同学们好！同学们好！第二节、会计报表的编制 工作底稿和调整后试算表工作底稿和调整后试算表 收益表的编制收益表的编制 留存收益表的编制留存收益表的编制 资产负债表的编制资产负债表的编制24-1一、工作底稿和调整后试算表一、工作底稿和调整后试算表（一）（一）工作底稿工作底稿：是一种多栏式表格，表：是一种多栏式表格，表 中列示会计人员做各项调整分录、结账中列示会计人员做各项调整分录、结账 分录和会计报表所需的各项数据。分录和会计报表所需的各项数据。 工作底稿不是一项正式的会计记录，可以涂工作底稿不是一项正式的会计记录，可以涂 改、更换；改、更换； 工作底稿具备了资产负债表和收益表所需的工作底稿具备了资产负债表和收益表所需的 全部数据。全部数据。24-2（二）工作底稿的内容和格式：（二）工作底稿的内容和格式： 1 1、账户编号和名称栏；、账户编号和名称栏； 2 2、调整前试算表栏；、调整前试算表栏； 3 3、调整栏；、调整栏； 4 4、调整后试算表栏；、调整后试算表栏； 5 5、收益表栏；、收益表栏； 6 6、资产负债表栏。、资产负债表栏。 （见教材见教材P P5656表表3-33-3）24-3二、会计报表的编制二、会计报表的编制（一）收益表的编制；（一）收益表的编制； （二）留存收益表的编制；（二）留存收益表的编制； （三）资产负债表的编制。（三）资产负债表的编制。 （见（见乐凯公司工作底稿乐凯公司工作底稿. .xlsxls）24-4 留存收益表是沟通收益表和资产负债表有关留存收益表是沟通收益表和资产负债表有关 数据的财务报表。数据的财务报表。一、综合题：例例3.15 3.15 百乐装修公司于百乐装修公司于20062006年年1 1月月1 1日开业，日开业， 1 1月月3131日调整后试算表如下，要求：日调整后试算表如下，要求： （1 1）编制）编制1 1月份的收益表；月份的收益表； （2 2）编制）编制1 1月月3131日的资产负债表。日的资产负债表。典型例题典型例题24-524-6账户名称借方金额贷方金额现金 53500在用物料用品 7500预付房租 2400设备 12000预收营业收入 8000股本 60000营业收入 15400薪金费 2800房租费 1200物料用品费 4500折旧费 100累计折旧 100应计职员薪金 500合计 84000 840001、收益表（单步式）：收入收入 营业收入营业收入 15400 15400 费用费用2800 2800薪金费薪金费1200 1200 房租费房租费物料用品费物料用品费 4500 4500折旧费折旧费 100 100费用总额费用总额 8600 8600净收益净收益24-7资产负债及股东权益现金现金 53500 53500在用物料用品在用物料用品 7500 7500预付房租预付房租 2400 2400设备设备 12000 12000减减: :累计折旧累计折旧 100100 1190011900资产总额资产总额 75300 75300负债负债预收营业收入预收营业收入 8000 8000应计职员薪金应计职员薪金 500500负债总额负债总额 8500 8500股东权益股东权益股本股本 60000 60000留存收益留存收益 68006800股东权益总额股东权益总额 6680066800负债及股东权益总额负债及股东权益总额 75300 753002、资产负债表：24-8例3.16 公司1月31日调整前试算表如下： 账户名称借方金额贷方金额现金 51500在用物料 7500预付房租 2400设备 12000累计折旧 800预收营业收入 12000股本 60000营业收入 5400薪金费 4800合计 78200 7820024-9要求：要求： 1 1、根据以下资料，编制有关调整分录：、根据以下资料，编制有关调整分录： （1 1）预付房租为）预付房租为3 3个月的租金；个月的租金； （2 2）设备已提）设备已提4 4个月折旧，用直线折旧法；个月折旧，用直线折旧法； （3 3）预收款项的劳务已完工）预收款项的劳务已完工25%25%； （4 4）所付工资为前）所付工资为前2020个工作日的工资，最个工作日的工资，最 后后3 3个工作日的工资未付；个工作日的工资未付； （5 5）月末物料用品盘存）月末物料用品盘存60006000元。元。 2 2、编制调整后试算表；、编制调整后试算表； 3 3、编制收益表、资产负债表。、编制收益表、资产负债表。24-101 1、调整分录有：、调整分录有： （1 1）本月房租费）本月房租费=24003=800=24003=800元，元，借：房租费借：房租费 800 800贷：预付房租贷：预付房租 800 800（2 2）本月折旧费）本月折旧费=8004=200=8004=200元，元，借：折旧费借：折旧费 200 200贷：累计折旧贷：累计折旧 200 20024-11（3 3）摊配预收收入）摊配预收收入=1200025%=3000=1200025%=3000元，元，借：预收营业收入借：预收营业收入 3000 3000贷：营业收入贷：营业收入 3000 3000 （4 4） 3 3天工资天工资=4800203=720=4800203=720元，元，借：薪金费借：薪金费 720 720贷：应计职员薪金贷：应计职员薪金 720 720（5 5）本月物料费）本月物料费75006000=150075006000=1500元，元，借：物料用品费借：物料用品费 1500 1500贷：在用物料贷：在用物料 1500 150024-1224-13账户名称借方金额贷方金额现金现金 51500 51500在用物料在用物料 6000 6000预付房租预付房租 1600 1600设备设备 12000 12000累计折旧累计折旧 1000 1000预收营业收入预收营业收入 9000 9000股本股本 60000 60000营业收入营业收入 8400 8400薪金费薪金费 5520 5520房租费房租费 800