个人所得税法及条例释义提纲 个人所得税法的演进历程 个人所得税法及实施条例简介 个人所得税计算 个人所得税的征收管理中国个人所得税法演进历程 时点一：80年9月10日，五届人大三次会议审议通过了个人所得税法，自公布之日起施行。 时点二：86年1月7日，国务院发布了城乡个体工商业户所得税暂行条例，自86年度起施行。 时点三： 86年9月25日，国务院发布了个人收入调节税暂行条例，自87年1月1日起施行。 至此，形成了我国对个人所得课税的三个税收法律、法规并存的状况。 时点四：第一次修法 93年10月31日第八届全国人大常务委员会第四次会议通过 ，“三法合一”合并为中华人民共和国个人所得税法。自94年1月1日起施行。中国个人所得税法演进历程 时点五：第二次修法 99 年 8 月30 日第九届全国人大常务委员会第十一次会议通过，将第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，增加一条“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”。 自99年11月1日起，对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税。 中国个人所得税法演进历程 时点六：第三次修法 05年10月27日第十届全国人大常务委员会第十八次会议通过，将工薪所得减除费用标准由800元调整为1600元，自06 年1 月1 日起施行。中国个人所得税法演进历程中国个人所得税法演进历程第三次修法的具体内容 法修改了两条（第六条、第八条）共三项内容。旧法内容新法内容 第六条 应纳应纳 税所得额额的计计算：一、工资资、薪金所得，以每月收 入额额减除费费用800元后的余额额，为应为应 纳纳税所得额额。第六条 应纳应纳 税所得额额的计计算：一、工资资、薪金所得，以每月收 入额额减除费费用1600元后的余额额，为应为应 纳纳税所得额额。第八条 个人所得税，以所得人为纳为纳 税义义 务务人，以支付所得的单单位或者个人为为 扣缴义务缴义务 人。在两处处以上取得工资资、 薪金所得和没有扣缴义务缴义务 人的，纳纳税 义务义务 人应应当自行申报纳报纳 税。第八条 个人所得税，以所得人为纳为纳 税义义 务务人，以支付所得的单单位或者个人为为 扣缴义务缴义务 人。个人所得超过过国务务院规规 定数额额的，在两处处以上取得工资资、薪 金所得或者没有扣缴义务缴义务 人的，以及 具有国务务院规规定的其他情形的，纳纳税 义务义务 人应应当按照国家规规定办办理纳纳税申 报报。扣缴义务缴义务 人应应当按照国家规规定办办 理全员员全额额扣缴缴申报报。中国个人所得税法演进历程第三次修法的具体内容 条例修改了四条，增加了两条共六项内容。旧条例内容新内容条例注 第十三条 税法第四条第三项项 所说说的按照国家统统一规规定 发给发给 的补贴补贴 、津贴贴，是指 按照国务务院规规定发给发给 的政 府特殊津贴贴和国务务院规规定 免纳纳个人所得税的补贴补贴 、 津贴贴。第十三条 税法第四条第三项项 所说说的按照国家统统一规规定 发给发给 的补贴补贴 、津贴贴，是指 按照国务务院规规定发给发给 的政 府特殊津贴贴、院士津贴贴、 资资深院士津贴贴，以及国务务 院规规定免纳纳个人所得税的其 他补贴补贴 、津贴贴。 第十八条 税法第六条第一款 第三项项所说说的每一纳纳税年 度的收入总额总额 ，是指纳纳税 义务义务 人按照承包经营经营 、承 租经营经营 合同规规定分得的经经 营营利润润和工资资、薪金性质质 的所得；所说说的减除必要费费 用，是指按月减除800元。第十八条 税法第六条第一款 第三项项所说说的每一纳纳税年 度的收入总额总额 ，是指纳纳税 义务义务 人按照承包经营经营 、承 租经营经营 合同规规定分得的经经 营营利润润和工资资、薪金性质质 的所得；所说说的减除必要费费 用，是指按月减除1600元。