商业银行会计实务制作：赵丽梅辽宁金融职业学院金融系1商业银行会计实务教学项目一基本核算方法处理 学习任务一 划分会计科目 学习任务二 记账方法运用 学习任务三 会计凭证处理 学习任务四 账务记载2教学项目一 基本核算方法处理教学项目一 基本核算方法处理 【知识目标】 u 银行会计科目的分类u银行会计记账方法的运用 u银行会计凭证处理 u银行账务组织的内容 【技能目标】 u能够熟悉银行会计科目的分类方法 u能够熟练运用银行会计记账方法 u能够对银行会计凭证进行处理 u能够熟悉银行账务组织的内容、账簿设置和登记的流程 和方法 u能够运用会计科目、记账方法、会计凭证和账簿进行账 务的记载、操作和核对。 3教学项目一 基本核算方法处理学习任务一 会计科目划分教学活动划分会计科目 【活动目标】了解银行会计科目的意义、作用及会计科目的设置原则，能按照不同的分类标准对 银行各会计要素进行准确的分类。 【知识准备】一、会计科目 的意义银行会计科目是对银行会计要素的具体内容进行分 类汇总的类别名称。 4教学项目一 基本核算方法处理二、会计科目在银行会计核算中的重要作用 (一) 会计科目是连接核算方法的纽带 (二) 会计科目是进行系统核算的前提 (三) 会计科目是统一核算口径的基础 三、设置会计科目的基本原则 (一) 按政策要求设置会计科目 （二）按业务特点设置会计科目 （三）按核算需要设置会计科目 （四）按国际准则设置会计科目 （五）按“统一领导，分级管理”的原则设置会计科目 5教学项目一 基本核算方法处理【教学活动1】按与资产负债表的关系划分会计科目一、活动目标：掌握银行会计科目按与资产负债表的关系进行划分及分类结果，能够按照会计科目与资产负债表的关系进行划分。 二、知识准备： 银行会计科目按与资产负债表的关系，可以分为表内科目和 表外科目两类。 表内科目是用来核算和监督银行资金实际增减变化情况并反 映在资产负债表和利润表中的科目。在按资金性质划分会 计科目情况下所列的五类科目都是表内科目。 表外科目是用以核算业务确已发生而尚未涉及银行资金实际 增减变化，需要记载、控制实物库存数量变化和反映或有 资产负债等备忘登记的事项。6教学项目一 基本核算方法处理三、活动练习： 判定下列会计科目中哪些是表内科目，哪些是表外 科目，并说明理由： 外汇买卖、存放中央银行准备金、已兑付债券、固 定资产、发出托收结算凭证、汇出汇款、银行承 兑汇票、活期存款、重要空白凭证、短期贷款、 存放同业、拆放同业、同业拆入、同业存放、代 保管有价值品、应解汇款、开出信用证、营业费 用、金融企业往来支出、有价单证、实收资本、 向中央银行借款、利润分配、利息收入、资本公 积、未发行债券、代收委托收款结算凭证 四、分析思考题： 表内科目和表外科目的实质性区别是什么?7教学项目一 基本核算方法处理【教学活动2】按资金性质划分会计科目一、活动目标：掌握银行表内会计科目按资金性质进行划分及分类的结果，能够对会计科目按不同的资金性质进行分类。 二、知识准备：目前我国银行业统一的会计科目，按资金性质可分为资产类 负债类 所有者权益类 损益类 各商业银行系统根据自身业务特点和核算需要，基本上都 增设了资产负债共同类科目，同时还增设一些系统内使 用的科目。8教学项目一 基本核算方法处理三、活动练习： 将下列会计科目按资金性质进行分类：外汇买卖、存放中央银行准备金、其他应收款、固定资产、无形资产、汇出汇款、汇兑损益、本 年利润、活期存款、短期贷款、应解汇款、存放 同业、拆放同业、同业拆入、同业存放、现金、 盈余公积、营业费用、金融企业往来支出、实收 资本、向中央银行借款、利润分配、利息收入、 资本公积 四、分析思考题：1银行会计科目在会计核算中具有什么作用？2会计科目按资金性质可以划分的类别？