必须 由两人以上人员值班守库，值班人员要坚守 岗位，不准擅自离开。 o双人押运是指凡现金、有价单证的领取和解 交，均由两人以上人员负责押运。o案例：某信用社王某一人办理业务进行作案 。20存款及柜台业务控制o3、现金收入先收款后记帐，现金付出先记 帐后付款，转账业务先记借后记贷。先收款 后记帐，先记帐后付款原则是指收入现金时 ，必须先由出纳人员收妥款项后，才能由操 作员进行记帐，这样可以避免漏收款项；支 付现金时，必须先经操作人员（记帐人员） 在支款单位帐户上记帐后，才能支付现金， 可以避免漏记帐和避免套取银行资金。转账 业务先记借后记贷，也是避免漏记帐和避免 套取银行资金。21存款及柜台业务控制o4、复核。复核制度是指一切现金收付业务 和所有帐务都要换人复核。有条件的银行配 备专职复核员，业务量较小的网点实行操作 人员与出纳人员交叉复核。大部分行社实行 的是交叉复核。22存款及柜台业务控制o（1）现金复核。收入现金时由操作柜员复 点现金，交出纳员收款；付出现金时，出纳 人员配款后，交操作柜员复核，付给客户。o（2）凭证、帐卡的复核。对储蓄存款及其 他所有业务的所有传票（凭证）、帐卡、帐 表和所附单证，须换人逐笔复核，未经复核 的凭证不得付款，经办人员不得对外签发单 证。23存款及柜台业务控制o（3）对现金收付、资金划转、账户资料变 更、密码更改、挂失、解挂等柜台业务，建 立复核制度，确保交易的记录完整和可追溯 。 24存款及柜台业务控制o5、碰库、查库。o碰库是每天营业终了对操作柜员保管的重要 空白凭证和出纳柜员保管的现金、有价单证 要进行帐实核对，首先各自核实相符后，再 换人核对，即保管现金的柜员须将现金交由 操作员核实，保管重要空白凭证的操作人员 须将凭证交由出纳柜员核实。 25存款及柜台业务控制o查库是在库房管理中，网点会计主管、负责 人每月至少查库一次，行社总部监督人员和 管理人员定期或不定期制度，年终要进行全 面性查库，做到帐款、帐帐、帐实相符。26存款及柜台业务控制o6、交接。交接是指柜员休假时，将经手的 现金、有价单证、库房（保险柜）钥匙、印 章、帐簿等交给接手柜员，双方办理签收交 接手续，当面交接清楚，且应由会计主管监 交。27存款及柜台业务控制o7、授权。授权是综合业务系统特有的一种 监督方式，柜员在办理时必须严格遵守，认 真执行。综合业务系统对柜员实行交易限额 级别管理，每一个柜员都对应一个交易限额 级别，柜员只能在交易限额级别范围内办理 相应业务，超过交易级别限额的业务，必须 经过更高级别柜员授权办理。28存款及柜台业务控制o综合业务系统设置了五个授权级别：o一级授权工作由本机构的主管岗位执行，o二级授权由本机构主任岗位执行，o三级授权由法人行社主管部门负责人执行，o四级授权由法人行社分管领导执行，o五级授权由法人行社主要负责人执行。29存款及柜台业务控制o须强调的是，授权人授权时必须亲自操作， 不得将柜员卡和密码告知给他人进行授权。 严格授权卡与操作员卡的分离，切实防止违 规办理大额支付业务，防止套取资金及案件 的发生。30存款及柜台业务控制o授权分为二种，一是对交易金额的授权。如某联社 的交易额度授权规定。o二是对业务种类的授权。o（1）错账冲正、抹帐与调账；o（2）特殊业务，挂失、换折的授权，o（3）现金、凭证尾箱查询；o（4）凭证作废；o（5）相关账务信息修改与查询；o（6）其他需要授权的业务，修改客户信息资料的授 权。31存款及柜台业务控制o案例：o（1）2009年3月25日，某信用社储蓄所柜员胡某 突然自杀。该联社立即对胡某所经办的业务进行全 面检查，发现曲通过违规办理挂失和违规抹帐等手 段侵占资金5笔、金额18万元，其中违规挂失2笔 、金额14万元，违规抹帐3笔、金额4万元。作案 手段，一是胡某利用会计主管对授权卡和密码保管 不善的漏洞，私自将储户存单挂失，并补办新存单 将存单支取，据为已有。二是胡某利用会计主管对 授权卡和密码保管不善的漏洞，空开存单、随即抹 帐，也没有将按规定将作废存单订入当日传票，而 是用存单私自吸储。32存款及柜台业务控制o（2）中行高山案。大额资金一人授权。o（3）2009年，某银行一位会计主管（新招 的大学生）未亲自授权，通过监控录像发现 后，免去了其会计主管的职务，并留用察看 。33存款及柜台业务控制o8、柜员卡及密码严格保管。严格柜员卡及 授权卡的密码管理，做到一人一卡，妥善保 管，严禁将密码告知他人，严禁柜员之间代 办业务，定期修改密码，柜台人员的名章、 操作密码、身份识别卡等应当实行个人负责 制，人员离岗，印、证应当落锁入柜，妥善 保管。o案例：前例胡某盗取授权卡、密码案。34存款及柜台业务控制o9、印、证分管。o空白凭证，是指由银行或单位填写金额并经签 章后即具有支到款项效力的空白凭证，如支票、汇 票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等带有号码 的空白凭证。o印章，包括网点业务公章、储蓄专用章、收付讫章 、网点负责人及会计主管印鉴。管理凭证的人员不 保管印章，管理印章的人员不保管凭证。o案例：存款不入帐。35存款及柜台业务控制o10、折角验印。是对预留签章和存款支付凭据上的 印章进行核对，保证票据的真实，防止诈骗活动。 目前开始利用计算机技术，实行电子验印。 对单位 预留印鉴底卡要实行专人管理，严格交接手续，防 止银行经办人员窃换印鉴底卡。o案例：1、江西鄱阳信用社案中，真、假印鉴混用未 发现。2、2006年9月某银行工作人员与外部人员勾 结，盗取印鉴卡，伪造公章，冒领支票，挪用资金 199万元。36存款及柜台业务控制o11、对帐。o对帐即帐务核对，分为每日核对、定期或不定期核 对。通过帐务核对，必须达到帐帐、帐款、帐表、 帐据、帐实、内外帐相符，简称“六相符”。o1、每日核对。当日营业终了复核人员（会计主管 ），对总帐与分户帐，总帐与日计表核对相符，日 计表与科目日结单，科目日结单日与凭证核对相符 ；总帐与库存现金相对相符；总帐与有价单证、重 要空白凭证登记簿核对相符。37存款及柜台业务控制o2、定期或不定期核对。总帐与贷款借据核 对相符，总帐与固定资产核对相符，总与低 值易耗品核对相符，内外帐务核对。38存款及柜台业务控制o内外帐核对，包括联行往来、社内往来、同