同学们好！同学们好！（1 1）务实：接受自己无法改变的事）务实：接受自己无法改变的事 （2 2）宽恕：以责人之心责己）宽恕：以责人之心责己以恕己之心恕人以恕己之心恕人 （3 3）自律：善于自我控制）自律：善于自我控制乐于自我调节乐于自我调节 （4 4）尊重：尊重别人的权利）尊重：尊重别人的权利 （5 5）涵养：由容得乃大）涵养：由容得乃大无求品自高无求品自高 胸怀的境界胸怀的境界第二节、会计分录与分类账 会计分录会计分录 日记账日记账 分类账分类账27-1一、会计分录一、会计分录（一）（一）会计分录会计分录：是指某项经济业务在登：是指某项经济业务在登 记日记账时，应借、应贷账户的名称和记日记账时，应借、应贷账户的名称和 金额的简化记录。金额的简化记录。 简单会计分录（一借一贷）简单会计分录（一借一贷） 复合会计分录（多借一贷、一借多贷、多借复合会计分录（多借一贷、一借多贷、多借 多贷）多贷）27-2二、日记账二、日记账（一）（一）日记账日记账：是指把每笔交易的会计分录：是指把每笔交易的会计分录 的序时登记的表列式记录。的序时登记的表列式记录。 特种日记账、普通日记账。特种日记账、普通日记账。（二）日记账的内容和格式：日期栏、摘要（二）日记账的内容和格式：日期栏、摘要 栏、过账记号栏、借方金额栏、贷方金额栏、过账记号栏、借方金额栏、贷方金额 栏。栏。27-3三、分类账三、分类账（一）（一）分类账分类账：是指将账户按资产、负债、：是指将账户按资产、负债、 所有者权益、收入和费用这所有者权益、收入和费用这5 5个类别的顺序个类别的顺序 分别编号排列成的账本。分别编号排列成的账本。 总分类账（控制账户、统驭账户）总分类账（控制账户、统驭账户） 明细分类账（补助分类账）明细分类账（补助分类账）（二）（二）过账过账：是指把日记账中的每笔会计分：是指把日记账中的每笔会计分 录转记到对应的分类账的程序。录转记到对应的分类账的程序。27-4一、会计处理题：一、会计处理题：例例2.27 2.27 乐凯运输服务股份公司于乐凯运输服务股份公司于20052005年年1212 月月1 1日开业，日开业，1212月份发生的经济业务如下，月份发生的经济业务如下， 请编制会计分录：请编制会计分录：典型例题典型例题27-5（1）1日，接受股东投资50000元，款项已 存入银行。股本股本借：现金借：现金 50000 50000贷：股本贷：股本 50000 50000现金现金 （股东权益）（股东权益）（资产）（资产） （+ +）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）500050000 027-6（2）1日，以现金购入4辆货运汽车，每辆 10000元。现金现金借：货运汽车借：货运汽车 40000 40000贷：现金贷：现金 40000 40000货运汽车货运汽车 （流动资产）（流动资产）（固定资产）（固定资产） （ ）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）400004000027-7（3）1日，上述货运汽车在安泰保险公司保 险1年，保险费2400元，约定明年1月支付。预付保险费预付保险费借：预付保险费借：预付保险费 2400 2400贷：应付账款贷：应付账款安泰保险安泰保险 2400 2400应付账款应付账款 （流动资产）（流动资产）（流动负债）（流动负债） （+ +）（+ +） （借）（借）（贷）（贷）2400240027-8（4）1日，以现金1200元支付今后3个月房租 。现金现金借：预付房租借：预付房租 1200 1200贷：现金贷：现金 1200 1200预付房租预付房租 （资产）（资产）（资产）（资产） （ ）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）1200120027-9（5）4日，从维特公司赊购物料用品1400元 。应付账款应付账款借：在用物料用品借：在用物料用品 1400 1400贷：应付账款贷：应付账款维特公司维特公司 1400 1400在用物料用品在用物料用品 （负债）（负债）（资产）（资产） （+ +）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）1400140027-10（6）7日，预收货物运费4500元。预收营业收入预收营业收入借：现金借：现金 4500 4500贷：预收营业收入贷：预收营业收入 4500 4500现金现金 （负债）（负债）（资产）（资产） （+ +）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）4500450027-11（7）13日，提供货运服务，并收到客户当 日开出的面值5000元，期限90天，利率12% 的本票一张。