9教学项目一 基本核算方法处理【教学活动3】按使用范围划分会计科目一、活动目标：掌握银行会计科目按使用范围进行划分及分类的结果，能够对会计科目按不同的使用范围进行分 类。 二、知识准备： 会计科目按使用范围可分为 银行业统一会计科目 各商业银行系统内会计科目10教学项目一 基本核算方法处理三、活动练习： （ ）制定的银行业统一会计科目。 A 中央银行 B 财政部 C 工商银行 D 财政部与中央银行联合制定 四、分析思考题：会计科目按使用范围进行划分可以分为哪两类？分别在什么范围使用？ 五、知识链接： 会计科目体系及其原理 会计科目和账户11教学项目一 基本核算方法处理学习任务二 记账方法运用 教学活动 记账方法的运用 【活动目标】熟悉银行会计的记账方法，能根据不同业务需要熟练地运用单式记账法和复式借贷记账法。 【知识准备】 记账方法的概念单式记账法的概念复式记账法的概念12教学项目一 基本核算方法处理【教学活动1】复式借贷记账法的运用一、活动目标：掌握商业银行各项业务发生后所涉及的表内科目采用的复式借贷记账法，能够根据借贷记账法的 相关规则对不同经济业务进行记账。二、知识准备： （一）借贷记账法的基本内容 记账主体 科目 记账符号 记账规则 试算平衡 13教学项目一 基本核算方法处理资产=负债+所有者权益借贷资 产+负 债 +所有者权益+收入+支 出+14教学项目一 基本核算方法处理三、经典案例 2012年6月22日假设辽金支行发生下列业务： 1. 发放给阳光电器有限公司为期3个月的流动资金贷 款800 000元。 2.储户李明辉从其活期储蓄存款账户中支取现金5 000元。 3.辽金支行从存放中央银行准备金存款户中提取现金 600 000元。 4.北方机电公司从其基本存款账户中转出 300 000 元 ，办理为期 一年的单位定期存款。15教学项目一 基本核算方法处理1.借；短期贷款阳光电器有限公司 800 000元贷：活期存款阳光电器有限公司 800 000元2.借：活期储蓄存款李明辉 5 000元贷：现金 5 000元 3.借：现金 600 000元贷：存放中央银行准备金 600 000元4.借；活期存款北方机电公司 300 000元贷：定期存款北方机电公司 300 000元16教学项目一 基本核算方法处理17教学项目一 基本核算方法处理18教学项目一 基本核算方法处理四、活动练习： 模拟银行辽金支行今日发生下列业务，请根据下列业务确定会计分录， 并按科目归类填入下表，如图表124所示，结出借、贷方发生额 合计数。 1. 发放给光明化工厂短期贷款一笔，金额50 000 00元，转入该厂存款账 户。 2黎明机械制造厂归还短期贷款400 000 00元，利息5 100 00元，由其 存款账户支付。 3收兑黄金一份，价格为5 000 00元，以现金支付给客户。 4我行向中央银行借款600 000 00元，转入到中央银行的存款账户。 5. 开户单位中华纺织厂交存销货收入，现金50 000 00元。 6. 新华塑料厂签发现金支票，支取备用金3 000 00元。 7. 向电机厂发放3个月的流动资金贷款150 000 00 8. 服装厂归还银行短期贷款20 000 00元，银行经审核后，从其存款账户 中支付。 9. 服装厂签发转账支票一张，金额38 000 00元，系支付机床厂购买设备 款，银行经审核无误后办理转账。 10. 营业终了，出纳员孙鸣远出纳长款200 00元。 五、分析思考题： 借贷记账法的主要内容？19教学项目一 基本核算方法处理【教学活动2】单式收付记账法的运用 一、活动目标： 掌握商业银行各项业务发生后所涉及的表外科目采 用的单式收付记账法，能够对银行表外的业务进 行单式收付记账。 