! 纳税战略管理高峰论坛! 一、总裁为什么要站在企业发展战略高度来管理纳税？ ! 思想创造价值! 什么是学习什么是学习? ? 学习= 学+习 学而不思则罔,思而不学则怠孔子 学会求知 学会做事 学会协作 学会发展联合国教科文组织提出终生学习四项任务! 思路决定出路 ! 1、税是怎么产生的？! 2、国家是企业的大股东! 3、为什么我们企业的税收风险很大？! （1）来源于税法层面的风险 ! 税法解释权 自由裁量权! （2）来源于税务机关方面的风险! （3）来源于纳税人自身的风险! 4、实质与形式的关系问题! 纳税筹划的能力是一种思变力，不是你的企业没有筹划空间，而是你没有思变力。! 1、“实质重于形式”，这是税收征管的原则2、“形式重于实质”，在税收征管中，“程序法优于实体法”! 5、特殊性与普遍性! 6、企业依法纳税的三个层面! （1）依据国家的各种法律法规进行纳税! （2）依据税收法规进行纳税! （3）依据自己在国家法律法规下制定的公司章程、管理制度以及与其他公司签订的合同进行纳税。! 二、企业经营发展战略与税收! 一个企业，不考虑税收的经营决策，是失败的决策! 1、纳税与企业经营模式。2、纳税与产品的差异性。3、纳税与公司形式的组建与管理。4、纳税与公司并购。5、纳税与营销管理。! 一个企业降低税负的关键在总裁，总裁对企业经营战略的制定、生产经营管理的方式决定了该企业税负的高低。! 三、总裁如何管理纳税？! 1、总裁管理纳税的四个方法与操作2、总裁管理纳税中寻找节税的六大空间3、总裁管理纳税的两个层面! 1、四个方法与操作! （1）流程方法（2）转化方法（3）契约方法（4）构建方法! （5）方法操作 可识别 可操作 引发期待! 2、寻找节税的六大空间! （1）纳税人主体空间（2）企业管理空间（3）政策空间（4）地域与时间空间（5）财务空间（6）税务机关征管空间! 3、纳税的两个层面! （1）企业层面的三大管理（2）财务层面的三大管理! 一个企业税负的高低，首先是企业决策者的事前谋划，其次才是财务人员的事后处理。! 财务的三大职能： 财务核算与监督职能。 财务管理与控制职能。 财务经营与赚钱职能。! 谢谢大家 再见！! 总裁纳税战略管理高峰 论坛我的企业节税观-以案说法主讲人：田野! 税收增长“脱缰野马一日千里”2006年税收3.76万亿 同比增长19.7% GDP11.1% 增速1.8倍! 2007年上半年全国税收收入 规模达2.5万亿 同比增收5600亿 增长29% GDP11.5% 增速2.5倍! 内企平均税负为24.53 % 外企平均税负为14.89 %! 目前普遍存在的三个问题! 问题一寄希望于通过作 弊及“拉关系”少 纳税，不从规范 纳税管理着手! 企业偷税“绝技”80招账上作弊 帐外经营 骗税逃税! 田野观点之一： 战术上可行 战略上错误! 偷税是企业和老总最大的风 险老总受制会计，常因偷税把柄引起 同行搞掉同行，常从举报偷税切入 扳倒个企业家，常从偷税软肋突破! 案例： 沈阳欧亚集团 杨斌偷税案! 不偷税可能不会死但偷税肯定会死 靠关系只解决一时而不解决长远靠关系只解决一时而不解决长远偷税行为是毒瘤是企业永远的痛偷税行为是毒瘤是企业永远的痛! 郑重建议当你每次动偷税念头的时候， 就是你一只脚踏入监狱大门的时候 先沉静5分钟。 然后给专家打一个电话， 看是否有比偷税更好的方案。! 问题二： 对提升财务人员的业务水平 重视不够，常造成多缴税! 毛主席语录 一个没有文化的军队是愚蠢的 军队，而愚蠢的军队是不可能 战胜敌人的 ! 张瑞敏语录部下的素质低，不是你的责任；但不 能提高部下的素质，是你的责任 人的素质过去是海尔成功的根本，今 后我们面临的挑战也是人的素质问题 ! 