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课题:应付及预收款项(第 25 次课99-104)主讲人 朱赤芳 副教授初级会计实务复习提问 1、短期借款利息是如何处理的?答案1. 计提利息借:财务费用贷:应付利息预提2. 支付利息 借:财务费用应付利息贷:银行借款复习提问 2、长期借款利息是如何处理的?答案筹建期间 管理费用生产经营期间财务费用构建固定资产 预计可使用状态前资本化 在建工程预计可使用状态后费用化 财务费用贷 : 长期借款应计利息 (或应付利息)讲授新课 一、应付账款(一)应付账款的概念(一)应付账款的概念应付账款是指企业因因购买材料、商品或接受劳务 供应等经营活动应支付的款项。应付账款原材料等发生采购等偿还或转销一、应付账款(二)应付账款发生与偿还(二)应付账款发生与偿还1.购入材料尚未支付的:借:材料采购(或在途物资)应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款2.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付 未付款项,根据供应单位的发票账单: 借:生产成本管理费用等贷:应付账款(二)应付账款发生与偿还(二)应付账款发生与偿还3.企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应 付账款时: 借:应付账款贷:银行存款应付票据(二)应付账款发生与偿还(二)应付账款发生与偿还【例题1分录题】甲企业为增值税一般纳税 人。214年3月1日,从A公司购入一批材料, 货款100 000元,增值税17 000元,对方代垫运 杂费1 000元。材料验收入库(该企业材料按实 际成本计价核算),款项尚未支付。4月10日, 甲企业以银行存款支付购入材 料相关款项118 000元。该企业应 编制如下会计分录:(二)应付账款发生与偿还(二)应付账款发生与偿还(1)确认应付账款:借:原材料 101 000应交税费应交增值税(进项税额) 17 000贷:应付账款A公司 118 000(2)支付材料款: 借:应付账款A公司 118 000贷:银行存款 118 000应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的 应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣: 借:应付账款贷:财务费用【例题2分录题】乙百货商场于214年4月2日 ,从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税 专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元 ,增值税为170 000元。按照购货协议的规定,乙 百货商场如在 15天内付清货款,将获得1%的现金 折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。乙百 货商场于214年4月10日,按照扣除现金折扣后的 金额,用银行存款付清了所欠B公司货款。该企业 应编制如下会计分录:(二)应付账款的发生与偿还(1)4月2日确认应付账款: 借:库存商品 1 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 170 000贷:应付账款B公司 1 170 000(二)应付账款的发生与偿还(二)应付账款的发生与偿还(2)4月10日付清货款: 借:应付账款-B公司 1 170 000贷:银行存款 1 158 300财务费用 11 700【 例题3分录题】214年5月20日,丙企业收到银行转来供电 部门收费单据,支付电费38 000元。月末,该企业经计算,本月应 付电费38 400元,其中生产车间电费25 600元。企业行政管理部门 电费12 800元,款项尚未支付。不考虑相关税费。该企业应编制如 下会计分录:.(二)应付账款的发生与偿还(1)支付外购动力费:借:应付账款电力公司 38 000贷:银行存款 38 000(2)月末分配外购动力费:借:制造费用 25 600管理费用 12 800贷:应付账款XX电力公司 38 400(三) 应付账款转销【 例题4单选题】企业因债权人撤销而转销的无法支付的 应付账款时,应将所转销的应付账款计入( )。A.资本公积B.营业外收入C.盈余公积D.管理费用B转销应付账款企业转销确实无法支付的应付款项 ,按其账面余额计入营业外收入课堂练习1 单选(2010年)企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费 答案解析现金折扣不影响应付账款入账金额,现金 折扣是在实际发生时记入“财务费用”科目。 C课堂练习2多选某公司属于增值税一般纳税人,赊购一批原材料,其中影响应付账款入账价值的有( )。A.现金折扣B.原材料的价款C.原材料的进项税额D.原材料入库前的挑选费用 BC二、应付票据(一)应付票据概述应付票据由指企业购买材料,商品和接受劳务供应等而开出,承兑的商业汇票.包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。我国商业汇票的付款期限不超过6个月。(二)应付票据的帐务处理1.开出商业汇票时借: 原材料/ 材料采购/库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付票据3.支付到期的商业汇票借:应付票据贷:银行存款2.支付银行承兑汇票手续费万分之五借:财务费用贷:银行存款(二)应付票据的帐务处理(1)银行承兑汇票借:应付票据贷:短期借款(重点)(2)商业承兑汇票借:应付票据贷:应付账款4、商业汇票到期企业无力支付(二)应付票据的帐务处理(二)应付票据的帐务处理【例题5分录题】甲企业为增值税一般纳税人,原材料按计划成本核算。214年2月6日购入原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60 000元,增值税额为 10 200元,原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张,面值为70 200元、期限5个月。交纳银行承兑手续费35.10元。7月6日商业汇票到期,甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。该企业应编制如下会计分录:答案(1)开出并承兑商业汇票购入材料:借:材料采购 60 000应交税费应交增值税(进项税额)10 200贷:应付票据 70 200(2)支付商业汇票承兑手续费: 借:财务费用 35.10贷:银行存款 35.10(3)支付商业汇票款:借:应付票据 70 200贷:银行存款 70 200(二)应付票据的帐务处理(2012年)2012年2月1日某企业购入原材料一批,开出一张面值为 117 000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日 该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的是( )。