企业财务会计实务分岗会计实务教材内容l模块一 l企业财务会计l实务相关知识模块二 企业财务会计 分岗实务模块三 企业财务会计 其他实务模块一 企业财务会计实务相关知识知识1 财务会计的含义与目标知识2 财务会计要素知识3 财务会计的法规体系知识4 财务会计岗位设置知识1财务会计的含义与目标l1.1财务会计的含义l财务会计概念l财务会计，又称为对外报告会计，是以公认的会计准则为 依据，对企业发生的交易与事项进行确认、计量、记录和 报告，旨在以外部利益相关者为主要服务对象为其提供有 关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息的对外 报告会计。 l财务会计特点l财务会计主要特点： l（1）服务对象方面，财务会计服务主要侧重于企业外部， 包括企业外部的投资人、债权人、供应商、税务等部门。 l（2）信息时效方面，财务会计侧重于提供过去信息。l（3）技术依据方面，财务会计应按照会计准则和相关法规 （会计法、税法、企业会计准则等）为依据处理业务。 l（4）信息载体方面，财务会计最终主要是以财务报表形式 为载体提供信息。 l（5）法律责任方面，财务会计报告具有法律责任。l1.2财务会计的目标l财务会计的目标财务会计的目标，也就是财务会计报告的目标， 是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企 业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报 告使用者作出经济决策。l目标的主要内容包括以下两个方面：l1.向财务报告使用者提供决策有用的信息l2.反映企业管理层受托责任履行情况知识2财务会计要素企业会计 要素财务状况 要素经营成果 要素资产负债所有者权益收入费用利润l2.1财务状况要素l 财务状况，是指企业一定日期的资产及权益情况，是 资金运动相对静止状态时的表现。反映财务状况的会计要 素包括资产、负债和所有者权益。 l2.1.1资产 l1.资产的概念l资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 l2.资产的确认条件l一项资源，首先应当符合资产的定义，然后同时满足下列 两个条件时，才能确认为资产。 l（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业l（2）该资源的成本或者价值能够可靠计量l3.资产的分类l资产按其流动性不同分为：l流动资产、非流动资产l2.1.2负债 l1.负债的概念l负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。其中， 现时义务，是指企业在现行条件下已承担的义务 。 l2.负债的确认条件l一项现时义务，首先应当符合负债的定义，然后 同时满足下列两个条件时，才能确认为负债。 l（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业l（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量l3.负债的分类l负债按其流动性不同分为：l流动负债、非流动负债l2.1.3所有者权益l1.所有者权益的概念l所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东 权益。l2.所有者权益的确认l 所有者权益的确认依赖于其他会计要素，尤其 是资产和负债的确认。l3.所有者权益的来源构成l所有者权益的来源构成：所有者投入的资本、直 接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。l2.2 经营成果要素l经营成果，是企业在一定时期内从事生产经营活 动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态 的主要体现。反映经营成果的会计要素包括收入 、费用和利润。l2.2.1收入l1.收入的概念l收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。l注意：企业代第三方收取的款项，应当作为负债 处理，不应当确认为收入。 l2.收入的确认条件l收入的确认条件具体参见项目8收入费用核算岗位 。l3.收入的分类l（1）按从事日常活动的性质不同划分l销售商品收入l提供劳务收入l让渡资产使用权收入l（2）按企业经营业务的主次不同划分l主营业务收入l其他业务收入l2.2.2费用l1.费用的概念l费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。l2.费用的确认条件l一项流出，首先应当符合费用的定义，然后同时满足下列 条件时，才能确认为费用。l（1）与费用相关的经济利益很可能流出企业；l（2）经济利益流出企业的结果会导致资产减少或者负债 的增加；l（3）经济利益的流出额能够可靠计量。l3.费用的内容l企业费用的内容：主营业务成本、其他业务成本、营业税 金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。l2.2.3利润l1.利润的概念l利润，是指企业在一定会计期间的经营成 果。l2.利润的确认l利润的确认取决于收入和费用以及直接计 入当期利润的利得和损失金额的确认。l3.利润的构成l利润的构成：收入减去费用后的净额、直 接计入当期利润的利得和损失等。知识3财务会计的法规体系l3.1会计法规体系l会计法规，是指国家管理会计工作的各种法律、法规、条 例、准则、章程、制度等规范性文件的总称。l3.1.1会计法规体系构成l会计法规按制定机关和法律效力可以分为四个层次：l第一层是会计法律；l第二层是会计行政法规；l第三层是会计部门规章；l第四层是地方性会计法规。l3.1.2企业会计准则与企业会计制度执行问题l基本准则、8项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司 范围内施行，鼓励其他企业执行。执行38项具体准则的企 业不再执行企业会计制度和金融企业会计制度， 但小企业会计制度继续沿用。l3.2会计法l会计法，是调整我国经济生活中会计 关系的法律规范，是制定其他会计法规的 依据，是指导会计工作的最高准则，是会 计法律制度中层次最高的法律规范。