合并报表产品培训用友软件股份有限公司 产品支持部支持顾问 吴洪英 2008年 10 月 27 日课程内容第一章：重要相关业务回顾第一章：重要相关业务回顾第二章：合并报表产品总体介绍第二章：合并报表产品总体介绍第三章：合并报表基础设置第三章：合并报表基础设置第四章：合并报表应用流程第四章：合并报表应用流程1 12 24 43 35 5第六章：第六章：5.55.5版本新增功能先睹为快版本新增功能先睹为快6 6第五章：结合案例分析产品应用第五章：结合案例分析产品应用第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?什么是合并财务报表？什么是合并财务报表？合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业 集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 什么是母公司和子公司？什么是母公司和子公司？?母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业。母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业。 子公司，是指被母公司控制的企业。子公司，是指被母公司控制的企业。 合并财务报表至少包括哪些组成部分合并财务报表至少包括哪些组成部分 ？?（一）合并资产负债表； （一）合并资产负债表； （二）合并利润表；（二）合并利润表； （三）合并现金流量表；（三）合并现金流量表； （四）合并所有者权益变动表；（四）合并所有者权益变动表； （五）附注。（五）附注。 第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?合并范围？合并范围？应当应当以以“ “控制控制” ”为基础予以确定为基础予以确定 。 什么是控制？什么是控制？?是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并 能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力 。 控制有哪些类型控制有哪些类型 ？?（一）直接控制； （一）直接控制； （二）间接控制；（二）间接控制； （三）直接加间接控制；（三）直接加间接控制； （四）实质控制。（四）实质控制。 第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?共同控制？共同控制？共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制， 仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控 制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资 单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。 重大影响重大影响 ？?重大影响指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权重大影响指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权 力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策 的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的, , 被投被投 资单位为其联营企业。资单位为其联营企业。 第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾合并准备合并准备统一会计政策统一会计政策统一会计期间统一会计期间以母子公司基本财务报表为基础以母子公司基本财务报表为基础按照权益法调整对子公司的长期股权投资按照权益法调整对子公司的长期股权投资向母公司报送其他相关资料向母公司报送其他相关资料第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾合并程序合并程序编制合并工作底稿编制合并工作底稿汇总会计报表汇总会计报表编制抵销分录编制抵销分录计算合并数计算合并数生成正式合并报表生成正式合并报表第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?新旧准则重大差异长期股权投资的核算方法？新旧准则重大差异长期股权投资的核算方法？成本法权益法定义指投资按投资成本计价的方法指投资最初以投资成本计价，以后 根据投资企业享有被投资企业所有 者权益份额的变动对 投资的账面价 值进 行调整的方法新准则适 用 情况投资企业能够对 被投资单 位实施控制 的长期股权投资；投资企业对 被投资 单位不具有共同控制或重大影响投资企业对 被投资单 位具有共同控 制或重大影响的长期股权投资原因分析：解决母公司个别报表的利润虚增问题第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?长期股权投资的抵销？长期股权投资的抵销？借： 实收资本借： 实收资本资本公积资本公积 盈余公积 盈余公积未分配利润未分配利润商誉（合并价差）商誉（合并价差） 贷：长期股权投资 贷：长期股权投资少数股东权益 少数股东权益说明：说明：从集团整体看，母公司的投资相当于母公司将资本拨付下从集团整体看，母公司的投资相当于母公司将资本拨付下 属单位，并不引起整个集团资产负债和权益的增减变动，属单位，并不引起整个集团资产负债和权益的增减变动， 因此，合并时简单相加后，要将母公司长期股权投资与子因此，合并时简单相加后，要将母公司长期股权投资与子 公司所有者权益项目进行抵销。公司所有者权益项目进行抵销。 第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?投资收益的抵销？投资收益的抵销？借：投资收益借：投资收益少数股东收益少数股东收益 年初未分配利润 年初未分配利润 贷：提取盈余公积 贷：提取盈余公积提取提取应付利润应付利润未分配利润未分配利润说明：说明：（1 1）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并 报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母 公司的投资收益予以抵销。