【案例案例】某市甲建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，某市甲建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，20102010年经年经营业务如下：营业务如下：（1 1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额）总承包一项工程，承包合同记载总承包额90009000万元，其中建筑劳万元，其中建筑劳务费务费30003000万元，建筑、装饰材料万元，建筑、装饰材料60006000万元（含税，下同）。又将总承包万元（含税，下同）。又将总承包额的三分之一转包给乙安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费额的三分之一转包给乙安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费10001000万元，建筑、装饰材料万元，建筑、装饰材料20002000万元。万元。工程所用建筑、装饰材料工程所用建筑、装饰材料60006000万元中，万元中，40004000万元由甲公司自产货物提万元由甲公司自产货物提供，供，20002000万元由乙安装公司自产货物提供。万元由乙安装公司自产货物提供。甲公司提供自产货物涉及材料的进项税额甲公司提供自产货物涉及材料的进项税额236236万元已通过主管税务机关万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用认证，相关的运输费用3030万元有合法票据。万元有合法票据。第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算（2 2）甲公司内设非独立核算的宾馆，全年取得客房收入）甲公司内设非独立核算的宾馆，全年取得客房收入8080万元，歌舞厅收万元，歌舞厅收入入6060万元，台球和保龄球收入万元，台球和保龄球收入1212万元。万元。 （3 3）甲公司全年发生经营成本）甲公司全年发生经营成本22002200万元，发生经营费用万元，发生经营费用500500万元、管理万元、管理费用费用600600万元（其中含业务招待费用万元（其中含业务招待费用5050万元；不含印花税）、财务费用万元；不含印花税）、财务费用110110万元。上述成本、费用中不含工资及工资附加的万元。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“ “三项经费三项经费” ”。（4 4）公司全年有职工）公司全年有职工500500人，实发工资总额人，实发工资总额880880万元，实际发生职工福利万元，实际发生职工福利费支出费支出160160万元，实际发生职工教育经费支出万元，实际发生职工教育经费支出3030万元，拨缴给上级工会组织万元，拨缴给上级工会组织的职工工会经费支出的职工工会经费支出2020万元。万元。（说明：上述建筑工程业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般（说明：上述建筑工程业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。娱乐业营业税税率纳税人计算征收。娱乐业营业税税率20%20%）第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算要求：要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：合计数：（1 1）甲公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。）甲公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。（2 2）甲公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附）甲公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。加。（3 3）甲公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设）甲公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。税及教育费附加。（4 4）甲公司签订合同应缴纳的印花税。）甲公司签订合同应缴纳的印花税。（5 5）甲公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附）甲公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。加。（6 6）甲公司）甲公司20102010年度应缴纳的企业所得税。年度应缴纳的企业所得税。第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算答案：答案：（1 1）甲公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教甲公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加育附加 （满足（满足p137p137条件）条件）甲公司承包工程应纳的营业税甲公司承包工程应纳的营业税（3000300010001000）336060（万元）（万元）甲公司承包工程应纳的城建税甲公司承包工程应纳的城建税6076074.24.2（万元）（万元）甲公司承包工程应纳的教育费附加甲公司承包工程应纳的教育费附加6036031.81.8（万元）（万元）甲公司承包工程应纳的营业税和城建税及教育费附加甲公司承包工程应纳的营业税和城建税及教育费附加60604.24.21.81.86666（万元）（万元）第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算（2 2）甲公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及甲公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加：教育费附加：甲公司转包工程应代扣代缴的营业税甲公司转包工程应代扣代缴的营业税10003100033030（万元）（万元）甲公司转包工程应代扣代缴的城建税甲公司转包工程应代扣代缴的城建税3073072.12.1（万元）（万元）甲公司转包工程应代扣代缴的教育费附加甲公司转包工程应代扣代缴的教育费附加3033030.90.9（万元）（万元）甲公司转包工程应代扣代缴的营业税、城建税及教育费附加甲公司转包工程应代扣代缴的营业税、城建税及教育费附加30302.12.10.90.93333（万元）（万元）第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算（3 3）甲公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城甲公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加：市维护建设税及教育费附加：甲公司承包工程提供的自产货物应纳的增值税4000（117）17236307343.1（万元）甲公司承包工程提供的自产货物应纳的城建税343.1724.02（万元）甲公司承包工程提供的自产货物应纳的教育费附加343.1310.29（万元）甲公司承包工程提供的自产货物应纳的增值税、城建税及教育费附加343.124.0210.29377.41（万元）第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算（4 4）甲公司签订合同应纳的印花税：甲公司签订合同应纳的印花税：应纳印花税90000.330000.33.6（万元）（5 5）甲公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加：甲公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加：甲公司应纳的宾馆收入营业税8056020122018.4（万元）甲公司应纳的宾馆收入的城建税18.471.29（万元）甲公司应纳的宾馆收入的教育费附加18.430.6（万元）甲公司宾馆收入应纳的营业税、城建税及教育费附加18.41.290.620.29（万元）第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算（6 6）甲公司甲公司20102010年度应纳的企业所得税：年度应纳的企业所得税：所得税前准予扣除的所得税前准予扣除的营业税金及附加营业税金及附加666624.0224.0210.2910.29 20.29 120.6120.6（万元）（万元）所得税前准予扣除的印花税所得税前准予扣除的印花税3.63.6（万元）（万元）业务招待费业务招待费发生额的发生额的6060为为3030万元万元（50605060）税前扣除限额税前扣除限额（2000200040001.1740001.17808060601212）555570.855570.8527.8527.85（万元）（万元）业务招待费发生额的业务招待费发生额的6060计计3030万元大于当年营业收入的万元大于当年营业收入的55计计27.8527.85万万元，元，在计算应纳税所得额时按照在计算应纳税所得额时按照27.8527.85万元扣除，万元扣除，实际支出业务招待费实际支出业务招待费5050万万元，应调减管理费用：元，应调减管理费用：505027.8527.8522.1522.15（万元）（万元）第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算税前准予扣除的职工福利费税前准予扣除的职工福利费标准标准8801488014123.2123.2（万元）（万元）该企业实际发生的职工福利费支出该企业实际发生的职工福利费支出160160万元，超过标准万元，超过标准123.2123.2万元的部万元的部分税前不得扣除；分税前不得扣除；税前准予扣除的职工工会经费税前准予扣除的职工工会经费标准标准8802880217.617.6（万元）（万元）该企业实际拨缴的职工工会经费支出该企业实际拨缴的职工工会经费支出2020万元，超过标准万元，超过标准17.617.6万元的部万元的部分税前不得扣除；分税前不得扣除；第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算税前准予扣除的职工教育经费标准税前准予扣除的职工教育经费标准8802.58802.52222（万元）（万元）该企业实际发生的职工教育经费支出该企业实际发生的职工教育经费支出3030万元，超过标准万元，超过标准2222万元的部分万元的部分税前不得扣除，差额税前不得扣除，差额8 8万元准予在以后纳税年度结转扣除。万元准予在以后纳税年度结转扣除。应纳企业所得税应纳企业所得税（2000200040001.1740001.1780806060121222002200120.6 120.6 3.63.650050060060022.15 22.15 110 110 880880123.2123.217.617.62222）25251015.95251015.9525253.99253.99（万元）（万元）第六节第六节 应纳税额的计算应纳税额的计算