守住财政行政执法的生命线财政监督检查程序及其风险提示宝鸡市财政局 曹会强2011年8月23日 陇县财政监督检查程序及其风险 提 示 一、制定、遵守程序的意义作用 二、与程序有关的政策法规 三、财政监督检查程序的具体内容 四、遵守程序的难点和操作要领 五、财政监督检查文书格式 六、违规操作的风险责任一、制定、遵守程序的意义作用 （一）法学原理 （二）依法行政的实质 （三）法律规定 （四）保护执法者一、制定、遵守程序的意义作用 （一）法学原理 世界上只有程序的公正，没有实质性 的公正。所谓实质性的公正必须依靠程序 性的公正来体现、维护和保证。一、制定、遵守程序的意义作用 （二）依法行政的实质 依法行政的本质是依法规范、约束行政权。 具体讲，依法行政是依法治权，而不是依法治事 ；是依法治官，而不是依法治民；是依法治政府 自己，而不是依法治老百姓。一、制定、遵守程序的意义作用 （三）法律规定 中华人民共和国行政处罚法第三条 ： 公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序 的行为，应当给予行政处罚的。依照本法由法律 、法规或者规章规定，并由行政机关依照本法规 定的程序实施。 没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政 处罚无效。一、制定、遵守程序的意义作用 （四）保护执法者 1、遵守程序可以免责 2、维护自身合法权益二、与程序有关的政策法规 （一）法律 （二）司法解释 （三）行政法规 （四）陕西省地方法规 （五）国务院部门规章 （六）陕西省地方政府规章 （七）财政部规范性文件 （八）陕西省人民政府规范性文件 （九）陕西省财政厅规范性文件 （十）宝鸡市人民政府规范性文件 （十一）宝鸡市财政局规范性文件60部（件 ）二、与程序有关的政策法规 （一）法律（9部） 1、预算法 2、会计法 3、政府采购法 4、社会保险法 5、行政处罚法 6、行政复议法 7、行政诉讼法 8、行政强制法 9、国家赔偿法二、与程序有关的政策法规 （二）司法解释（2件） 1、最高人民法院关于执行中华人民共和 国行政诉讼法若干问题的解释 2、最高人民法院关于行政诉讼证据若干问 题的规定 二、与程序有关的政策法规 （三）行政法规（16部） 1、预算法实施条例 2、企业财务会计报告条例 3、财政违法行为处罚处分条例 4、国务院关于加强预算外资金管理的决定 5、税收征管法实施细则 6、住房公积金管理条例 7、失业保险条例 8、工伤保险条例二、与程序有关的政策法规 （三）行政法规（16部） 9、社会保险费征缴暂行条例 10、残疾人就业条例 11、违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定 行政处分暂行规定 12、罚款决定与罚款收缴分离实施办法 13、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定 14、政府信息公开条例 15、行政复议法实施条例 16、国家赔偿费用管理条例二、与程序有关的政策法规 （四）地方法规（4部） 1、陕西省财政预算管理条例 2、陕西省预算外资金管理条例 3、陕西省行政事业性收费管理条例 4、陕西省会计管理条例二、与程序有关的政策法规 （五）部门规章（7部） 1、财政检查工作办法 2、财政部门实施会计监督办法 3、财政部门内部监督检查办法 4、财政机关行政处罚听证实施办法 5、财政监督检查案件移送办法 6、行政单位国有资产管理暂行办法 7、事业单位国有资产管理暂行办法二、与程序有关的政策法规 （六）地方政府规章（4部） 1、陕西省规范性文件监督管理办法 2、陕西省行政执法证件管理办法 3、陕西省行政执法责任制办法 4、陕西省政府信息公开规定二、与程序有关的政策法规 （七）财政部规范性文件（7件） 1、财政部门贯彻实施行政处罚法若干问题的 意见 2、关于印发财政检查工作规则的通知 （1）财政检查通知书规则 （2）财政检查工作底稿规则 （3）财政检查询问规则 （4）财政检查报告规则 （5）财政检查复核规则 （七）财政部规范性文件（7件） 3、财政票据检查工作规范 4、财政部门证据先行登记保存办法 5、关于财政部门查询被调查检查单位存款有关事 项的通知 6、关于财政部门和监察机关在查处财政违法违纪 案件中加强协作配合的通知 7、内部会计控制规范基本规范二、与程序有关的政策法规二、与程序有关的政策法规 （八）陕西省人民政府规范性文件（2件） 1、陕西省政府非税收入管理暂行办法 2、陕西省规范行政处罚自由裁量权规定 （九）陕西省财政厅规范性文件（1件） 1、陕西省财政行政处罚程序暂行规定 （陕财办发20024号，2002年6月5日印发） 二、与程序有关的政策法规 （十）宝鸡市人民政府规范性文件（5件） 1、宝鸡市行政执法和行政执法监督暂行办法 （市政府令第7号 1996年1月29日发布） 2、宝鸡市行政处罚听证程序试行办法 (市政府令第18号，1998年6月22日发布) 3、宝鸡市规范行政处罚自由裁量权工作实施方案 (宝政办发201046号，2010年5月18日印发） 4、宝鸡市重大行政处罚案件备案审查办法 5、宝鸡市行政执法机关行政处罚案卷评查内容和 标准 二、与程序有关的政策法规 （十一）宝鸡市财政局规范性文件（3件） 1、宝鸡市财政部门检查组工作规则（试行） (宝市财办监20065号，2006年4月10日印发) 2、宝鸡市财政部门内部监督检查工作规则（试行 ） （宝市财办监(2004)10号，2004年7月2日印发） 3、宝鸡市财税监督检查处监督检查工作规程 （宝市财办监（2002）5号， 