二、知识准备： 单式记账法对发生的每一笔经济业务一般只在一个 账户内登记，账户之间没有直接的关系，账户记 录没有相互平衡的概念。 单式收付记账法，以收入、付出作为记账符号，业 务发生时，记收入，业务销减时，记付出，余额 反映在收入方，表示已经发生但尚未完成的业务 事项。各科目只单方面反映自身的增减变动，不 涉及其他科目，也不存在平衡关系。 20教学项目一 基本核算方法处理三、经典案例：1.模拟银行辽金支行收到重要空白凭证现金支票 50本，每本按1元计价，并入库保管，用单式收付记账法记账如下： 收入：重要空白凭证现金支票 50.00元 2.模拟银行辽金支行为开户单位金粮仓面粉厂承 兑面额为10000000元的银行承兑汇票，用单式收付记账法记账如下： 收入：银行承兑汇票 10 000 000.00元 3.开户单位来银行购买空白转账支票一本，每本按 1元计价，用单式收付记账法记账如下： 付出：空白重要凭证转账支票 1元21教学项目一 基本核算方法处理四、活动练习： 模拟银行辽金支行2012年6月22日发生如下表外业务： 1收到重要空白凭证转账支票150本，入库保管； 2为开户单位兑付三个月前的面额为20 000 000元的银行承兑汇票； 3开户单位来银行购买空白转账支票2本。要求：请根据业务资料作出有关的会计分录。 五、分析思考题： 1. 单式收付记账法是如何进行记账的？ 2. 为什么表内科目采用复式借贷记账法？表外科目采用单式收付记账法？22教学项目一 基本核算方法处理学习任务三 会计凭证 教学活动 会计凭证处理 【活动目标】熟悉银行会计凭证的类型、填制要求、审核要点以及传递基本程序，能进行不同凭证的填制、审 核、章、传递以及装保管等环节的处理。 【知识准备】 一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是 核对账务和事后查考的依据。 23教学项目一 基本核算方法处理二、会计凭证的分类 （一）按填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两 类。(二) 按其形式可分为单式凭证和复式凭证。(三) 按其使用范围，可分为基本凭证和特定凭证。（四）按其介质不同，可分为纸质凭证和电子凭证。 （五）按照编制方式的不同可分为机打凭证和手工填写凭 证1机打凭证是柜员上机操作交易后，系统提示打印的凭证。2手工填写凭证是客户或柜员手工填写业务信息或提出业务申请时使用的凭证。如收费凭条、现金存款凭条等 。 24教学项目一 基本核算方法处理25教学项目一 基本核算方法处理26教学项目一 基本核算方法处理27教学项目一 基本核算方法处理28教学项目一 基本核算方法处理29教学项目一 基本核算方法处理30教学项目一 基本核算方法处理31教学项目一 基本核算方法处理32教学项目一 基本核算方法处理三、 会计凭证的基本要素1.凭证的名称及编写的日期（以特定凭证作为记账 凭证时，还需注明记账日期） 2.收、付款人的账号和户名 3.收、付款人开户行名称 4.货币符号和大小写金额 5.款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数 6.会计分录以及凭证编号 7.客户确认标识或签章 8.银行及有关人员签章等。 通过计算机系统产生的会计凭证, 也应具备规定的 要素。33教学项目一 基本核算方法处理【教学活动1】会计凭证的填制一、活动目标： 了解商业银行会计凭证的种类, 掌握商业银行各种 会计凭证的填制要求, 能够根据不同业务的需要选择并正确进行凭证的填制。 二、知识准备： 编制会计凭证时应注意：P33P34要做到： 要素齐全 内容真实 数字准确 字迹清晰 填写规范34教学项目一 基本核