中国个人所得税法演进历程第三次修法的具体内容 条例修改了四条，增加了两条共六项内容。旧条例内容新内容条例注第二十五条 按照国家规规定，单单位 为为个人缴缴付和个人缴缴付的基本养 老保险费险费、基本医疗疗保险费险费、 失业业保险费险费、住房公积积金，从 纳纳税义务义务人的应纳应纳税所得额额中 扣除。新增加。第二十六条 税法第六条第三款所说说 的附加减除费费用，是指每月在减 除800元费费用的基础础上，再减除 本条例第二十八条规规定数额额的费费 用。第二十七条 税法第六条第三款所说说 的附加减除费费用，是指每月在减 除1600元费费用的基础础上，再减除 本条例第二十九条规规定数额额的费费 用。 第三十七条 税法第八条所说说的全员员 全额额扣缴缴申报报，是指扣缴义务缴义务 人在代扣税款的次月内，向主管 税务务机关报报送其支付所得个人的 基本信息、支付所得数额额、扣缴缴 税款的具体数额额和总额总额以及其他 相关涉税信息。全员员全额额扣缴缴申报报的管理办办 法，由国家税务总务总局制定。新增加中国个人所得税法演进历程 条例修改了四条，增加了两条共六项内容。旧条例内容新内容条例注 第三十五条 自行申报报的纳纳税义务义务人 ，应应当向取得所得的当地主管 税务务机关申报纳报纳税。从中国境 外取得所得，以及在中国境内二 处处或者二处处以上取得所得的， 可以由纳纳税义务义务人选择选择一地申 报纳报纳税；纳纳税义务义务人变变更申报报 纳纳税地点的，应应当经经原主管税 务务机关批准。第三十六条 纳纳税义务义务人有下列情 形之一的，应应当按照规规定到主 管税务务机关办办理纳纳税申报报：（一）年所得12万元以上的 ；（二）从中国境内二处处或 者二处处以上取得工资资、薪金所 得的；（三）从中国境外取得所得 的；（四）取得应纳应纳税所得， 没有扣缴义务缴义务 人的；（五）国务务院规规定的其他 情形。年所得12万元以上的纳纳税义义 务务人，在年度终终了后3个月内到 主管税务务机关办办理纳纳税申报报。纳纳税义务义务人办办理纳纳税申报报的 地点以及其他有关事项项的管理 办办法，由国家税务总务总局制定。分笔取得属于一次劳务劳务 报报酬所得、稿酬所得 、特许权许权使用费费所 得、财产财产租赁赁所得 的；取得应应税所得， 扣缴义务缴义务 人未按规规 定扣缴缴税款的。 国税发发1995077号废废止 国税发发2006162号 个人所得税自行纳纳税申 报办报办法（试试行） 时点七：第四次修订（不涉及修法） 07年6月29日第十届全国人大常务委员会第二十八次会议通过，将储蓄存款利息适用税率由现行的20%调减为5%，自07年8月15日起施行。对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法 中国个人所得税法演进历程 时点八：第五次修订（第四次修法） 07年12月29日第十届全国人大常务委员会第三十一次会议通过，将工薪所得减除费用标准由1600元提高到2000元， 自08年3月1日起施行。中国个人所得税法演进历程中国个人所得税法演进历程第五次修法的具体内容法修改了第六条共一项内容。条例修改了六条，共四项内容。旧条例内容新内容条例 第十条 个人取得的应纳应纳 税所得，包括现现金、 实实物和有价证证券。所得为实为实 物的，应应当 按照取得的凭证证上所注明的价格计计算应应 纳纳税所得额额；无凭证证的实实物或者凭证证上 所注明的价格明显显偏低的，由主管税务务 机关参照当地的市场场价格核定应纳应纳 税所 得额额。所得为为有价证证券的，由主管税务务 机关根据票面价格和市场场价格核定应纳应纳 税所得额额。第十条 个人所得的形式，包括现现金、实实物、 有价证证券和其他形式的经济经济 利益。所得为为 实实物的，应应当按照取得的凭证证上所注明的 价格计计算应纳应纳 税所得额额；无凭证证的实实物或 者凭证证上所注明的价格明显显偏低的，参照 市场场价格核定应纳应纳 税所得额额。所得为为有价 证证券的，根据票面价格和市场场价格核定应应 纳纳税所得额额。