2002年3月1日印发） 三、财政监督检查程序的具体内容 （一）财政监督的执法主体 （二）财政监督的职责权限 （三）财政监督检查项目的确定 （四）财政监督检查的工作步骤 （五）财政监督执法流程图三、财政监督检查程序的具体内容 （一）财政监督的执法主体 1、财政部门的行政执法主体资格 市、县财政部门单独设立的财政监督机构不具 备执法主体资格 非常设机构或者临时机构不具备执法主体资格 部门联合执法时的主体资格问题 2、财政监督干部的行政执法资格 财政监督干部必须取得行政执法资格证书三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 2、财政监督检查的权限 3、财政监督检查的追诉时效 4、财政监督职责权限的“三区”三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 收入监督 支出监督 内部监督 会计监督 国有资产监督 公共资金监督三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 收入监督 税收征管质量 政府非税收入（含彩票发行收入）管理质量 债务收入管理 财政收入票据（含财政监制的其他票据） 国家金库管理 财税体制执行三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 支出监督 支出预算执行 部门、单位基本支出 部门、单位项目支出 政府利用的外资 政府采购行为三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 内部监督 类似于内部审计职能。包括： 同级财政部门内部各机构（单位）履行财政职 能情况； 所属各单位（机构）财务收支情况。三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 会计监督 本级政府行政区域内的会计工作。监督的内容： 是否依法设置会计帐簿；会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资 料是否真实、完整；会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规 定；从事会计工作的人员是否具备从业资格。 三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 国有资产监督 对行政事业单位国有资产的配置、占有、登 记、使用、收益和处置等情况进行监督。 部分县区财政部门还承担着企业国有资产监 督的职责。三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 公共资金监督 社会保障资金 住房公积金 其他公共基金三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 2、财政监督检查的权限 检查权：进驻检查和调账检查；一般检查和突击检查。 询问权 证据登记保存权 单位银行账户查询权 责令限期改正权 停止财政拨款权 行政处罚权 移送权 公告权三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 3、财政监督检查的追诉时效 违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。 法律另有规定的除前款规定的期限，从违法行为发生之日 起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之 日起计算。 （行政处罚法第二十九条 ）三、财政监督检查程序的具体内容 （二）财政监督的职责权限 4、财政监督职责权限的“三区” 误区；盲区；禁区。 主要集中在财政监督执法的空间范围、 政策界限、执法手段、追诉时效、处罚依 据等方面。三、财政监督检查程序的具体内容 （三）财政监督检查项目的确定 也就是财政监督检查的案源。包括： 1、年度财政监督计划 2、群众举报的财政、会计违法案件 3、上级业务部门的专项工作部署 4、同级人民政府的决定、指示 5、日常财政管理过程中发现的线索三、财政监督检查程序的具体内容 （四）财政监督检查的工作步骤（14步） 1、制定财政监督工作计划 2、送达检查通知 3、实施监督检查 4、形成初步结论 5、征求被查单位意见 6、提交检查报告 7、复核（审理）三、财政监督检查程序的具体内容 （四）财政监督检查的工作步骤（14） 8、移送 9、事先告知 10、听取陈述、申辩或组织听证 11、制作、送达处理决定 12、报请备案审查 13、执行 14、案卷归档三、财政监督检查程序的具体内容 （四）财政监督检查的工作步骤（14步） 1、制定财政监督工作计划 财政监督机构根据上级财政监督部门下达的 年度工作计划，围绕同级财政部门的中心工作， 与相关部门及财政部门有关业务机构协商，提出 本年度财政监督工作的初步意见，呈财政部门主 管领导批准，正式下达本年度财政监督工作计划 ，并报有关部门备案。 三、财政监督检查程序的具体内容 （四）财政监督检查的工作步骤（14步） 2、送达检查通知 财政部门实施财政检查，一般应于3个工作日前向 被检查人送达财政检查通知书。 财政部门认为实施财政检查的3个工作目前向被检 查人送达检查通知书对检查工作有不利影响时,经财政部 门负责人批准,检查通知书可在实施财政检查前适当时间 下达。三、财政监督检查程序的具体内容 （四）财政监督检查的工作步骤（14步） 2、送达检查通知 财政检查通知书的内容包括: (一)被检查