培训经费占销售收入的比例 ! 企业为何要重视财务培训？! 1、学习培训立即产生效果! 案例 外贸多缴1400万税款案（国税函发1997021号文） 融泰公司多缴50万税款案(财税字1999273号) ! 郑重建议： 清查是否多缴税了？! 2、将来产生效果! 3、财税政策变化的频 繁性! 我国共21种税（开征19个） 合计2部法律19部法规! 2006年清理税务文件总量国家税务总局2516份文件 290份全文失效或废止 94份部分条款失效 江西共青城地税6400份 珠海地税4139份 ! 问题三： 控制成本只关注生产及管理环 节，而对税收成本很少研究! 我国行业平均利润率纺织业3.7% 地产业50% 钢铁业8.32% 软件业9.25% 电子百强2.5% ! 邯郸钢铁成本“倒推法”! 降低成本常见做法 1、减员增效 2、偷工减料 3、控制吃喝 4、跑冒滴漏! 案例： 企业车改中的税收选择! 某内资企业12个科长每人1辆捷达 (1)车卖给科长,每月补贴2000 (2)车归企业,每月限额报销2000 合计支出28.8万! 2007年现行政策下的车 改纳税情况测算! （1）每月补贴2000元纳税情况测算总工资=28.8万（超标） 补所得税=28.833%=9.5万 补个人所得税 =20001215%12=4.32万 合计补税=9.5+4.32=13.82万! （2）每月限额报销2000元测 算车辆总价值=1210=120万 年折旧1205=24万 报销费用=28.8万少缴所得税=（24+28.8）33%=17.4万 合计差额=17.4+13.82=31.22万! 二者差距分析1、工资与费用 2、折旧的处理 3、个人所得税! 2008年新所得税法实施 后的车改纳税测算! 2008年两种方法分别测算1、工资与报销费用影响取消 2、折旧正常 3、个人所得税正常 （3）+（4） =2425%+4.32=10.32万! 结论：限额报销好! 田野观点之三: 不对纳税问题进行深入分析的 企业决策只能叫“决定”! 企业节税的三个思路! 1、精准研究税法细节 2、坚持真理据理力争 3、合理进行纳税筹划! 第一部分： 精准研究税法细节! 基本要求 一点也不能差 差一点也不行! 一、注意研究特殊政策 的前提条件! 案例:黄河公司1200万代建项目! 按代建处理的纳税测算代建费200万 代建支出39万 营业税及附加=2005.5%=11万 所得税=（200-39-11）33%=49.5万 合计纳税60.5万! 代建房的四个约束条件委托单位提供土地、建设项目批准手续 房产企业不得垫付建设资金 将建安发票转交给委托单位 与委托单位全额结算另收代建费! 按开发项目处理的纳税测 算营业税及附加=12005.5%=66万土地增值税（无） 所得税=（200-39-66）33%=31 合计97万! 二：注意税法的概念指 向与当地政策解释! 关于营业税若干政策问题的通 知 财税200316号单位和个人销售或转让其购置的不动 产或受让的土地使用权，以全部收入 减去不动产或土地使用权的购置或受 让原价后的余额为营业额! 单位和个人销售或转让抵债所得的 不动产、土地使用权的，以全部收 入减去抵债时该项不动产或土地使 用权作价后的余额为营业额! 差额纳税的环节问题南方公司从北方公司购进1000万出 售价格1200万 北方公司从政府一级市场购进土地 价格800万，售价1000万! 关于对厦门地税局营业税 若干政策问题的批复 国税函200583号 ! 