所得为为其他形式的经济经济 利益 的，参照市场场价格核定应纳应纳 税所得额额。 第十八条 税法第六条第一款第三项项所说说的 每一纳纳税年度的收入总额总额 ，是指纳纳税义义 务务人按照承包经营经营 、承租经营经营 合同规规定 分得的经营经营 利润润和工资资、薪金性质质的所 得；所说说的减除必要费费用，是指按月减 除1600元。第十八条 税法第六条第一款第三项项所说说的每 一纳纳税年度的收入总额总额 ，是指纳纳税义务义务 人 按照承包经营经营 、承租经营经营 合同规规定分得的 经营经营 利润润和工资资、薪金性质质的所得；所说说 的减除必要费费用，是指按月减除2000元。中国个人所得税法演进历程第五次修法的具体内容法修改了第六条共一项内容。条例修改了六条，共四项内容。旧条例内容新内容条例 第二十八条第四项项 财财政部确定的其他人员员 。第二十八条第四项项 国务务院财财政、税务务主管部 门门确定的其他人员员。第二十九条 税法第六条第三款所说说的附加 减除费费用标标准为为3200元第二十九条 税法第六条第三款所说说的附加减 除费费用标标准为为2800元。第四十条 税法第九条第二款所说说的特定行业业 ，是指采掘业业、远远洋运输业输业 、远远洋捕捞捞 业业以及财财政部确定的其他行业业。第四十条 税法第九条第二款所说说的特定行业业 ，是指采掘业业、远远洋运输业输业 、远远洋捕捞业捞业 以及国务务院财财政、税务务主管部门门确定的其 他行业业。 第四十八条 本条例由财财政部会同国家税务务 总总局解释释。删删除 时点九：第六次修订（不涉及修法） 国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 中国个人所得税法演进历程中国个人所得税法演进历程 时点十：第七次修订（第六次 修法） 2011年6月30日第十一届全国人民代表大 会常务委员会第二十一次会议通过 法修改了第三条共三项内容，第六条共一 项内容，第九条共四项内容。 新税法从年月日起施行。 中国个人所得税法演进历程旧法内容新法内容第三条 个人所得税的税率： 一、工资资、薪金所得，适用超额额累进进税率，税率为为百分之五 至百分之四十五（税率表附后） 第三条 个人所得税的税率： 一、工资资、薪金所得，适用超额额累进进税率，税率为为百 分之三至百分之四十五（税率表附后） 第六条 应纳应纳 税所得额额的计计算：一、工资资、薪金所得，以每月收入额额减除费费用2000元后 的余额额，为应纳为应纳 税所得额额。第六条 应纳应纳 税所得额额的计计算：一、工资资、薪金所得，以每月收入额额减除费费用 3500元后的余额额，为应纳为应纳 税所得额额。第九条 扣缴义务缴义务 人每月所扣的税款，自行申报纳报纳 税人每月应应 纳纳的税款，都应应当在次月七日内缴缴入国库库，并向税务务机关报报 送纳纳税申报报表。 工资资、薪金所得应纳应纳 的税款，按月计计征，由扣缴义务缴义务 人或者 纳纳税义务义务 人在次月七日内缴缴入国库库，并向税务务机关报报送纳纳税 申报报表。特定行业业的工资资、薪金所得应纳应纳 的税款，可以实实行 按年计计算、分月预缴预缴 的方式计计征，具体办办法由国务务院规规定。 个体工商户户的生产产、经营经营 所得应纳应纳 的税款，按年计计算，分月 预缴预缴 ，由纳纳税义务义务 人在次月七日内预缴预缴 ，年度终终了后三个月 内汇汇算清缴缴，多退少补补。 对对企事业单业单 位的承包经营经营 、承租经营经营 所得应纳应纳 的税款，按年 计计算，由纳纳税义务义务 人在年度终终了后三十日内缴缴入国库库，并向 税务务机关报报送纳纳税申报报表。纳纳税义务义务 人在一年内分次取得承 包经营经营 、承租经营经营 所得的，应应当在取得每次所得后的七日内 预缴预缴 ，年度终终了后三个月内汇汇算清缴缴，多退少补补。 第九条 扣缴义务缴义务 人每月所扣的税款，自行申报纳报纳 税人 每月应纳应纳 的税款，都应应当在次月十五日内缴缴入国库库， 并向税务务机关报报送纳纳税申报报表。 工资资、薪金