A.借:应付票据 117 000贷:短期借款 117 000B.借:应付票据 117 000贷:其他应付款 117 000C.借:应付票据 117 000贷:应付账款 117 000D.借:应付票据 117 000贷:预付账款 117 000单选C三、应付利息应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息 ,包括短期借款、分期付息到期还本的长期借 款、企业债券等应支付的利息。1.企业采用合同约定的利率 计算确定利息费用时借:在建工程财务费用研发支出贷:应付利息2.实际支付利息时借:应付利息贷:银行存款三、应付利息【例题6计算题】甲企业借入5年期到期还本、每年付息 的长期借款3 000 000元,合同约定年利率为6%。该企业应 编制如下会计分录:(1)每年计算确定利息费用: 借:财务费用 180 000贷:应付利息 180 000(分期付息) 企业每年应支付的利息3 000 0006%180 000(元) (2)每年实际支付利息:借:应付利息 180 000贷:银行存款 180 000四、预收账款预收账款核算企业按照合同规定向购 货单位预收的款项。一般用于销售业务核算,适用于先收 款后付货的业务企业预收账款业务不多时,可以不设置“ 预收账款”科目,直接将预收到的款项计 入“应收账款”科目的贷方。四、预收账款企业预收账款业务不多时,可以不设置“预收 账款”科目,直接将预收到的款项计入“应收 账款”科目的贷方。 银行存款收到货款应收账款确认收入主营业务收入“应收账款”明细户的余额借方 贷方应收账款 (资产)预收账款 (负债)四、预收账款课堂练习3 单选如果企业不设置“预收账款”账户,应将预收的 货款计入( )。A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方B课堂练习4 多选企业向购货单位预收货款,在合同规定向购货单位发货, 确认销售实现时应( ) A.借记 预收账款 B.借记 应收账款 C借记 应收票据 D贷记 主营业务收入 E贷记 应交税费-应交增值税(销项税额) F贷记 其他应收款【正确答案】ABDE布置作业 第 25 次作业谢谢 大家 !第2次作业:(无形资产及其他资产) 一、单项选择题: 1甲公司购入一项专利技术,购买价款1000万元、相关税费 20万元,为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70 万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。专 利技术的入账价值为( )。 A.102 B.1090 C.1080 D.1100 2.2007年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发 生研发支出800万元,其中,。费用化的金额650万元,符合资 本化条件的金额150万元。8月末,研发活动尚未完成。该企业 2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为( )万元。 A.0 B.150 C.650 D.800DC3、甲公司2010年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到 预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧 40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪 酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪 酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素,甲公 司2010年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是( )。 A.确认管理费用70万元,确认无形资产360万元 B.确认管理费用30万元,确认无形资产400万元 C.确认管理费用130万元,确认无形资产300万元 D.确认管理费用100万元,确认无形资产330万元 4.甲公司为增值税一般纳税人,2009年1月5日以2700万元购入一项专 利权,另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品,甲 公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为 零,采用直线法摊销。假设不考虑其他因素,2009年12月31日该专利 权的账面价值为( )万元。 A.2160 B.2256 C.2304 D.2700CB5.某企业转让一项专利权,与此有关的资料如下:该专利权的账面 余额50万元,已摊销20万元,计提资产减值准备5万元,取得转让价 款28万元,应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素,该企业应确 认的转让无形资产净收益为( )万元。 A.2 B.1.6 C.3 D.8 6.关于无形资产的后续计量,下列说法中正确的是( )。 A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销 B.使用寿命不确定的无形资产,其摊销金额应按10年摊销 C.企业无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利 益的预期实现方式 D.无形资产的摊销方法只有直线法 7.2007年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发生研 发支出800万元,其中,费用化的金额650万元,符合资本化条件的 金额150万元。8月末,研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入 当期利润总额的研发支出为( )万元。(2008年) A.0 B.150 C.650 D.800BCC8.甲公司为增值税一般纳税人,2009年1月5日以2700万元购入一项专 利权,另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品,甲 公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为 零,采用直线法摊销
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