公司的投资收益予以抵销。（）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长（）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长 期股权投资及期初未分配利润（或其他所有者权益）帐上，应予抵销。期股权投资及期初未分配利润（或其他所有者权益）帐上，应予抵销。（）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润 （）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润 分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子 公司的利润分配各项目数额必须予以抵销。公司的利润分配各项目数额必须予以抵销。第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?内部债权债务项目的抵销？内部债权债务项目的抵销？借：应付账款借：应付账款贷：应收账款贷：应收账款 借：应付票据借：应付票据贷：应收票据 贷：应收票据 借：预收账款借：预收账款贷：预付账款 贷：预付账款说明：说明：从集团整体看，只是内部资金运动，既不能增加企业资产，从集团整体看，只是内部资金运动，既不能增加企业资产， 也不能增加负债。因此应进行抵销。也不能增加负债。因此应进行抵销。借：借：应付债券应付债券贷：长期债券投资 贷：长期债券投资 借：应付股利借：应付股利贷：应收股利 贷：应收股利 借：其他应付款借：其他应付款贷：其他应收款 贷：其他应收款第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?存货中包含的未实现内部销售利润的抵销？存货中包含的未实现内部销售利润的抵销？借：主营业务收入借：主营业务收入贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：存货 贷：存货说明：说明：从集团整体看，只是内部物资调拨，既不会实现利润主，也从集团整体看，只是内部物资调拨，既不会实现利润主，也 不会增加商品价值。因此应进行抵销。不会增加商品价值。因此应进行抵销。第一章：第一章：重要相关业务回顾重要相关业务回顾 ?固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销？固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销？借：主营业务收入借：主营业务收入贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：固定资产原价 贷：固定资产原价说明：说明：从集团整体看，只是内部固定资产转移，或者相当于企业内从集团整体看，只是内部固定资产转移，或者相当于企业内 部自行建造固定资产。这种转移或自行建造固定资产，既不能部自行建造固定资产。这种转移或自行建造固定资产，既不能 增加固定资产价值，也不能由此实现利润。因此应进行抵销。增加固定资产价值，也不能由此实现利润。因此应进行抵销。课程内容第一章：重要相关业务回顾第一章：重要相关业务回顾第二章：合并报表产品总体介绍第二章：合并报表产品总体介绍第三章：合并报表基础设置第三章：合并报表基础设置第四章：合并报表应用流程第四章：合并报表应用流程1 12 24 43 35 5第六章：第六章：5.55.5版本新增功能先睹为快版本新增功能先睹为快6 6第五章：结合案例分析产品应用第五章：结合案例分析产品应用第二章：合并报表产品总体介绍第二章：合并报表产品总体介绍1、满足除金融行业外的所有行业按照标准财务报表格式编制合并报表需求。2、支持最新的国内、国际会计准则。3、满足多级企业集团中，各级公司编制合并报表的要求。4、支持逐级编制合并报表的要求。5、支持复杂投资关系下，编制合并报表的需求。6、在合并报表处理周期上，满足年报、半年报、季报、月报处理。产品应用目标：第二章：合并报表产品总体介绍第二章：合并报表产品总体介绍第三章：合并报表产品总体介绍第三章：合并报表产品总体介绍课程内容第一章：重要相关业务回顾第一章：重要相关业务回顾第二章：合并报表产品总体介绍第二章：合并报表产品总体介绍第三章：合并报表基础设置第三章：合并报表基础设置第四章：合并报表应用流程第四章：合并报表应用流程1 12 24 43 35 5第六章：第六章：5.55.5版本新增功能先睹为快版本新增功能先睹为快6 6第五章：结合案例分析产品应用第五章：结合案例分析产品应用第三章：第三章：合并报表基础设置合并报表基础设置第三章：第三章：合并报表基础设置合并报表基础设置（1 1）基础数据服务）基础数据服务参数设置参数设置参数参数第三章：第三章：合并报表基础设置合并报表基础设置（1 1）基础数据服务）基础数据服务基础数据：单位、角色、用户基础数据：单位、角色、用户基础数据基础数据第三章：第三章：合并报表基础设置合并报表基础设置（1 1）基础数据服务）基础数据服务基础数据：任务基础数据：任务基础数据基础数据第三章：第三章：合并报表基础设置合并报表基础设置（1 1）基础数据服务）基础数据服务基础数据：投资数据基础数据：投资数据基础数据基础数据第三章：第三章：合并报表基础设置合并报表基础设置（1 1）基础数据服务）基础数据服务基础数据：抵销模板基础数据：抵销模板基础数据基础数据第三章：第三章：合并报表基础设置合并报表基础设置 ?抵销模板的类型及应用？抵销模板的类型及应用？ 控制型控制型: :指集团内的一个子公司，当有多个公司对它进行内部指集团内的一个子公司，当有多个公司对它进行内部 投资时，持有股份比率最高的哪个投资公司，对该子公司的投投资时，持有股份比率最高的哪个投资公司，对该子公司的投 资就是控制型投资，其他的投资公司对该子公司的投资就是非资就是控制型投资，其他的投资公司对该子公司的投资就是非 控制型投资。例如：对于控制型投资。例如：对于T2T2公司来说，公司来说，T1T1对它的投资就是控对它的投资就是控 制型投资。制型投资。 非控制型：除控制型外，其他投资。例如：对于非控制型：除控制型外，其他投资。例如：对于T2T2公司来说公司来说 ，S1S1对它的投资就是控制型投资。对它的投资就是控制型投资。 所有投资所有投资: :是指控制型投资、非控制型投资、回购