税收的构成要素和种类 税收的构成要素纳税人征税对象税率是纳税义务人的简称，是税 法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人。纳税人可以 是自然人，也可以是法人。是指对什么东西或 行为要征税。是国 家征税的根据，是 区别不同税种的主 要标志。是指对某种数量的 征税对象应征收多 大比率的税额。是 税收制度的中心环 节。它的高低及调 整直接体现了国家 政策引导的方向和 宏观调控的意向。我国税收的种类类别流转税 所得税 资源税 财产税 行为税征税对 象以商品 交换的 交易额 和劳务 收入额 征税对 象 以各种 所得额 为征税 对象 以开发 利用特 定自然 资源为 征税对 象 以拥有 或支配 的财产 为征税 对象 以特定 行为为 征税征 税对象 包括 主要 税种 营业税 增殖税 消费税 关 税 企业所 得税、 个人所 得税 矿产税 契税印花税 屠宰税 自1994年财税体制改革后，我国税种 设置由原有的税种的37个减至23个个人所得税 (1)纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外 取得所得的个人；以及不在我国境内居住或居住不满 一年而从我国境内取得所得的个人。即：（2）应税项目： （3）税率：高收入者多纳税，低收入者少纳税。 比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分 数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中 利息、股息、红利及偶然所得等。 超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额 累进税率。（参看教材中个人所得税率表）全国人大常委会通过一批法律 个税起征点为1600元十届全国人大常委会第十八次会议圆满完成各项 议程，通过新修订的公司法、证券法，全国人大常委会 关于修改个人所得税法的决定后，在人民大会堂闭会。 国家主席胡锦涛签署第42、43、44号主席令，公布了这 三部法律。这三部法律都将于2006年1月1日起施行。十 届全国人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委 会关于修改个人所得税法的决定，起征点为1600元。缘何定为1600元财政部副部长楼继伟在新闻发布会上表示，全国人大常委会最 终确定个人所得税“起征点”为1600元是基于三点考虑。首先，是不是基本的支出部分，就是费用的扣除额已经涵 盖了，我们测算是不涵盖的。按照全国的人均家庭费用的支出标 准大概是1100元，如果扣除到1500元就不行。当然一个家庭只有 一个人工作，那么承担三口人生活就会出现问题，这是税率上存 在的非限定性的因素。另外，个税起征点原来是800元，后来提出草案之后是1500 元，就从60左右的工薪所得要交税降到30，现在是1600元。 如果从800元和1600元来说，10万元交的交税不足1。所以总的 来说，考虑到中低收入者收益，不管是从减税面和减税额来说都 是这样的。第三，要考虑到地区间的差异问题。楼继伟说，个人所得 税起征点调到1600元，大致就可以使得工薪阶层的纳税面降到26% ，个人所得税大概减收280多亿。工薪阶层减负300亿元据统计，去年，中国个人所得税收入达1800 亿元，其中65来自于工薪阶层。起征点从1500 元提高至1600元后，工薪阶层可以减负多少呢？ 中央财经大学财政学院副院长杨志清估算，工薪 阶层将因此减负300亿元左右，工薪阶层纳税人都 将从中受益。而这次个税起征点的提高对于高收 入者则影响不大。例如，起征点提高至1600元后 ，月收入10000元的纳税人每月可以少缴70元个税 ，但这70元对于月收入万元的人来说可谓是微不 足道。我国税收取之于民，用之于民思考：税收有什么重要的作用？1、组织财政收入的基本形式。2、调节经济的重要杠杆。3、国家实行经济监督的重要手段。我们说税收是一种经济杠杆，一般就是指税收的这种 调节经济的职能。例如：国家通过缴纳耕地占用税的 税收政策，加强了对土地的管理；通过减征企业所得 税（低税率）的税收政策，吸引了外商高新技术企业 在我国的投资，促进了我国技术水平的提高：通过免 征（免税）固定资产投资方面调节税，推动了煤炭、 电力、核能、石油等国家基础产业的发展：通过免征 和减征（减税）企业所得税两年，支持了边远和贫困 地区新建企业的发展。总之，国家可以运用税收这一 手段，通过纳税人、征收对象、税率的确定和具体的 税收征管办法，达到促进生产发展、技术进步、社会 稳定、促进国民经济持续、快速、健康发展的目的 税收为什么能够实现对经济的监督？因为税收具有对经济进行监督管理的职能，所以税收能 够实现对经济的有效监督。税收的监督管理职能包括：对微观 经济的监督管理和对宏观经济的控制两个方面。从微观经济方面看，税收是对国民收入进行的分配，而 国民收入也是由国民经济的各部门、各企业创造或实现的。因 此，从处在社会再生产各环节的各个部门、各个企业取得秘收 收入，客观上就要求对其纳税情况和经营活动的全过程进行检 查和监督。可见，对微观经济的监督是税收监督管理职能的一 个重要方面。从宏观经济方面看，税收作为一种分配方式它介入了社 会经济生活的诸方面。征税的同时，社会再生产过程中的许多 经济信息、经济动态都会得以体现和反映，这些信息又是国家 对国民经济宏观管理的主要依据。所以，对宏观经济的监督也 是税收监督管理职能的一个重要方面。