三、单位和个人销售或转让其购置的 不动产或受让的土地使用权，无论该 不动产或土地使用权上一环节是否已 缴纳营业税，均应按照财税200316 号文件有关规定，以全部收入减去该 不动产或土地使用权的购置或受让原 价后的余额为计税营业额! 关于营业税若干问题的通知大地税函2006145号 纳税人转让通过政府出让方式取得 的土地使用权的，再转让时，不按 本条款征收营业税，而应按其转让 价的全额征收营业税 ! 案例： 长江房产公司土地整理案! 土地价格1000万 三通一平费200万 出售价格1500万! 三：研究税法要“咬文嚼字”! 案例： 钢铁公司免税申请一字之差 ! 企业在原设计规定的产品以外， 综合利用本企业生产过程中产生的， 在资源综合利用目录内的资源作 主要原料生产的产品的所得，自生产 经营之日起，免征所得税5年 ! 田野观点之四: 细节决定成败。在经营模式改 变之前要认真研究纳税细节! 第二部分： 坚持真理 据理力争! 纳税人税务局税务局位于强势 纳税人居于弱势 税务局解释税法 纳税人执行税法 税务局常常错误执法 纳税人往往无奈执行 当面对税务局忍气吞声 背后对税务局骂爹骂娘! 税务执法存在的最大的问 题让企业多交税! 做一个有骨气的、有脊梁的 纳税人! 案例：达达水产公司行政复议胜诉案! 增值税视同销售收入的处理3.设有两个以上机构并实行统一核算 的纳税人，将货物从一个机构移送至 其他机构用于销售，但相关机构设在 同一县（市）的除外! 案例：北方集团冬煤夏运提前缴税案! 关于企业所属机构间移送 货物征收增值税问题的通知 国税发1998137号! 实施细则第四条视同销售货物行 为的第(三)项所称的用于销售，是指 受货机构发生以下情形之一的经营行 为:一、向购货方开具发票二、向购货方收取货款! 同一个文件同一个依据 一是有没有纳税义务问题 二是纳税义务发生时间问题! 国税函2002802号纳税人以总机构的名义在各地开立账户， 通过资金结算网络在各地向购货方收取销货 款，由总机构直接向购货方开具发票的行为 ，不具备国税发1998137号文件规定的 受货机构向购货方开具发票、向购货方收取 货款两种情形之一，其取得的应税收入应当 在总机构所在地缴纳增值税 ! 第三部分： 合理进行纳税筹划! 税收筹划的方法 1、避免产生纳税义务 2、尽量减少纳税义务 3、推迟纳税义务时间! 解决问题的途径 1、企业自身 2、外请专家! 一、纳税筹划选择在生产经 营的起始阶段是最佳选择! 案例: 美国联邦公司/办事处+ 子公司/模式避税探究! 中外合资北京振邦 有限公司 20个办事处! 办事处操作注意事项1、工商执照注明做辅助性工作 2、绝不收款和开发票 3、仅起联系客户作用! 振邦公司06年财务指标销售额1亿元 收取劳务费0.2亿元 成本及费用0.5亿元 20个办事处费用0.85亿元 账面亏损0.15亿元尚未进入获利年度! 20个办事处的销售业绩“协助”美国公司销售产品4亿元 “协助”美国公司实现利润1亿元! 假若振邦公司单独成立1、减少劳务费收入0.2亿元 2、减少销售费用0.85亿元 3、生产性业务销售额1亿元 4、销售成本及费用0.5亿元 5、当年盈利0.5亿元，进入获利年度 6、免二减三后，缴纳所得税750万元! 假若直接设20个办事处按经费支出换算计税 应税收入经费支出 /（1-10%-5%）=1亿 营业税1亿5%=500万 所得税1亿10%33%= 330万 合计830万! 联邦公司筹划方案的优点一是整体性和长远性相结合 二是创造合法形式利用优惠政策 三是充分借助专家力量万无一失! 案例:东北啤酒厂成立 办事处得失分析! 东北啤酒厂概况 年产量3万吨，属于增值税一般 纳税人! 2006年度 经销处实际销售206821箱 收入额（不含税）600万元 共收取啤酒厂提成费