营运收入营运收入借：应收票据借：应收票据 5000 5000贷：营运收入贷：营运收入 5000 5000应收票据应收票据 （收入）（收入）（流动资产）（流动资产） （+ +）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）5000500027-12（8）17日，支付欠维特公司的物料款1400元。现金现金借：应付账款借：应付账款维特公司维特公司 1400 1400贷：现金贷：现金 1200 1200应付账款应付账款 （资产）（资产）（负债）（负债） （ ）（ ） （贷）（贷）（借）（借）1400140027-13（9）20日，完成A客户的货运服务，并 开出账单5700元。营运收入营运收入借：应收账款借：应收账款A A客户客户 5700 5700贷：营运收入贷：营运收入 5700 5700应收账款应收账款 （收入）（收入）（资产）（资产） （+ +）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）5700570027-14（10）24日，收到时代报社发来的广告费 账单50元。应付账款应付账款借：广告费借：广告费 50 50贷：应付账款贷：应付账款时代报社时代报社 50 50广告费广告费 （负债）（负债）（费用）（费用） （+ +）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）505027-15（11）26日，收回A客户前欠账款500元。现金现金借：现金借：现金 500 500贷：应收账款贷：应收账款A A客户客户 500 500应收账款应收账款 （资产）（资产）（资产）（资产） （+ +）（ ） （借）（借）（贷）（贷）50050027-16（12）28日，支付雇员本月前4周工资3600元。现金现金借：薪金费借：薪金费 3600 3600贷：现金贷：现金 3600 3600薪金费薪金费 （资产）（资产）（费用）（费用） （ ）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）3600360027-17（13）29日，收到并支付本月水电费账单150元。现金现金借：水电费借：水电费 150 150贷：现金贷：现金 150 150水电费水电费 （资产）（资产）（费用）（费用） （ ）（+ +） （贷）（贷）（借）（借）15015027-18（14）24日，收到伯内特加油站发来的 本月汽油费账单680元。汽油费汽油费借：汽油费借：汽油费 680 680贷：应付账款贷：应付账款伯内特加油站伯内特加油站 680 680应付账款应付账款 （费用）（费用）（负债）（负债） （+ +）（+ +） （借）（借）（贷）（贷）68068027-19（15）31日，支付股东现金股利3000元。现金现金借：留存收益借：留存收益 3000 3000贷：现金贷：现金 3000 3000留存收益留存收益 （资产）（资产）（股东权益）（股东权益） （ ）（ ） （贷）（贷）（借）（借）15015027-20例2.28 乐凯公司2005年12月31日有关账户的 余额数据及2006年1月有关业务如下：账户现金应收账款在用物料应付账款余额5650520014003130 （1）5日以现金2400元支付欠安泰的保险费； （2）10日收回A客户的欠账款3200元； （3）12日从维特公司购入物料用品6500元， 现金支付3000元，余款暂欠。 要求：1、登记上述业务的日记账；2、开设T型账户，并过账。27-211、乐凯公司普通日记账：日期摘要过账 记号借方 金额贷方 金额2006 12月 5日略10日12日应付账款应付账款安泰公司安泰公司24002400 现金现金24002400 支付欠安泰保险费2400 现金现金32003200 应收账款应收账款A A客户客户32003200 收回A客户欠账款3200 在用物料在用物料65006500 现金现金30003000 应付账款应付账款维特公司维特公司35003500 购物料6500，现金300027-22现金现金 1 1月月1 1日日借方借方贷方贷方 565056502、开设T型账户，并过账如下：应收账款应收账款 1 1月月1 1日日借方借方贷方贷方 52005200在用物料在用物料 1 1月月1 1日日借方借方贷方贷方 14001400应付