l3.2.1会计法的制定与修订l3.2.2会计法的内容l目前施行的会计法内容，包括：总则 ，会计核算，公司、企业会计核算的特别 规定，会计监督，会计机构和会计人员， 法律责任，附则，共七章。l3.3企业会计准则l3.3.1新会计准则体系的框架结构l新企业会计准则体系由基本准则、38项具体准则和企业会 计准则应用指南三个层次构成。 l1.基本准则l企业会计准则基本准则处于第一层次，在整个准 则体系中处于最高层次，属于“准则的准则”。l2.具体准则l具体准则是根据基本准则制定的，是用来指导企业各类经 济业务确认、计量、记录和报告的规范。在会计准则体系 中，具体准则处于第二层次，共有38项。l3.应用指南l应用指南包括“企业会计准则解释”和“会计科目和主要账务 处理”两部分内容，处于会计准则体系的第三个层次，是 具体准则的组成部分，起到补充和辅助作用。l另外，财政部会计司编写组编写了企业会计准则讲解（ 2006），对每个准则进行了详细的讲解，并列举了实例 。l3.3.2未来企业会计准则体系的框架结构l会计准则国际趋同是未来的趋势，趋同计划完成 时间确定为2011年。修订后的企业会计准则，自 2012年起在所有大中型企业实施，体系仍由基本 准则、具体准则和指南三部分构成。 l1.基本准则l现行基本准则未来保持不变。 l2.具体准则l具体准则以后将会调整补充。现行具体准则的应 用指南属于具体准则的组成部分，将与相关具体 准则融为一体。 l3.准则指南l企业会计准则讲解将更名称为指南，并调整 和补充相应的内容和释例。知识4财务会计岗位设置l4.1岗位设置概述l4.1.1岗位设置原则l会计岗位设置总体来说应把握三个原则：l（1）从实际出发，坚持精简的原则，切实做到事事有人 管，人人有专责，办事有要求，工作有检查，保证会计工 作有秩序地进行；l（2）同本单位的经济（经营）责任制相联系，以责定权 ，责权明确，严格考核，有奖有惩；l（3）从整体出发，发扬互助协作精神，紧密配合，共同 做好工作。l4.1.2岗位设置实际状况 l实际工作中，各企业财务会计岗位设置不完全一样，甚至 差异很大，企业应根据自己的管理水平、经营业绩、业务 规模等情况设置财务会计岗位。 l4.2岗位职责描述l4.2.1出纳岗位职责l4.2.2存货核算岗位职责l4.2.3固定资产核算岗位职责l4.2.4职工薪酬核算岗位职责l4.2.5税务核算岗位职责l4.2.6债权债务结算岗位职责l4.2.7资金核算岗位职责l4.2.8收入费用核算岗位职责l4.2.9利润核算岗位职责l4.2.10总账报表岗位职责l企业还需要设置如稽核岗位，负责审查各项财务收支，审 查财务成本费用计划，复核会计凭证、账簿和报表。l注意：岗位职责，各企业并不完全一样，企业应据自身业 务和岗位设置情况的不同具体确定。模块一小结l介绍了：企业财务会计实务相关知识的主要内容 财务会计的含义与目标、会计六大要素、会 计法规、财务会计岗位设置与职责。l学习者：应理解财务会计的含义与目标；了解会 计法规、财务会计岗位设置与职责；掌握会计六 大要素的概念、确认条件和分类内容重点难点与强化练习参见：企业财务会计实务学习指南模块二 企业财务会计分岗实务项目1 出纳岗位项目2 存货核算岗位项目3 固定资产核算岗位项目4 职工薪酬核算岗位项目5 税务核算岗位项目6 债权债务结算岗位项目7 资金核算岗位项目8 收入费用核算岗位项目9 利润核算岗位项目10 总账报表岗位项目1 出纳岗位l【学习目标】 1.1库存现金出纳 l1.1.1库存现金的管理l库存现金是流动性最强的资产，应严格加以控制和管理。 l1.库存现金使用范围l现金结算范围参见教材，不属于现金结算范围的款项支付，一律通过银 行转账结算。 l2.库存现金内部控制l库存现金内部控制制度包括以下基本内容： l（1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金，实行钱 账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负责现金收付业务和现金 保管业务，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 务等账目的登记工作，但可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报 表。 l（2）核定库存现金限额。库存现金限额由企业的开户银行核定，必须 严格遵守。l（3）不得坐支现金收入。坐支，是指从现金收入 中直接支付现金。企业不得坐支现金。有些特殊 情况，确实需要坐支现金的，要事先报经开户银 行审查批准，并核定其坐支的范围和限额。l提示：企业支付现金的来源：企业库存现金限额 内的现金、从银行存款中提取的现金。 l（4）应定期或不定期清查现金收支，做到账实相 符。 l1.1.2库存现金收支的程序l1.出纳直接收支现金的程序l（1）出纳直接收款程序。见教材。l（2）出纳直接付款程序。见教材。l2.向银行提款和送存现金的程序l（1）向开户银行提款程序。见教材。l（2）向开户银行送存现金程序。见教材。l1.1.3库存现金结算的核算l1.账户设置l“库存现金”账户、“现金日记账”l2.库存现金结算的实务处理l（1）收支库存现金l注意：库存现金与银行存款相互划转，只能编制付款记账 凭证。 l（2）预借和报销备用金l备用金，是指支付给单位内部各有关部门或人员用于日常 零星开支的款项。 l非定额备用金l非定额备用金，是指按每次业务所需备用金管理额预借并 按报销金额核销的备用金。 l账务处理：领用时，借记“其他应收款备用金（部门 ）”，贷记“库存现金”账户；报销时，借记“管理费用”等账户 ，贷记“其他应收款备用金（部门）”账户，现金不 足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记“库存现金”账 户。l定额备用金l定额备用金，是指会计部门会同使用备用 金的单位或职工，根据日常零星开支的需 要，事先核定的备用金定额。l账务处理：通过“其他应收款备用金”账 户或单设“备用金”账户进行核算。l注意：实行定额备用金制度，备用金使用 平时报销时，不通过“其他应收款备用 金”（或“备用金”）账户。l（3）库存现金清查l清查方法：实地盘点。l业务处理： l发现短缺或多余，此时尚待查明原因，应先编制“现金 盘点报告单”，作